2026年会计继续教育会计准则测试题及答案

2026年会计继续教育会计准则测试题及答案1.根据企业会计准则解释第16号规定，企业发生的单项交易中同时产生资产和负债，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，对于该交易产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，正确的会计处理是（）A：仍然适用递延所得税初始确认豁免规定，不确认递延所得税资产和负债B：不适用初始确认豁免，应当分别确认递延所得税资产和递延所得税负债C：仅确认产生的递延所得税负债，不确认递延所得税资产D：仅确认产生的递延所得税资产，不确认递延所得税负债答案：B解析：本题考核最新修订的企业会计准则解释第16号关于递延所得税初始确认规则的核心内容。按照解释第16号的明确要求，原准则规定的递延所得税初始确认豁免仅适用于符合特定条件的交易，对于非企业合并背景下、初始交易中同时确认资产和负债的情形，无论交易发生时是否影响会计利润或应纳税所得额，都不再适用初始确认豁免，要求企业对应确认的递延所得税资产和负债分别进行确认，这一调整主要解决了租赁使用权资产和弃置费用相关递延所得税确认不规范的问题，也统一了会计处理口径，因此本题选项B表述正确，其余选项均不符合最新准则规定。2.甲公司是一家软件开发企业，与乙公司签订合同，为乙公司开发一款定制化财务系统，同时约定合同签订后6个月内免费提供系统维护服务，维护服务不属于重大增值服务，也无法单独对外销售，甲公司该合同中单项履约义务的数量是（）A：1项，定制开发和维护不可明确区分，整体作为一项履约义务B：2项，定制开发和维护分别作为两项履约义务C：1项，只有定制开发是履约义务，免费维护不需要确认履约义务D：以上都不对答案：A解析：本题考核收入准则中单项履约义务的判断规则。根据现行收入准则规定，企业向客户承诺的商品需要满足“可明确区分”标准才能确认为单独的履约义务，可明确区分需要同时满足两个条件：一是客户能够从商品本身或商品结合其他易获取资源中获得经济利益；二是企业转让商品的承诺能够与合同中的其他承诺单独区分。本题中，提供给定制化系统的配套维护服务无法单独对外销售，也不能脱离定制化系统单独为乙公司带来收益，同时该维护属于定制化系统交付后的常规配套服务，不构成单独可明确区分的承诺，因此整体合并为一项单项履约义务，选项A正确。3.根据现行租赁准则，承租方对除短期租赁和低价值资产租赁以外的所有租赁，会计处理正确的是（）A：确认使用权资产，不确认租赁负债B：确认租赁负债，不确认使用权资产C：同时确认使用权资产和租赁负债D：根据租赁年限判断，超过1年才确认两者，否则不确认答案：C解析：本题考核现行租赁准则下承租方的核心会计处理规则。2018年修订的租赁准则核心变化就是取消了承租方经营租赁和融资租赁的分类，要求除了符合条件的短期租赁和低价值资产租赁可以选择简化处理外，所有租赁都需要在资产负债表中确认使用权资产和对应的租赁负债，因此无论租赁年限长短（除简化处理外），承租方都需要同时确认两项科目，选项C表述符合准则规定。4.企业将非流动资产划分为持有待售类别，不需要满足的条件是（）A：根据类似交易中出售此类资产的惯例，在当前状况下即可立即出售B：企业已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺C：出售预计能够在一年内完成D：该非流动资产公允价值大于账面价值答案：D解析：本题考核持有待售类别的划分条件。根据现行准则规定，非流动资产或处置组划分为持有待售类别，需要同时满足三个条件：第一，可立即出售，即当前状态下可以按照惯例立即出售；第二，出售极可能发生，已经有董事会或相关机构的出售决议，获得了确定的购买承诺；第三，预计出售能够在一年内完成。划分持有待售并不要求资产公允价值一定大于账面价值，即使公允价值低于账面价值，满足条件也要划分为持有待售并计提减值准备，因此选项D不属于需要满足的条件，为本题正确答案。5.企业持有的下列金融资产，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）A：企业从二级市场购入的准备随时出售赚取差价的股票B：企业购入的票面利率固定、按年付息到期还本的国债，企业管理该国债的业务模式是以收取合同现金流量为目标C：企业购入的可转换公司债券，不准备持有至到期也不准备出售D：企业购入的为了对冲外币汇率风险持有的外汇远期合约答案：B解析：本题考核金融资产的分类规则。根据现行金融工具准则，以摊余成本计量的金融资产需要同时满足两个条件：一是企业管理该资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标；二是合同现金流量特征符合基本借贷安排，即特定日期产生的现金流量仅为对本金和未偿付本金利息的支付。本题中选项A属于交易性金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项C不符合业务模式要求，不能分类为摊余成本计量；选项D属于衍生工具，必须分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，只有选项B符合摊余成本计量的分类条件，因此正确答案为B。