2026年往来款管理考试题库及答案

2026年往来款管理考试题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，不属于"其他应收款"科目核算范围的是（）。A.应收的各种赔款、罚款B.应收的出租包装物租金C.应向职工收取的各种垫付款项D.销售商品应收取的货款答案D解析销售商品应收取的货款应通过"应收账款"科目核算，其他应收款主要核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项。2.企业对于确实无法收回的预付账款，在报经批准后应当转入的科目是（）。A.应收账款B.其他应收款C.营业外支出D.管理费用答案B解析企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。3.关于其他应付款科目，下列说法正确的是（）。A.核算企业应付的购货款B.核算企业应付给职工的工资C.核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项D.核算企业应交的税费答案C解析其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。4.下列各项中，应当作为其他应付款核算的是（）。A.应付供应商货款B.收取的包装物押金C.应付给职工的差旅费报销款D.预收购货单位货款答案B解析收取的包装物押金属于暂收款项，应通过"其他应付款"科目核算。A项应通过"应付账款"核算，C项通常先通过"其他应付款"挂账再冲销，但标准答案是B项——即包装物押金明确属于"其他应付款"。5.下列各项中，应当作为其他应付款核算的是（）。A.应付供应商货款B.收取的包装物押金C.应付给职工的差旅费报销款D.预收购货单位货款答案B解析收取的包装物押金属于暂收款项，应通过"其他应付款"科目核算。A项通过"应付账款"核算，C项通常先通过"其他应付款"挂账再冲销，D项通过"预收账款"核算，所以本题选B。6.企业对于确实无法收回的预付账款，在报经批准后应当转入的科目是（）。A.应收账款B.其他应收款C.营业外支出D.管理费用答案B解析企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。7.企业为职工垫付医药费，应通过（）科目核算。A.应付职工薪酬B.其他应收款C.其他应付款D.应收账款答案B解析为职工垫付的款项属于应向职工收取的各种垫付款项，通过"其他应收款"科目核算。8.下列各项中，不属于往来款清查内容的是（）。A.应收账款的清查B.预收账款的清查C.存货的清查D.其他应付款的清查答案C解析往来款清查包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等债权债务的清查，存货属于实物资产清查。9.企业在财产清查中发现其他应付款账面余额小于实际应付款项，经批准后应贷记（）科目。A.营业外收入B.其他应付款C.管理费用D.资本公积答案B解析清查发现账面小于实际的差额，应当补记应付款项，贷记"其他应付款"科目。10.关于往来款对账，下列做法不正确的是（）。A.每年至少全面核对一次B.对账可以采取函证方式C.仅对金额较大的往来款进行核对D.对账结果应当形成书面记录答案C解析企业应当对所有往来款进行定期核对，不能仅核对金额较大的项目，小额往来款同样可能隐藏风险。11.企业对于长期挂账且确实无法支付的应付款项，经批准后应转入的科目是（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.资本公积D.投资收益答案B解析确实无法支付的应付款项，经批准后应转入"营业外收入"科目。12.下列各项中，应当作为其他应收款核算的是（）。A.应收的增值税销项税额B.应收保险公司的赔款C.预付给供货单位的购货款D.应付给供应商的货款答案B解析应收保险公司的赔款属于各种应收的赔款，应通过"其他应收款"核算。A项属于应收账款的一部分，C项为预付账款，D项为应付账款。13.下列各项中，应当作为其他应付款核算的是（）。A.应付供应商货款B.收取的包装物押金C.应付给职工的差旅费报销款D.预收购货单位货款答案B解析收取的包装物押金属于暂收款项，应通过"其他应付款"科目核算。A项通过"应付账款"核算，C项通常先通过"其他应付款"挂账再冲销，D项通过"预收账款"核算，所以本题选B。14.企业在财产清查中发现其他应付款账面余额小于实际应付款项，经批准后应贷记（）科目。A.营业外收入B.其他应付款C.管理费用D.资本公积答案B解析清查发现账面小于实际的差额，应当补记应付款项，贷记"其他应付款"科目。15.关于往来款管理，下列说法不正确的是（）。A.应当定期对往来款进行账龄分析B.对长期挂账的往来款应当查明原因及时处理C.往来款可以长期挂账不做处理D.