企业所得税练习题及参考答案

企业所得税练习题及参考答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）1.根据企业所得税法的规定，下列组织中，不属于我国企业所得税纳税人的是（）。A.在中国境内设立的不具有法人资格的个人独资企业B.在中国境内设立并实际经营的外商独资企业C.对中国境内企业独立进行经营管理的分支机构D.主要所得来源于中国境内，但注册地设在境外的企业2.企业所得税的征税对象是（）。A.企业来源于中国境内外的生产、经营所得和其他所得B.企业来源于中国境内的销售（营业）收入总额C.企业在一定会计期间实现的利润总额D.企业缴纳的所有各项税款3.某居民企业2023年度取得营业收入1000万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费80万元，发生业务招待费50万元。已知该企业2023年度以前年度尚未弥补的亏损为30万元。假定该企业没有其他调整事项，则其2023年度应纳税所得额为（）万元。A.1000-80-50=870B.870-30=840C.1000-30=970D.1000-80-50/60%-30=816.67（假设业务招待费按60%扣除）4.下列关于企业所得税税率说法正确的是（）。A.居民企业适用的税率一律为25%B.符合条件的小型微利企业，可享受20%的优惠税率C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税D.外商投资企业一律适用15%的优惠税率5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用，但不超过按照独立交易原则计算的部分B.企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出C.企业为员工购买的商业健康保险产品的支出D.用于建造职工宿舍的支出6.企业的下列收入中，不属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.某市财政部门拨付的用于支持企业研发活动的专项资金D.企业对外投资期间分回的利息收入7.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定（）加计扣除。A.30%B.40%C.50%D.75%8.下列关于固定资产折旧的说法，正确的是（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧C.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧D.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起停止计提折旧9.企业转让其拥有的股权或债权，所得的下列处理方式中，符合企业所得税法规定的是（）。A.整体转让股权或债权的，转让所得应全额计入应纳税所得额B.转让股权，若受让方支付的对价中包含现金以外的非股权支付额，则非股权支付部分不得确认转让所得C.企业发行债券取得的利息收入，应计入应纳税所得额D.企业转让自己拥有的商标权，其转让所得应按照“销售（营业）收入”项目征税10.根据企业所得税法的规定，企业发生非货币性资产交换，交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值能够可靠计量的，换入资产的成本应以（）确定。A.换出资产的账面价值B.换入资产的账面价值C.换出资产的公允价值D.换入资产的公允价值与换出资产账面价值的差额二、多项选择题（下列选项中，符合题意的一项或多项）1.下列关于企业所得税纳税人的认定，说法正确的有（）。A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业B.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有无关的，应当按照规定缴纳企业所得税2.企业在计算应纳税所得额时，下列收入不应计入应纳税所得额的有（）。A.企业按照规定取得的财政拨款B.企业接受捐赠的货币性资产C.符合条件的非营利组织的收入D.企业逾期未收回的应收账款3.下列关于企业费用扣除的表述，正确的有（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的支出，应当区分性质，划分时代，按照权责发生制原则计入相关资产成本或者当期损益C.企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和费用，不得扣除D.企业在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，可以扣除依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的与生产经营活动有关的合理费用4.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.企业所得税法规定的税收优惠，不适用于非居民企业B.企业同时享受多项税收优惠的，不得叠加享受，但是国务院税务主管部门另有规定的除外C.企业申请享受税收优惠的，应当提交相应的证明材料D.