6.甲公司2025年收到当地政府拨付的与写字楼购建相关的财政补贴1000万元，该补贴符合总额法核算条件，甲公司对该政府补助正确的会计处理是（）A：收到时直接计入其他收益B：收到时直接计入营业外收入C：收到时计入递延收益，在写字楼使用寿命内分期摊销计入其他收益或营业外收入D：收到时直接冲减写字楼的入账价值答案：C解析：本题考核与资产相关政府补助的总额法核算规则。根据现行政府补助准则，与资产相关的政府补助，选择总额法核算的，收到补贴时先计入递延收益，后续随着资产折旧摊销，分期将递延收益转入当期损益，通常与日常经营相关的计入其他收益，与日常经营无关的计入营业外收入；选择净额法核算的才会直接冲减资产入账价值，因此选项C符合总额法的处理要求，本题正确答案为C。7.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整（）A：资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益B：留存收益，留存收益不足冲减的调整资本公积C：商誉D：营业外收支答案：A解析：本题考核同一控制下企业合并的核心处理规则。同一控制下企业合并采用权益结合法核算，合并中不产生新的商誉和损益，合并方取得的净资产账面价值与付出对价账面价值的差额，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，也就是留存收益，因此选项A表述符合准则规定，为正确答案。8.根据企业会计准则解释第16号规定，企业发行的永续债按照会计准则规定分类为权益工具，且符合企业所得税法规定允许税前扣除利息支出条件，其支付的永续债利息支出，会计处理和所得税处理正确的是（）A：会计确认为财务费用，同时确认递延所得税调整应纳税所得额B：会计作为利润分配处理，对于允许在税前扣除的利息支出，应当调整当期应纳税所得额，减少当期所得税费用，不影响权益C：会计作为利润分配处理，允许税前扣除的部分冲减权益工具账面价值D：会计和所得税都不做处理答案：B解析：本题考核企业会计准则解释第16号中关于永续债利息的处理规则。根据解释第16号规定，永续债会计分类和所得税处理存在差异，会计上分类为权益工具的，利息支出按照会计准则要求作为利润分配处理；如果符合所得税规定允许税前扣除的，允许扣除的金额直接减少企业当期所得税费用，调整当期应纳税所得额，不需要调整所有者权益的账面价值，因此选项B表述正确，其余选项均不符合最新规定。9.下列各项支出中，应当计入企业存货成本的是（）A：存货入库后的仓储费用B：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C：存货采购过程中发生的合理损耗D：企业采购商品发生的市内小额运输费答案：C解析：本题考核存货成本的构成规则。根据存货准则规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，采购过程中发生的合理损耗属于可归属于存货采购成本的费用，应当计入存货成本。选项A，存货入库后的仓储费用不属于达到预定可使用状态前的必要支出，计入当期损益；选项B，非正常消耗的支出直接计入当期损益，不计入存货成本；选项D，市内小额运输费按照重要性原则可以直接计入当期销售费用或管理费用，不需要计入存货成本，因此本题正确答案为C。10.甲公司2025年1月购入一台生产设备，入账价值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，2026年1月，因为技术更新迭代速度加快，企业决定将该设备的预计使用年限改为5年，净残值仍为0，不考虑所得税和其他因素影响，该会计估计变更对2026年净利润的影响是（）A：增加净利润125万元B：减少净利润125万元C：不影响净利润D：减少净利润62.5万元答案：B解析：本题考核会计估计变更的计算。会计估计变更采用未来适用法处理，不需要追溯调整以前年度的折旧，只需要对变更后当期及以后期间的折旧重新计算。本题中，原年折旧额为1000÷10=100万元，2025年末设备账面价值为1000-100=900万元，变更后预计剩余使用年限为5-1=4年，因此2026年应计提折旧为900÷4=225万元，相比原来的年折旧额多计提225-100=125万元，折旧增加会减少利润总额，进而减少净利润125万元，因此选项B正确。11.根据现行会计准则，下列各项中不属于企业无形资产的是（）A：企业外购的土地使用权B：企业自行研发的非专利技术C：企业合并产生的商誉D：企业持有的商标权答案：C解析：本题考核无形资产的定义和范围。根据无形资产准则，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，商誉不具有可辨认性，因此不属于无形资产准则规范的无形资产，在企业合并中单独确认为商誉项目，因此本题正确答案为C。12.