中级会计考试试题及答案7

中级会计考试试题及答案7一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业2024年1月1日向银行借入一笔3年期长期借款，本金500万元，年利率6%，每年年末付息一次，到期一次还本。该借款实际收到的金额为485万元。不考虑其他因素，该长期借款的初始入账金额为（）万元。A.500B.485C.505D.480答案B解析企业借入长期借款，应按实际收到的金额（即扣除相关费用后的净额）借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目，按其差额借记“长期借款——利息调整”科目。因此初始入账金额应为实际收到的485万元。2.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资。2024年乙公司宣告发放现金股利800万元，甲公司持有乙公司60%的股权。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.0B.480C.800D.320答案B解析成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益。甲公司应确认的投资收益=800×60%=480万元。3.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.低值易耗品摊销方法由一次摊销法改为分次摊销法C.存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.预计负债最佳估计数的确定方法发生变更答案C解析会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B属于会计估计变更；选项D属于会计估计变更。存货计价方法的变更属于会计政策变更。4.2024年6月30日，甲公司持有一项交易性金融资产，成本为200万元，公允价值为260万元。2024年12月31日，该资产公允价值为230万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产对甲公司2024年度营业利润的影响金额为（）万元。A.30B.-30C.60D.0答案A解析交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。2024年度公允价值变动=230-200=30万元，即增加营业利润30万元。5.下列关于资产减值测试的说法中，不正确的是（）。A.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组为依据B.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更C.企业应以单项资产为基础估计其可收回金额D.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定答案C解析企业应以单项资产为基础估计其可收回金额，但如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。选项C说法过于绝对，不正确。6.甲公司2024年12月31日库存A材料一批，成本为100万元。由于市场价格下跌，该材料的可变现净值为85万元。此前该材料未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.15C.85D.100答案B解析存货成本高于可变现净值时，应计提存货跌价准备。应计提金额=100-85=15万元。7.某企业2024年度利润总额为800万元，其中含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出10万元。所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该企业2024年度应交所得税为（）万元。A.200B.187.5C.190D.202.5答案C解析应纳税所得额=800-50+10=760万元，应交所得税=760×25%=190万元。8.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理部门发生的固定资产修理费B.董事会成员津贴C.企业在筹建期间内发生的开办费D.销售部门固定资产折旧费答案D解析销售部门固定资产折旧费应计入销售费用，而非管理费用。其余各项均应计入管理费用。9.2024年1月1日，甲公司购入一项专利权，支付价款300万元，另支付相关税费10万元。该专利权预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权的账面价值为（）万元。A.279B.270C.280D.310答案A解析无形资产入账价值=300+10=310万元，年摊销额=310/10=31万元，2024年末账面价值=310-31=279万元。10.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，不应计提折旧B.提前报废的固定资产，应补提折旧C.处于更新改造过程停止使用的固定资产，应照提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧答案D解析已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价值入账并计提折旧，选项A错误；提前报废的固定资产不再补提折旧，选项B错误；处于更新改造过程停止使用的固定资产应转入在建工程，停止计提折旧，选项C错误。11.甲公司2024年营业收入为5000万元，应收账款平均余额为500万元（年初450万元，年末550万元）。则甲公司2024年应收账款周转次数为（）次。A.10B.11.11C.9.09D.12.5答案A解析应收账款周转次数=营业收入/应收账款平均余额=5000/500=10次。12.下列各项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以存货换取固定资产B.以银行存款80万元购入一台设备C.以应收账款换取存货D.以债权投资换取无形资产答案A解析非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。选项B涉及货币性资产；选项C、D中应收账款和债权投资属于货币性资产。13.某公司2024年实现净利润1000万元，年初发行在外的普通股为2000万股，7月1日增发普通股500万股。该公司2024年基本每股收益为（）元/股。A.0.4B.0.44C.0.5D.0.36答案B解析发行在外普通股加权平均数=2000+500×6/12=2250万股，基本每股收益=1000/2250=0.44元/股。14.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的是（）。A.购建符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用应继续资本化B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予以资本化C.企业发生的权益性融资费用应予以资本化D.一般借款利息资本化金额应与资产支出相挂钩答案D解析购建符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用应停止资本化，计入当期损益，选项A错误；在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予以资本化，外币一般借款的汇兑差额计入当期损益，选项B表述不完整；企业发生的权益性融资费用不应予以资本化，选项C错误。一般借款利息资本化金额应与资产支出相挂钩，选项D正确。15.2024年12月31日，甲公司库存商品成本为80万元，其可变现净值为70万元。该库存商品此前已计提存货跌价准备5万元。