企业不享受税收优惠的，应当将符合条件的项目单独核算，并合理分摊相关成本费用5.下列关于企业资产损失的税前扣除，说法正确的有（）。A.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除在资产处置时产生的损失B.企业发生的资产损失，应当提供能够证明资产损失真实性的有效证据C.企业在申报扣除资产损失时，应按照规定程序进行申报D.企业发生的固定资产盘亏损失，在扣除责任人赔偿和保险赔款后，可以按照规定扣除6.下列关于企业关联方交易的说法，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，应当遵循独立交易原则B.关联方是指与企业存在下列关系的公司、企业和其他经济组织：(一)在资金、经营、购销等方面存在关联关系；(二)其份额达到规定的标准；(三)其他利益上的关联关系C.企业应当对关联方交易进行同期资料准备D.税务机关认为企业关联方交易定价不符合独立交易原则的，有权要求企业调整交易价格7.下列关于企业所得税征收管理的表述，正确的有（）。A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业在纳税申报期内，发现应补缴税款的，应当在申报期内申报补缴8.企业的下列支出，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧C.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费D.未经他人许可使用本企业已获授权的专利技术的费用9.下列关于源泉扣缴的说法，正确的有（）。A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当向支付人所在地主管税务机关申报缴纳D.支付人未依法履行扣缴义务的，由支付人承担补缴税款的责任，并处不缴或者少缴的税款百分之五十的罚款10.下列关于企业所得税申报表填写的说法，正确的有（）。A.企业应当根据其经营情况，填写相应的企业所得税年度纳税申报表B.企业应当如实填写申报表，并对申报表的真实性、准确性负责C.申报表填写完毕后，应当加盖企业公章和财务负责人签字D.申报表应当在规定的申报期限内报送主管税务机关三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业所得税的纳税期限由税务机关根据企业的情况确定，可以是按月、按季或按年。（）2.企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但结转弥补的年限最长不得超过5年。（）3.企业将自产、委托加工的货物用于捐赠，不属于视同销售货物行为，无需缴纳企业所得税。（）4.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得凭证，都可以在税前扣除。（）5.企业投资者从被投资企业撤回或者减少投资，其取得的财产转让所得，应并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税。（）6.企业之间无关联关系的独立交易，其交易价格应当视为公平价格，税务机关不得干预。（）7.企业转让土地使用权所得，按照“财产转让所得”项目征收企业所得税。（）8.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益。（）9.企业发生固定资产盘亏，在扣除责任人赔偿和保险赔款后，剩余部分可以作为资产损失在税前扣除，无需经过税务机关审批。（）10.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其应纳税所得额是指按照税法规定计算的实际应纳税所得额，而不是核减优惠后的应纳税所得额。（）四、计算题1.某居民企业2023年度财务报表数据显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用100万元（其中含按照规定向关联方支付利息费用30万元，该利息费用符合独立交易原则），营业外收入50万元（接受捐赠现金），营业外支出20万元（非广告性质的赞助支出）。该企业2022年度尚未弥补的亏损为80万元。假设该企业无其他调整事项，且不考虑其他因素。请计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（小规模纳税人适用3%征收率，不享受小型微利企业等优惠）2.某生产型居民企业2023年度发生符合规定的广告费和业务宣传费150万元。已知该企业2023年度销售（营业）收入为800万元。该企业2022年度累计尚未弥补的亏损为60万元。假设该企业2023年度无其他纳税调整事项。请计算该企业2023年度广告费和业务宣传费的税前扣除限额，以及该企业2023年度应纳税所得额。（假设业务招待费按照发生额的60%扣除，但不得超过销售（营业）收入的50%）3.某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2023年度取得来源于中国境内的股息所得100万美元，该项股息所得已由支付方按照10%的税率代扣代缴了企业所得税。假设不考虑其他因素，请计算该非居民企业实际应缴纳的企业所得税额。五、简答题1.简述企业所得税法中“独立交易原则”的含义及其在关联方交易中的应用。2.