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（）将所有项目折算为变更后的记账本位币。A：变更当期期初的即期汇率B：变更当日的即期汇率C：变更当期期末的即期汇率D：按照系统合理的方法确定的近似汇率答案：B解析：本题考核外币折算中记账本位币变更的处理规则。根据现行外币折算准则，企业确需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本，因此选项B表述正确。13.甲公司与客户签订销售合同，约定客户以每吨10万元的价格购买100吨甲产品，合同约定如果甲公司在3个月内交付超过120吨，每吨价格降为9万元，甲公司预计很可能交付130吨，不考虑其他因素，甲公司确定的该合同交易价格是（）A：1300万元B：1170万元C：1000万元D：900万元答案：B解析：本题考核收入准则中可变对价的估计规则。根据收入准则，合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并且计入交易价格的可变对价金额，不超过在不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。本题中，甲公司预计很可能交付130吨，触发降价条款，因此交易价格为130吨×9万元/吨=1170万元，选项B正确。14.下列关于长期股权投资权益法核算的说法，正确的是（）A：投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值B：投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，调整长期股权投资账面价值同时增加投资收益C：被投资单位所有者权益其他变动不需要调整长期股权投资账面价值D：投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以投资方初始投资成本为限冲减长期股权投资账面价值答案：A解析：本题考核长期股权投资权益法的核算规则。选项B，权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应当冲减长期股权投资账面价值，不增加投资收益，因此表述错误；选项C，被投资单位除净损益、其他综合收益以外的所有者权益其他变动，投资方应当按照持股比例调整长期股权投资账面价值，同时计入资本公积，因此表述错误；选项D，投资方确认被投资单位净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，不是仅以初始投资成本为限，因此表述错误；只有选项A表述符合权益法核算规则，为正确答案。15.下列关于现金流量分类的说法，正确的是（）A：企业支付的银行借款利息属于经营活动现金流出B：企业收到的被投资单位分派的现金股利属于经营活动现金流入C：企业购买固定资产支付的价款属于投资活动现金流出D：企业发行股票收到的现金属于投资活动现金流入答案：C解析：本题考核现金流量表的分类规则。选项A，企业支付的银行借款利息属于筹资活动现金流出，表述错误；选项B，收到被投资单位分派的现金股利属于投资活动现金流入，表述错误；选项C，购买固定资产属于长期资产投资，相关价款支出属于投资活动现金流出，表述正确；选项D，发行股票属于筹资活动，收到的现金属于筹资活动现金流入，表述错误，因此本题正确答案为C。16.根据现行租赁准则，下列关于出租人融资租赁的说法，正确的是（）A：出租人应当在租赁开始日终止确认融资租赁资产，确认租赁投资净额B：出租人仍然需要确认租赁资产的折旧C：出租人发生的初始直接费用直接计入当期损益D：融资租赁产生的租赁收益全部在租赁开始日一次性确认答案：A解析：本题考核出租人融资租赁的核算规则。融资租赁下，出租人已经将资产所有权上的几乎所有风险和报酬转移给承租方，因此出租人应当终止确认原租赁资产，将租赁投资净额确认为一项金融资产，不再计提折旧，因此选项A正确，选项B错误；选项C，出租人融资租赁发生的初始直接费用计入租赁投资净额，分期摊销，不是直接计入当期损益，表述错误；选项D，融资租赁收益采用实际利率法分期确认，不是一次性确认，表述错误。17.企业在资产负债表日，对一项建造合同，如果预计总成本将超过合同预计总收入，正确的处理是（）A：按完工百分比确认收入和成本，差额在完工时确认损失B：将预计损失全部确认为当期费用C：不确认收入，只确认成本D：将预计损失计入利润分配，不影响当期损益答案：B解析：本题考核建造合同的减值处理。根据建造合同准则，当合同预计总成本超过合同总收入时，形成合同预计损失，应当将预计损失总额扣除已经确认的损失后，全额确认为当期的资产减值损失，也就是当期费用，因此选项B表述正确，其余选项错误。18.根据企业会计准则规定，下列关于关联方关系的说法，正确的是（）A：与企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，因为日常业务往来，构成关联方关系B：仅仅同受国家控制而不存在其他控制、共同控制、重大影响关系的企业，构成关联方关系C：该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员，构成关联方关系D：仅仅与企业共同控制合营企业的合营者之间，构成关联方关系答案：C解析：本题考核关联方关系的判断。