2026年税收征管业务考试题库及答案

2026年税收征管业务考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日答案B解析《税收征收管理法》第十五条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月答案C解析《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。3.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须在（）小时内解除税收保全措施。A.12小时B.24小时C.48小时D.72小时答案B解析《税收征收管理法》第三十八条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。4.对偷税行为，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案B解析《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。5.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A.1年B.2年C.3年D.5年答案C解析《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。6.虚开增值税专用发票罪中，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处（）年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。A.3年B.5年C.7年D.10年答案A解析《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑。7.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使（）。A.抵押权和质权B.代位权和撤销权C.留置权D.抗辩权答案B解析《税收征收管理法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。8.税务机关对纳税人实施税务检查时，检查人员不得少于（）人，并应当出示税务检查证和税务检查通知书。A.1人B.2人C.3人D.4人答案B解析《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。按规定，实施检查不得少于2人。9.某企业2025年度会计利润总额为500万元，当年发生公益性捐赠支出60万元，该企业当年公益性捐赠支出允许税前扣除的限额为（）万元。A.30万元B.45万元C.60万元D.75万元答案C解析《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。500×12%=60万元，企业实际捐赠60万元未超过限额，可全额扣除。10.根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后（）个月内不得再申请免税。A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月答案D解析《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。11.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，税务机关可以采取的措施是（）。A.口头责令限期缴纳B.直接向人民法院起诉C.书面通知纳税担保人开户银行从其存款中扣缴税款D.吊销其营业执照答案C解析《税收征收管理法》第四十条规定，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。12.税务行政处罚中，简易程序适用的条件是：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以（）元以下、对法人或者其他组织处以（）元以下罚款或者警告的行政处罚。A.50元；1000元B.100元；2000元C.200元；3000元D.500元；5000元答案C解析《行政处罚法》规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。13.某增值税一般纳税人2026年3月销项税额为85万元，进项税额为60万元，上期留抵税额为5万元，则该纳税人3月应纳增值税额为（）万元。A.20万元B.25万元C.30万元D.15万元答案A解析应纳税额=销项税额−进项税额−上期留抵税额=85−60−5=20万元。14.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（）。A.收据B.发票C.完税凭证D.行政事业性收费票据答案C解析《税收征收管理法》第三十四条规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。15.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）元以下的罚款；情节严重的，可以处（）元以上（）元以下的罚款。A.1000元；1000元以上5000元以下B.2000元；2000元以上10000元以下C.3000元；3000元以上10000元以下D.5000元；5000元以上20000元以下答案B解析《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。16.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以直接向人民法院提起诉讼B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议C.税务行政复议只能向国务院申请D.税务行政复议的申请期限为90日答案B解析《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。17.2025年度，某小型微利企业应纳税所得额为80万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元（适用优惠税率后）。A.4万元B.8万元C.12万元D.20万元答案A解析根据小型微利企业优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。80×25%×20%=4万元。18.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000元B.5000元C.8000元D.10000元答案B解析《税收征收管理法》第四十条规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。19.根据《发票管理办法》规定，除另有规定外，发票（）领购。A.可以在全国范围内跨省B.应当在本省内C.应当在所在地主管税务机关D.可以在全国范围内跨市答案C解析《发票管理办法》规定，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票应当在所在地主管税务机关领购。20.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案A解析《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《税收征收管理法》规定，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款答案AB解析税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。C、D项属于税收强制执行措施。2.下列各项中，属于虚开增值税专用发票行为的有（）。A.为他人虚开B.为自己虚开C.让他人为自己虚开D.介绍他人虚开答案ABCD解析《刑法》第二百零五条及司法解释规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为。3.根据《税收征收管理法》规定，纳税人有下列（）情形的，税务机关有权核定其应纳税额。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案ABCD解析《税收征收管理法》第三十五条规定了税务机关有权核定应纳税额的六种情形，包括上述四项以及发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的、纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。4.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案ABCD解析根据《行政处罚法》和税务行政处罚相关规定，税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。