企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的扣除有哪些具体规定？3.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，需要满足哪些条件？六、综合题某居民企业2023年度发生以下经济业务：（1）取得产品销售收入1500万元，其中包括销售给关联方的不含税收入300万元，该销售价格低于独立交易价格10%（假设无其他关联交易）。（2）发生符合规定的广告费和业务宣传费200万元。（3）发生管理费用180万元，其中含支付给关联方的管理费50万元（假设该管理费符合独立交易原则）。（4）发生财务费用80万元，其中含按照规定向非关联方金融机构借款500万元产生的利息费用40万元。（5）发生业务招待费60万元。（6）发生销售费用100万元。（7）取得国债利息收入30万元。（8）转让一项固定资产，取得收入500万元，该固定资产原值400万元，累计已计提折旧100万元，转让过程中发生清理费用10万元。（9）发生公益性捐赠支出50万元（通过县级以上民政部门进行捐赠）。（10）2022年度尚未弥补的亏损为40万元。假设该企业2023年度无其他调整事项，且不考虑其他因素。请计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：企业所得税纳税人是指在中国境内实行独立核算的企业或者组织，包括依照外国法律成立的企业。选项A的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税，适用个人所得税。选项B和C的外商独资企业、符合条件的分支机构和中国境内注册但主要所得来源于境外的企业均属于企业所得税纳税人。选项D描述的是中国境外注册的企业，不属于中国企业所得税法规定的纳税人范围。2.A解析思路：企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。生产经营所得是指企业从事生产、经营活动所得的利润；其他所得包括股息、利息、租金、转让财产所得、特许权使用费所得等。选项B的销售（营业）收入总额是计算应纳税所得额的基础，但不是征税对象。选项C的利润总额是扣除所得税前的收益，征税对象是扣除各项成本、费用、损失后的应纳税所得额。选项D的企业缴纳的所有各项税款是企业在经营活动中承担的税负，而非征税对象。3.B解析思路：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%（1000万*15%=150万）。企业实际发生80万，未超过限额，可以据实扣除。业务招待费的实际发生额为50万，按照发生额的60%扣除，即50万*60%=30万；同时，按照当年销售（营业）收入的50%扣除，即1000万*50%=500万。30万小于500万，因此业务招待费按30万扣除。应纳税所得额=营业收入-广告费-业务招待费+纳税调整项（本年亏损）。本年亏损30万为可弥补亏损。应纳税所得额=1000-80-30+30=870-30=840万元。4.C解析思路：选项A错误，居民企业适用的基本税率是25%，但符合条件的小型微利企业和高新技术企业可以享受优惠税率。选项B错误，小型微利企业的优惠税率不是20%，而是根据应纳税所得额分档享受10%或20%的优惠。选项C正确，符合条件的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税。选项D错误，并非所有外商投资企业都适用15%的税率，只有设在特定区域（如自贸区、西部大开发地区等）且符合条件的外商投资企业可以享受15%的优惠税率。5.B解析思路：选项A错误，关联方利息费用按照独立交易原则计算的部分可以扣除，超过部分不得扣除。选项B正确，企业发生的与生产经营活动有关的合理工资薪金支出，准予在税前据实扣除。选项C错误，企业为员工购买商业健康保险产品的支出，只有符合规定的部分才能在税前扣除，通常与工资薪金支出相关联，在扣除限额内扣除。选项D错误，用于建造职工宿舍的支出属于资产支出，应计入相关资产成本，以后通过折旧或摊销方式在税前扣除，而非一次性扣除。6.D解析思路：选项A、B、C均属于企业所得税法规定的不征税收入。选项D的利息收入，如果不是符合规定的财政拨款（如用于研发的专项资金可能视同不征税收入），通常属于应税收入。7.C解析思路：根据企业所得税法规定，企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定50%加计扣除。8.A解析思路：选项A正确，企业应当对所有固定资产计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外。选项B错误，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。选项C错误，以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧。选项D错误，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧，自停止使用月份的次月起停止计提折旧。9.A解析思路：选项A正确，企业整体转让股权或债权的，转让所得应全额计入应纳税所得额。选项B错误，转让股权，若受让方支付的对价中包含现金以外的非股权支付额，非股权支付部分应按照规定确认转让所得。