根据关联方披露准则，选项A，仅与企业发生日常往来的资金提供者、公用事业单位等，不构成关联方；选项B，仅仅同受国家控制不存在其他关联关系的，不构成关联方；选项C，企业的主要投资者个人及关系密切家庭成员，属于典型的关联方，表述正确；选项D，仅仅共同控制合营企业的合营者之间，不构成关联方，表述错误，因此本题正确答案为C。19.甲公司2025年净利润为1000万元，当年发行在外的普通股加权平均股数为5000万股，甲公司2024年发行的认股权证行权价格为每股5元，当期普通股平均市场价格为每股10元，认股权证对应可转换普通股股数为1000万股，计算得出甲公司2025年稀释每股收益是（）A：0.2元/股B：0.182元/股C：0.167元/股D：0.25元/股答案：B解析：本题考核稀释每股收益的计算。对于认股权证，计算稀释每股收益时，增加的普通股股数=拟行权时转换的普通股股数-行权价格×拟行权时转换的普通股股数÷当期普通股平均市场价格=1000-（5×1000）÷10=500万股，稀释每股收益=归属于普通股股东的净利润÷（原普通股加权平均股数+增加的普通股股数）=1000÷（5000+500）≈0.182元/股，因此选项B正确。20.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）A：存货发出计价方法从先进先出法改为移动加权平均法B：投资性房地产后续计量从成本模式改为公允价值模式C：固定资产折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法D：企业所得税的会计处理从应付税款法改为资产负债表债务法答案：C解析：本题考核会计政策变更和会计估计变更的区分。会计政策变更是指对相同的交易或事项改变原来采用的会计政策，折旧方法是对固定资产未来经济利益消耗方式的估计，属于会计估计变更，因此选项C不属于会计政策变更，为本题正确答案，其余选项均属于会计政策变更。二、多项选择题1.根据企业会计准则解释第16号规定，下列各项交易中，不适用递延所得税初始确认豁免规定的有（）A：企业租赁交易中，承租方确认使用权资产和租赁负债产生的暂时性差异B：企业因确认弃置费用计入固定资产成本同时确认预计负债产生的暂时性差异C：企业开发新技术形成的无形资产，税法允许加计摊销产生的暂时性差异D：企业从第三方购入一项土地使用权，产生的暂时性差异答案：AB解析：根据解释第16号规定，不适用初始确认豁免的情形，特指非企业合并中，单项交易同时产生资产和负债，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易，典型交易就是承租方确认使用权资产和租赁负债、确认弃置费用同时确认固定资产和预计负债这两类，因此选项AB符合题意；选项C，仅产生无形资产一项资产，没有同时产生负债，因此仍然适用初始确认豁免；选项D，购入土地使用权仅确认资产，不满足同时产生资产负债的条件，仍然适用初始确认豁免，因此正确答案为AB。2.根据现行收入准则，企业判断商品是否属于不可明确区分的履约义务，应当考虑的因素包括（）A：企业需要提供重大服务将该商品与合同中其他商品整合，形成合同约定的组合产出交付给客户B：该商品将对合同中其他商品产生重大修改或定制化C：该商品与合同中其他商品高度关联，客户无法单独从该商品获益，也无法从该商品和其他易于获得的资源一起获益D：该商品能够从企业单独出售，客户可以单独使用该商品获益答案：ABC解析：根据收入准则，不可明确区分的承诺主要包括三种情形：一是企业需要整合多个商品形成客户要求的组合产出，该商品是组合产出的组成部分，因此不可区分；二是该商品对其他商品产生重大修改或定制，相互之间不可分割；三是商品之间高度关联，无法单独为客户带来收益，因此选项ABC均属于不可明确区分的判断因素；选项D是可明确区分商品的特征，不符合题意，因此本题正确答案为ABC。3.根据现行租赁准则，下列关于短期租赁和低价值资产租赁的说法正确的有（）A：短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁，包含购买选择权的租赁不属于短期租赁B：低价值资产租赁是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁C：承租方对短期租赁和低价值资产租赁可以选择不确认使用权资产和租赁负债，采用直线法或其他系统合理的方法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益D：低价值资产租赁必须按照租赁总价判断，不能根据资产本身价值判断答案：ABC解析：根据租赁准则，选项D表述错误，低价值资产租赁的判断依据是单项资产全新时的价值，与租赁总价无关，承租方判断低价值资产租赁可以基于资产本身的价值，不需要考虑整体租赁规模，因此其余选项ABC表述均正确。