对异常往来款应当重点关注答案C解析企业应当及时清理往来款，长期挂账会掩盖真实财务状况和经营成果，造成资产不实或负债不实。16.企业对于确实无法收回的预付账款，在报经批准后应当转入的科目是（）。A.应收账款B.其他应收款C.营业外支出D.管理费用答案B解析企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。17.下列各项中，不属于往来款清查内容的是（）。A.应收账款的清查B.预收账款的清查C.存货的清查D.其他应付款的清查答案C解析往来款清查包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等债权债务的清查，存货属于实物资产清查。18.关于往来款对账，下列做法不正确的是（）。A.每年至少全面核对一次B.对账可以采取函证方式C.仅对金额较大的往来款进行核对D.对账结果应当形成书面记录答案C解析企业应当对所有往来款进行定期核对，不能仅核对金额较大的项目，小额往来款同样可能隐藏风险。19.企业对于长期挂账且确实无法支付的应付款项，经批准后应转入的科目是（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.资本公积D.投资收益答案B解析确实无法支付的应付款项，经批准后应转入"营业外收入"科目。20.下列各项中，应当作为其他应收款核算的是（）。A.应收的增值税销项税额B.应收保险公司的赔款C.预付给供货单位的购货款D.应付给供应商的货款答案B解析应收保险公司的赔款属于各种应收的赔款，应通过"其他应收款"核算。A项属于应收账款的一部分，C项为预付账款，D项为应付账款。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于其他应收款核算范围的有（）。A.应收的各种赔款、罚款B.应收的出租包装物租金C.存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项答案ABCD解析其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，存出保证金，应向职工收取的各种垫付款项等。2.下列各项中，属于其他应付款核算范围的有（）。A.应付经营租入固定资产租金B.存入保证金C.应付租入包装物租金D.应付职工福利费答案ABC解析其他应付款包括应付经营租赁租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。应付职工福利费属于应付职工薪酬范畴。3.关于往来款清查，下列说法正确的有（）。A.应当定期或不定期进行清查B.年度终了前应当进行全面清查C.对清查结果应当编制往来款清查报告表D.对清查中发现的坏账损失应当及时处理答案ABCD解析往来款清查应当定期或不定期进行，年度终了前进行全面清查，清查结果编制报告表，发现坏账损失等应及时按规定处理。4.下列各项中，可能导致往来款账实不符的有（）。A.记账错误B.未达账项C.坏账未及时核销D.重复记账答案ABCD解析记账错误、未达账项、坏账未核销、重复记账等均会导致往来款账面数与实际数不一致。5.关于往来款函证，下列说法正确的有（）。A.函证是往来款对账的一种重要方式B.函证可以采用积极式和消极式两种方式C.积极式函证要求对方无论是否相符都必须回函D.对函证未回函的项目应当实施替代程序答案ABCD解析函证是对账的重要方式，分为积极式和消极式。积极式要求对方无论是否相符都回函，未回函的项目应执行替代程序。6.企业往来款管理制度一般应当包括（）。A.往来款台账的建立与登记B.往来款定期对账制度C.往来款清理与催收制度D.往来款坏账核销的审批程序答案ABCD解析往来款管理制度涵盖台账管理、对账制度、清理催收、坏账核销审批程序等方面。7.关于预付账款管理，下列说法正确的有（）。A.预付账款应当按实际发生额入账B.应当严格控制预付账款的发生C.对长期未清算的预付账款应当查明原因D.预付账款可能存在无法收回的风险答案ABCD解析预付账款按实际发生额入账，企业应严格控制预付款项的发生，对长期未清算的应查明原因并及时处理，防止形成损失。8.下列各项中，属于往来款审计中应当重点关注的风险的有（）。A.利用往来款隐瞒收入B.利用往来款调节利润C.往来款长期挂账D.利用往来款进行资金体外循环答案ABCD解析往来款可能被用于隐匿收入、调节利润、长期挂账掩盖真实情况，甚至体外循环形成"小金库"，这些都是审计中应重点关注的风险。9.关于关联方往来款，下列说法正确的有（）。A.关联方往来款应当单独核算和披露B.关联方往来款可能存在公允性问题C.对关联方大额往来款应当重点关注D.关联方往来款无需进行对账答案ABC解析关联方往来款应当单独核算与披露，可能存在定价不公允等问题，大额关联方往来款应重点关注。