不考虑其他因素，甲公司2024年应补提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.5C.15D.0答案B解析应计提的存货跌价准备总额=80-70=10万元，已计提5万元，应补提=10-5=5万元。16.某企业2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，其中“应收账款——A公司”借方余额600万元，“应收账款——B公司”借方余额200万元；“预收账款”科目贷方余额为300万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额350万元，“预收账款——D公司”借方余额50万元。该企业2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.800B.850C.1100D.500答案B解析“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。本题中应收账款项目金额=600+200+50=850万元。17.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式答案C解析采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，选项A错误；公允价值变动应计入公允价值变动损益，选项B错误；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，选项D错误。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，选项C正确。18.甲公司2024年度发生研究开发支出共计1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出600万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度利润表中“研发费用”项目应列示的金额为（）万元。A.600B.400C.1200D.800答案A解析“研发费用”项目反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。本题中费用化支出=400+200=600万元。资本化支出600万元计入无形资产成本，不在“研发费用”项目中列示。19.2024年7月1日，甲公司以银行存款300万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.360B.300C.330D.420答案B解析以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款，即300万元。初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额（360-300=60万元），应计入营业外收入，同时调整长期股权投资账面价值，但初始投资成本仍为300万元。20.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.财政贴息C.增值税出口退税D.无偿划拨非货币性资产答案C解析增值税出口退税不属于政府补助。因为增值税出口退税实质上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。其余选项均属于政府补助。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.购入存货时支付的进口关税B.存货入库后发生的仓储费用C.存货采购过程中发生的合理损耗D.为特定客户设计产品发生的可直接归属的设计费用答案ACD解析存货入库后发生的仓储费用一般不计入存货成本，而应计入当期损益，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本，选项B表述不严谨，不应选。购入存货时支付的进口关税、合理损耗以及为特定客户设计产品发生的可直接归属的设计费用均应计入存货成本。2.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的有（）。A.符合固定资产确认条件的更新改造支出，应予以资本化B.不符合固定资产确认条件的日常修理费用，应计入当期损益C.固定资产更新改造期间不计提折旧D.固定资产大修理支出应全部费用化处理答案ABC解析符合固定资产确认条件的大修理支出应予以资本化，不符合确认条件的应费用化，选项D说法过于绝对，错误。其余选项均正确。3.下列各项中，属于企业职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.辞退福利D.为职工缴纳的住房公积金答案ABCD解析职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A、B、D属于短期薪酬，选项C为辞退福利，均属于职工薪酬的核算范围。4.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该合同包含的各单项履约义务C.企业应按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务D.合同中存在重大融资成分的，企业应按现销价格确定交易价格答案ABCD解析四项表述均符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。5.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.宣告分配现金股利C.盈余公积补亏D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案B解析宣告分配现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，导致所有者权益减少。资本公积转增资本和盈余公积补亏是所有者权益内部变动，总额不变；以净利润弥补亏损也是所有者权益内部变动，总额不变。6.下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表C.资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表D.资产负债表日后发生巨额亏损属于调整事项答案ABC解析资产负债表日后发生巨额亏损属于非调整事项，选项D错误。其余选项均正确。7.下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产预计使用寿命的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.投资性房地产后续计量模式的选择D.合同履约进度的确定答案ABD解析投资性房地产后续计量模式的选择属于会计政策，不属于会计估计。其余选项均属于会计估计。8.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。A.递延所得税资产应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认B.递延所得税资产的确认应以暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.递延所得税资产发生减值时，应确认相应的递延所得税费用答案ABC解析递延所得税资产发生减值时，应确认相应的递延所得税费用，选项D表述不够准确。递延所得税资产减值时，应借记“所得税费用”等科目，贷记“递延所得税资产”科目，同时满足条件时还可以通过“其他综合收益”等科目核算。其余选项均正确。9.下列各项中，应在企业利润表“营业利润”项目中列示的有（）。A.投资收益B.资产处置损益C.营业外收入D.信用减值损失答案ABD解析营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。投资收益、资产处置损益和信用减值损失均影响营业利润。10.