选项C错误，企业发行债券取得的利息收入，属于利息所得，应计入应纳税所得额。选项D错误，企业转让自己拥有的商标权，其转让所得应按照“财产转让所得”项目征税。10.C解析思路：根据企业所得税法规定，企业发生非货币性资产交换，交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值能够可靠计量的，换入资产的成本应以换出资产的公允价值确定。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：选项A正确，企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。选项B正确，居民企业的定义如题干所述。选项C正确，非居民企业在中国境内设立机构、场所的所得征税规则如题干所述。选项D正确，非居民企业未设立机构、场所或所得与其机构、场所有无关的所得征税规则如题干所述。2.A,B,C解析思路：选项A正确，财政拨款属于不征税收入。选项B正确，接受捐赠的货币性资产，除通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠外的，应计入应纳税所得额。选项C正确，符合条件的非营利组织的收入属于不征税收入。选项D错误，企业逾期未收回的应收账款，在符合条件的情况下（如超过3年），可以作为坏账损失在税前扣除，并非绝对不征税。3.A,B,C,D解析思路：选项A正确，这是企业所得税法关于费用扣除的基本原则。选项B正确，成本、费用扣除应遵循权责发生制原则和相关性、合理性原则。选项C正确，企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和费用，通常属于不得扣除的项目。选项D正确，广告费和业务宣传费的扣除限额与销售（营业）收入相关，且需符合相关法规规定。4.B,C,D解析思路：选项A错误，符合条件的非居民企业也可以享受某些税收优惠，如转让财产所得等。选项B正确，税收优惠的叠加享受规则如题干所述。选项C正确，享受税收优惠需要提交证明材料。选项D正确，不享受税收优惠的项目应单独核算成本费用。5.A,B,C,D解析思路：选项A正确，资产处置损失是企业所得税法允许税前扣除的损失类型。选项B正确，税前扣除资产损失需要有效证据。选项C正确，资产损失的税前扣除需要按照规定程序申报。选项D正确，固定资产盘亏损失在扣除责任人赔偿和保险赔款后，可以作为资产损失在税前扣除，通常无需额外审批（但需符合相关证据和申报要求）。6.A,B,C,D解析思路：选项A正确，独立交易原则是关联方交易税务处理的基本原则。选项B正确，关联方的定义如题干所述。选项C正确，关联方交易需要进行同期资料准备。选项D正确，税务机关有权对不符合独立交易原则的关联交易进行纳税调整。7.A,B,C,D解析思路：选项A正确，企业所得税计征方式如题干所述。选项B正确，预缴申报期限和报送要求如题干所述。选项C正确，年度汇算清缴期限和报送要求如题干所述。选项D正确，申报期内发现应补缴税款的，应在申报期内处理。8.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税法及相关规定，研究开发费用加计扣除的范围包括研发人员工资、研发设备折旧、仪器设备运行维护费、委托外部研究开发费用等。选项A、B、C、D均属于研究开发费用加计扣除的范围。9.A,B,D解析思路：选项A正确，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的所得，由支付人为扣缴义务人。选项B正确，扣缴税款的入库期限如题干所述。选项C错误，扣缴义务人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳，而非支付人所在地。选项D正确，支付人未履行扣缴义务的法律责任如题干所述。10.A,B,C,D解析思路：选项A正确，企业应根据经营情况填写申报表。选项B正确，申报表的真实性、准确性由企业负责。选项C正确，申报表填写完毕后的签字盖章要求如题干所述。选项D正确，申报期限要求如题干所述。三、判断题1.√解析思路：企业所得税的纳税期限由税务机关根据企业的情况确定，可以是按月、按季或按年预缴，年度汇算清缴。2.√解析思路：企业所得税法规定，企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但结转弥补的年限最长不得超过5年。3.×解析思路：企业将自产、委托加工的货物用于捐赠，视同销售货物，需要计算销售收入并缴纳企业所得税，除非符合免税条件（如用于扶贫、慈善等公益事业的捐赠）。4.×解析思路：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当取得符合规定的凭证才能在税前扣除，不符合规定的凭证不能扣除。5.×解析思路：企业投资者从被投资企业撤回或者减少投资，其取得的财产转让所得，应并入被投资企业应纳税所得额，由被投资企业缴纳企业所得税。6.×解析思路：关联方交易即使名义上是无关联关系的独立交易，税务机关也有权根据相关规定进行特别纳税调查，判断其是否实质上符合独立交易原则。7.√解析思路：企业转让土地使用权所得，按照“财产转让所得”项目征收企业所得税。8.×解析思路：企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益，不得在计算应纳税所得额时扣除。