但关联方往来款同样需要对账。10.企业清理往来款时，下列做法正确的有（）。A.对确实无法收回的应收款项按规定核销B.对确实无法支付的应付款项转入营业外收入C.对长期挂账的往来款查明原因后及时处理D.对所有往来款一律不做清理答案ABC解析企业应及时清理往来款，对无法收回或无法支付的款项按规定程序报批处理，不能长期挂账。D项明显错误。三、判断题（每题1分，共15分）1.其他应收款是企业的一项债权，属于资产类科目。答案正确2.其他应付款是企业的一项债务，属于负债类科目。答案正确3.预付账款是指企业按照合同规定预付给供货单位的货款。答案正确4.往来款清查只是财务部门的职责，与其他部门无关。答案错误解析往来款清查涉及采购、销售、人力资源等多个部门，需要各部门配合财务部门共同完成。5.企业应当至少每年对往来款进行一次全面核对。答案正确6.对确实无法收回的应收款项，企业可以直接核销，无需审批。答案错误解析坏账核销必须履行严格的内部审批程序，重大坏账核销还需按规定报批。7.企业可以根据自身情况决定是否对往来款建立台账。答案错误解析企业应当建立往来款台账，这是往来款管理的基础性工作。8.长期挂账的应收账款可能掩盖企业真实的经营状况。答案正确9.利用往来款科目隐匿收入属于违法行为。答案正确10.往来款函证中，消极式函证比积极式函证更为可靠。答案错误解析积极式函证要求对方无论是否相符都必须回函，可靠性更高；消极式函证只在有异议时才回函，可靠性相对较低。11.其他应付款核算企业应付的购货款。答案错误解析应付购货款应通过"应付账款"科目核算，其他应付款核算应付票据、应付账款等以外的各种应付、暂收款项。12.企业应当定期对往来款进行账龄分析，关注长期挂账项目。答案正确13.预付账款不会产生坏账风险。答案错误解析预付账款也可能因供货方破产、撤销等原因无法收回，同样存在坏账风险。14.关联方往来款无需在财务报告中单独披露。答案错误解析根据企业会计准则规定，关联方交易及往来款项应当在财务报表附注中充分披露。15.往来款管理只需要关注金额较大的款项，小额款项可以忽略。答案错误解析小额往来款同样可能存在问题，且多笔小额往来款汇总后可能形成较大金额，企业管理往来款不应以金额大小为标准区别对待。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述其他应收款的主要核算内容。答案其他应收款主要核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，主要包括：(1)应收的各种赔款、罚款；(2)应收的出租包装物租金；(3)应向职工收取的各种垫付款项；(4)存出保证金；(5)其他各种应收、暂付款项。2.简述往来款对账的主要方法。答案往来款对账的主要方法包括：(1)函证方式，即向对方单位发函核对往来款项，分为积极式函证和消极式函证；(2)电话或传真核对，适用于金额较小或关系密切的单位；(3)上门核对，适用于重点往来单位；(4)互联网或电子邮件核对等。对账结果应当形成书面记录并归档保存。3.简述往来款清理的基本程序。答案往来款清理的基本程序包括：(1)全面核对往来款账面数与实际数；(2)编制往来款清查报告表，列明各项往来款的金额、账龄、形成原因；(3)对长期挂账的往来款逐笔查明原因；(4)对确实无法收回的应收款项或无法支付的应付款项，按规定程序报批处理；(5)对清理中发现的问题及时整改。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某企业在年终往来款清查中发现以下事项：（1）应收账款明细账中有3笔合计50万元款项已超过5年未收回，债务人已被吊销营业执照，确实无法收回；（2）应付账款明细账中有一笔8万元款项已挂账6年，债权人从未催收，经多方查找确实无法支付；（3）其他应收款明细账中有一笔职工借款2万元，该职工已离职3年且无法联系。要求：分别说明上述三项事项应当如何处理。答案：（1）第一项应收账款：已超过5年且债务人被吊销营业执照，符合坏账确认条件。应当按照企业内部审批程序，报经批准后核销该笔坏账，借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"科目。核销后应建立备查账簿登记，以便日后追偿。（2）第二项应付账款：确实无法支付的应付款项，应当按照规定程序报经批准后，将8万元转入"营业外收入"科目，借记"应付账款"科目，贷记"营业外收入"科目。（3）第三项职工借款：已离职且无法联系，应当继续保留在其他应收款科目下，查明该职工是否有遗留的工资、报销款等可以冲抵。确实无法收回的，按坏账损失处理程序报批核销，同时保留追索权利。解析：本题考核往来款清理中坏账核销和无法支付款项的处理。对于确实无法收回的应收款项（含其他应收款），应在取得充分证据后按内部审批程序核销；对于确实无法支付的应付款项，应转入营业外收入。所有处理都应当