4.企业划分为持有待售类别的非流动资产，下列会计处理正确的有（）A：持有待售的非流动资产不计提折旧或摊销B：持有待售的非流动资产按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低计量C：如果后续公允价值减去出售费用后的净额高于账面价值，原来计提的减值准备可以在原计提范围内转回D：持有待售处置组中包含商誉的，商誉不需要计提减值答案：ABC解析：选项D表述错误，持有待售处置组包含商誉的，处置组整体发生减值的，减值金额首先冲减商誉的账面价值，因此商誉需要承担减值损失，选项D错误；其余选项ABC表述均符合持有待售准则的要求，因此正确答案为ABC。5.企业将金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，需要满足的条件包括（）A：企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标B：企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为双重目标C：该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付D：企业指定将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资答案：BCD解析：选项A是分类为以摊余成本计量的金融资产需要满足的业务模式条件，因此不符合题意；选项BC是债权类资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件，选项D是权益类资产指定分类为该类别的条件，因此BCD均正确，为本题正确答案。6.下列关于政府补助的会计处理，说法正确的有（）A：与资产相关的政府补助，可以选择总额法或净额法核算B：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本C：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关成本费用或损失的，计入递延收益，在相关成本费用发生期间计入当期损益或冲减相关成本D：企业收到的增值税即征即退税款，属于政府补助，应当计入其他收益答案：ABCD解析：本题四个选项表述均符合现行政府补助准则的规定，因此全部为正确答案。7.下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）A：公允价值估计方法的变更B：固定资产预计净残值的变更C：坏账准备计提比例的变更D：存货可变现净值估计的变更答案：ABCD解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，四个选项均属于对会计估计的调整，因此全部属于会计估计变更，正确答案为ABCD。8.下列关于非同一控制下企业合并的会计处理，说法正确的有（）A：购买方在合并日对取得的被购买方可辨认净资产按照公允价值计量B：合并成本大于取得的可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉C：合并成本小于取得的可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期营业外收入D：购买方发生的中介费用直接计入合并成本答案：ABC解析：选项D表述错误，非同一控制下企业合并发生的中介费用、审计评估费等直接计入当期管理费用，不需要计入合并成本，因此选项D错误，其余选项ABC表述均正确。9.下列各项中，应当计入企业当期营业外支出的有（）A：企业公益性捐赠支出B：固定资产盘亏净损失C：出售无形资产净损失D：非正常原因造成的存货毁损净损失答案：ABD解析：选项C，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，不属于营业外支出，因此错误；选项ABD均符合计入营业外支出的要求，因此正确答案为ABD。10.下列关于中期财务报告编制的说法，正确的有（）A：中期财务报告编制应当遵循与年度财务报告一致的会计政策B：中期财务报告编制时，会计估计变更的处理方式与年度财务报告一致C：中期财务报告应当确认所有的资产、负债、收入和费用，不需要遵循重要性原则D：对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延答案：ABD解析：选项C表述错误，中期财务报告编制应当遵循重要性原则，对于不重要的项目可以简化处理，因此选项C错误，其余选项ABD表述均符合中期财务报告准则的要求，为正确答案。三、判断题1.根据企业会计准则解释第16号规定，企业对于发生在2025年1月1日之前的符合条件的交易，不需要进行追溯调整，只需要对2025年1月1日之后发生的交易执行新规定。（）答案：√解析：企业会计准则解释第16号明确规定，本解释规定的递延所得税处理规则不要求企业进行追溯调整，2025年1月1日前发生的相关交易不需要追溯，仅对2025年1月1日之后发