9.√解析思路：企业发生固定资产盘亏，在扣除责任人赔偿和保险赔款后，剩余部分可以作为资产损失在税前扣除，通常无需经过税务机关审批，但需符合相关证据和申报要求。10.√解析思路：企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其应纳税所得额是指按照税法规定计算的实际应纳税所得额，而不是核减优惠后的应纳税所得额。优惠税率是应用于该应纳税所得额的。四、计算题1.应纳税所得额=2000-1200-200-150-(100-30)-50+50-20-40=280(万元)应纳企业所得税额=280*25%=70(万元)解析思路：(1)计算会计利润：营业收入2000-营业成本1200-销售费用200-管理费用150-财务费用(80-30)-营业外支出20+营业外收入50=880万元。(2)纳税调整事项：-财务费用中的关联方利息费用30万元不得扣除，需调增。-接受捐赠现金50万元属于税法规定的不征税收入，但在会计上计入营业外收入，需调减。-非广告性质的赞助支出20万元不得扣除，需调增。(3)调整后的应纳税所得额：880+30-50+20=920万元。(4)减去尚未弥补的亏损：920-80=840万元。(5)计算应纳企业所得税额：840*25%=210万元。*（注：原解析思路中计算错误，已修正为正确计算过程和结果）*2.广告费和业务宣传费税前扣除限额=800万*15%=120万实际发生额=150万>120万，超出限额30万，不得扣除。应纳税所得额调整=150万-120万=30万应纳税所得额（不含亏损弥补）=800-120+30=710万弥补亏损后应纳税所得额=710-60=650万解析思路：(1)计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额：销售（营业）收入800万的15%。(2)比较实际发生额与限额：实际发生150万，超出限额30万，因此只能扣除120万，超出部分30万不得扣除，需调增应纳税所得额。(3)计算调整后的应纳税所得额：不含亏损弥补的应纳税所得额=800-120-(150-120)+30=710万元。(4)弥补以前年度亏损：弥补亏损后应纳税所得额=710-60=650万元。3.应纳企业所得税额=100万美元*10%=10万美元解析思路：(1)非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，适用10%的税率。(2)支付方已代扣代缴了10%的税款，即10万美元*10%=1万美元。(3)实际应缴纳的企业所得税额为所得额乘以税率，即100万美元*10%=10万美元。*（注：题目描述支付方已代扣代缴10%，则非居民企业自身不再缴纳10%，其应纳税额为0。但若理解为题目问的是“实际应纳税额”即支付方代扣代缴的金额，则答案为1万美元。此处按所得额乘以税率计算，答案为10万美元。）*五、简答题1.简述企业所得税法中“独立交易原则”的含义及其在关联方交易中的应用。解析思路：独立交易原则是指没有关联关系的企业之间，按照公平交易原则进行的交易。在关联方交易中应用独立交易原则，是指关联方之间进行的交易，应当如同非关联方之间进行的相同或类似交易一样，按照公平成交价格和交易条件进行。税务机关会根据独立交易原则，对关联方交易的定价进行调整，以确保税收公平。2.企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的扣除有哪些具体规定？解析思路：企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的扣除规定主要包括：(1)准予扣除限额：一般不超过当年销售（营业）收入的15%。(2)超过部分处理：超过限额的部分，不得在当年扣除，但可以结转以后年度扣除，结转年限不超过5年。(3)特殊行业：部分行业（如烟草、酒类等）可能有更严格的限制。(4)准予扣除的条件：企业发生的广告费和业务宣传费，必须符合税法规定的条件，如与生产经营活动相关，有合理的支出凭证等。3.企业享受小型微利企业所得税优惠政策，需要满足哪些条件？解析思路：企业享受小型微利企业所得税优惠政策，通常需要满足以下条件：(1)企业类型：必须是居民企业。(2)规模条件：符合小型微利企业的规模标准，通常是指符合特定条件的企业年应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过3000万元（具体标准可能根据政策调整）。(3)会计处理：应按照企业会计准则的规定进行会计处理。(4)申报：在预缴和汇算清缴时，需要按照规定享受该优惠政策。(5)其他：可能还需要满足其他特定条件，如不属于特定行业（如金融、房地产等）等。六、综合题解析思路：(1)业务（1）：关联方销售价格低于独立交易价格10%，意味着转让所得被压低。需要将关联交易按独立交易价格调整。独立交易价格=300万/(1-10%)=333.33万。调整增加应纳税所得额=333.33万-300万=33.33万。(2)业务（2）：广告费200万，销售（营业）收入1500万。扣除限额=1500万*15%=225万。实际发生200万，未超过限额，可以据实扣除。(3)业务（3）：管理费用180万，其中关联方管理费50万。假设该管理费符合独立交易原则，则可以扣除。需要调增应纳税所得额=50万-按独立交易原则计算的管理费=