2026年纳税实务李凤荣习题附答案

2026年纳税实务李凤荣习题附答案一、增值税实务题1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，其中40%用于生产免税产品，60%用于生产应税产品；（2）销售自产应税产品取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票；（3）将自产的一批产品无偿赠送给关联企业，该批产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元；（4）上月末留抵税额12万元。已知增值税税率为13%，要求计算甲公司2026年3月应缴纳的增值税。答案：（1）购进原材料用于免税产品的进项税额不得抵扣，需转出：26×40%=10.4万元；可抵扣进项税额=26-10.4=15.6万元。（2）销售应税产品销项税额=500×13%=65万元。（3）无偿赠送视同销售，销项税额=100×13%=13万元。（4）当期销项税额合计=65+13=78万元；当期可抵扣进项税额=15.6万元；上期留抵税额12万元可结转本期抵扣。（5）应缴纳增值税=78-（15.6+12）=50.4万元。二、企业所得税实务题2.乙公司为居民企业，2026年主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元（其中符合条件的技术转让收入200万元），主营业务成本1800万元，其他业务成本300万元，税金及附加120万元，销售费用400万元（含广告费350万元），管理费用300万元（含业务招待费30万元、研发费用80万元），财务费用50万元（含向非金融企业借款利息30万元，借款本金300万元，同期金融企业贷款利率6%），营业外收入20万元（政府补助，符合不征税收入条件），营业外支出100万元（含通过公益性社会组织捐赠80万元、税收滞纳金10万元）。已知乙公司适用25%企业所得税税率，研发费用加计扣除比例100%，要求计算2026年应缴纳的企业所得税。答案：（1）收入总额=3000+500+20=3520万元；不征税收入20万元需调减，技术转让收入200万元中，500万元以下部分免征，本题200万元全额免税，调减200万元；应税收入=3520-20-200=3300万元。（2）成本费用扣除：①广告费扣除限额=（3000+500）×15%=525万元，实际350万元未超，全额扣除。②业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，限额2=（3000+500）×5‰=17.5万元，取17.5万元，需调增30-17.5=12.5万元。③研发费用加计扣除80×100%=80万元，调减80万元。④非金融企业借款利息扣除限额=300×6%=18万元，实际30万元，需调增30-18=12万元。⑤公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%。先计算会计利润：3520（收入）-1800-300-120-400-300-50+20-100=（3520+20）-（1800+300+120+400+300+50+100）=3540-3070=470万元。捐赠扣除限额=470×12%=56.4万元，实际捐赠80万元，调增80-56.4=23.6万元；税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元。（3）应纳税所得额=470（会计利润）-20（不征税收入）-200（技术转让免税）+12.5（业务招待费调增）-80（研发加计）+12（利息调增）+23.6（捐赠调增）+10（滞纳金调增）=470-220+12.5-80+12+23.6+10=228.1万元。（4）应缴纳企业所得税=228.1×25%=57.025万元。三、个人所得税实务题3.居民个人张某2026年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除3000元（子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人1000元）；（2）为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元；（3）出版专著取得稿酬1万元；（4）取得2025年度年终奖5万元（选择单独计税）。要求计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税及年终奖单独计税应纳税额。答案：（1）综合所得应纳税所得额计算：①工资薪金收入=2×12=24万元；劳务报酬收入额=3×（1-20%）=2.4万元；稿酬收入额=1×（1-20%）×70%=0.56万元；综合所得收入额=24+2.4+0.56=26.96万元。②减除费用=6万元；专项附加扣除=3000×12=3.6万元；其他扣除无。③应纳税所得额=26.96-6-3.6=17.36万元。④综合所得适用税率20%，速算扣除数16920元；应纳税额=173600×20%-16920=34720-16920=17800元。（2）年终奖单独计税：5万元÷12=4166.67元，对应税率10%，速算扣除数210元；应纳税额=50000×10%-210=4790元。四、消费税实务题4.丙公司为白酒生产企业（增值税一般纳税人），2026年4月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）；（2）将自产白酒2吨用于职工福利，该批白酒成本8万元，无同类产品销售价格，成本利润率10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，要求计算丙公司2026年4月应缴纳的消费税。答案：（1）销售白酒消费税：①包装物押金未逾期但属于酒类（除啤酒、黄酒），需并入销售额计税。押金换算为不含税金额=2.26÷（1+13%）=2万元。②从价税=（50+2）×20%=10.4万元；从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤，每斤0.5元）；合计10.4+1=11.4万元。（2）自产白酒用于职工福利视同销售，无同类售价需组价：组价=（成本+利润+从量税）÷（1-比例税率）=（8×10000×（1+10%）+2×2000×0.5）÷（1-20%）=（88000+2000）÷0.8=90000÷0.8=112500元=11.25万元。从价税=11.25×20%=2.25万元；从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2万元；合计2.25+0.2=2.45万元。（3）4月应缴纳消费税=11.4+2.45=13.85万元。五、土地增值税实务题5.丁房地产开发公司2026年销售自行开发的普通住宅项目，取得不含增值税销售收入6000万元（增值税适用简易计税，征收率5%）。已知该项目相关支出：（1）取得土地使用权支付地价款及契税1200万元；（2）房地产开发成本1800万元（含前期工程费300万元、建筑安装工程费1000万元、基础设施费400万元、开发间接费用100万元）；（3）房地产开发费用中，利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算；（4）与转让房地产有关的税金（不含增值税）为30万元。要求计算丁公司应缴纳的土地增值税（开发费用扣除比例：利息能分摊的，其他费用按5%计算；普通住宅增值率未超20%免征）。答案：（1）确定扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额=1200万元。②房地产开发成本=1800万元。③房地产开发费用=利息200万元+（1200+1800）×5%=200+150=350万元。④与转让房地产有关的税金=30万元。⑤加计扣除=（1200+1800）×20%=600万元。扣除项目合计=1200+1800+350+30+600=3980万元。（2）计算增值额=销售收入-扣除项目=6000-3980=2020万元。（3）增值率=2020÷3980×100%≈50.75%，适用税率40%，速算扣除系数5%。（4）应缴纳土地增值税=2020×40%-3980×5%=808-199=609万元。六、印花税实务题6.戊公司2026年5月签订以下合同：（1）与供应商签订原材料采购合同，金额800万元；（2）与客户签订产品销售合同，金额1200万元；（3）与银行签订流动资金借款合同，金额500万元；（4）与某运输公司签订货物运输合同，金额80万元（含装卸费10万元）。已知印花税税率：买卖合同0.3‰，借款合同0.05‰，运输合同0.3‰（注：运输合同计税依据不含装卸费）。要求计算戊公司5月应缴纳的印花