下列关于合并财务报表合并范围的说法中，正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B.投资方享有被投资方可变回报，即视为投资方控制了被投资方C.投资方拥有对被投资方的权力，并通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额的，视为控制D.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围答案ACD解析控制的三要素包括：投资方拥有对被投资方的权力、因参与被投资方的相关活动而享有可变回报、有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。仅享有可变回报不构成控制，选项B错误。其余选项均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业发生的存货盘亏损失，应全部计入管理费用。答案错误解析存货盘亏损失应区分原因处理。属于一般经营损失的部分，计入管理费用；属于自然灾害等非常损失的部分，计入营业外支出。2.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更处理。答案正确3.企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时，应按照合同约定的收款日期分期确认收入。答案错误解析企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品，应在客户取得相关商品控制权时一次性确认收入，并按应收的合同或协议价款的公允价值确定交易价格。4.企业在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。答案正确5.同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方各项可辨认资产、负债应按其公允价值计量。答案错误解析同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方各项可辨认资产、负债应按其在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。6.企业以公允价值计量的投资性房地产，在处置时应将公允价值变动损益转入其他业务收入。答案错误解析处置以公允价值计量的投资性房地产时，应将累计公允价值变动损益转入其他业务成本，而非其他业务收入。7.资产负债表日后发生的调整事项，应当调整报告年度财务报表相关项目的数字。答案正确8.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时直接计入当期损益。答案错误解析用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，应当先确认为递延收益，在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本。9.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。答案正确10.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。答案正确四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月发生如下经济业务：（1）5月3日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。（2）5月10日，销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。产品已发出，款项已收存银行。该批产品的实际成本为300万元。（3）5月20日，以银行存款支付行政管理部门办公费10万元。要求：（1）编制5月3日购入原材料的会计分录。（2）编制5月10日销售产品的会计分录。（3）编制5月20日支付办公费的会计分录。答案（1）5月3日购入原材料：借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）5月10日销售产品：确认收入：借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65结转成本：借：主营业务成本300贷：库存商品300（3）5月20日支付办公费：借：管理费用10贷：银行存款102.乙公司2024年1月1日购入一项商标权，支付价款400万元，另支付相关税费20万元。该商标权预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2024年12月31日，该商标权出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为350万元。要求：（1）计算该商标权的入账价值。（2）计算2024年度该商标权的摊销额。（3）计算2024年12月31日该商标权应计提的减值准备金额。（4）编制2024年12月31日计提减值准备的会计分录。答案（1）商标权入账价值=400+20=420万元（2）2024年度摊销额=420/10=42万元（3）2024年12月31日账面价值=420-42=378万元可收回金额为350万元，应计提减值准备=378-350=28万元（4）计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失28贷：无形资产减值准备283.丙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，丙公司持有一项交易性金融资产，成本为100万元，公允价值为130万元。税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。丙公司2024年度会计利润总额为500万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2024年12月31日该交易性金融资产的账面价值和计税基础。（2）计算2024年12月31日应确认的递延所得税负债金额。（3）计算2024年度应纳税所得额和应交所得税。答案（1）账面价值=130万元（按公允价值计量）计税基础=100万元（按成本计量）（2）应纳税暂时性差异=130-100=30万元应确认递延所得税负债=30×25%=7.5万元（3）应纳税所得额=500-30=470万元应交所得税=470×25%=117.5万元五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。）1.丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2024年度发生如下经济业务：（1）2024年1月1日，丁公司以银行存款1000万元购入一项固定资产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计一致。（2）2024年12月31日，丁公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为850万元。税法规定，资产减值损失在实际发生时可税前扣除。（3）2024年度丁公司实现利润总额2000万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2024年度该固定资产的会计折旧额和税法折旧额。（2）计算2024年12月31日该固定资产的账面价值和计税基础。（3）判断该固定资产产生的暂时性差异类型，并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。（4）计算2024年度应纳税所得额和应交所得税。（5）编制2024年度确认所得税费用的会计分录。答案（1）会计折旧额=1000/10=100万元税法折旧额=1000/10=100万元（2）2024年12月31日：会计账面价值=1000-100=900万元计提减值准