5.根据《企业所得税法》规定，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案AB解析《企业所得税法》第七条规定，不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。C、D项属于免税收入而非不征税收入。6.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料（）。A.财务会计报表及其说明材料B.与纳税有关的合同、协议书及凭证C.税控装置的电子报税资料D.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证答案ABCD解析《税收征收管理法实施细则》第三十四条规定，纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）税控装置的电子报税资料；（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。7.关于税务检查中检查人员的权限，下列说法正确的有（）。A.可以检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.可以经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户D.可以随意进入纳税人的住所进行检查答案ABC解析《税收征收管理法》第五十四条规定了税务机关的检查权限。税务机关进行税务检查时，不得进入纳税人生活场所进行检查，D项错误。8.下列情形中，税务机关有权核定征收企业所得税的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案ABCD解析《税收征收管理法》第三十五条和《企业所得税核定征收办法》第三条规定了核定征收的适用情形，上述四项均属于核定征收企业所得税的情形。9.根据《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产B.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务D.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额答案ABC解析《增值税暂行条例》第十条规定了不得抵扣进项税额的情形。D项属于可以抵扣的进项税额。10.下列各项中，属于税收优先权具体内容的有（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得D.税收优先于所有债权答案ABC解析《税收征收管理法》第四十五条规定了税收优先权。税收优先于无担保债权，但法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税收不优先于所有债权，有担保债权优先于税收的情况例外。三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。答案错误解析《税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。答案正确解析《税收征收管理法》第四十四条规定，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。3.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；未出示的，被检查人有权拒绝检查。答案正确解析《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。4.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以直接向人民法院提起诉讼，无需先申请行政复议。答案错误解析《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税上发生争议时，实行"先缴税后复议、先复议后诉讼"的原则。必须先行申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院起诉。但当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除。答案正确解析《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。6.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，属于税收保全措施和强制执行措施的适用范围。答案错误解析《税收征收管理法》规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。7.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。答案正确解析《税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。8.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。答案正确解析《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。9.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。答案正确解析《税收征收管理法》第七条规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。10.增值税一般纳税人购进农产品，一律不得计算进项税额抵扣。答案错误解析增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额抵扣。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税收保全措施与税收强制执行措施的区别。答案（1）适用对象不同：税收保全措施适用于有逃避纳税义务行为的从事生产、经营的纳税人；税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。（2）实施时间不同：税收保全措施是在纳税期之前或者纳税期限届满之前实施的；税收强制执行措施是在纳税期限届满之后，经责令限期缴纳逾期仍不缴纳时实施的。（3）具体措施不同：税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财产；税收强制执行措施包括从存款中扣缴税款、拍卖变卖财产抵缴税款。（4）实施目的不同：税收保全措施是预防性措施，目的是防止税款流失；税收强制执行措施是补救性措施，目的是实现税款入库。（5）实施条件不同：税收保全措施要求税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，且在限期缴纳期内有明显转移、隐匿应税商品、货物或其他财产或应纳税收入的迹象；税收强制执行措施要求纳税人或相关当事人在税务机关责令限期缴纳后逾期仍未缴纳。2.简述税务行政复议的受案范围。答案税务行政复议的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；（2）行政许可、行政审批行为；（3）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权；（6）不依法履行下列职责的行为，包括颁发税务登记证、开具外出经营活动税收管理证明、行政赔偿、行政奖励以及其他不依法履行职责的行为；（7）资格认定行为；（8）不依法确认纳税担保行为；（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。3.简述核定征收企业所得税的适用范围及基本方法。答案适用范围：根据《税收征收管理法》第三十五条和《企业所得税核定征收办法》第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。基本方法：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用上述一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。4.简述税务行政处罚听证程序的适用范围及基本流程。答案适用范围：税务机关对公民作出2000元以上（含2000元）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含10000元）罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。基本流程：（1）当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求；（2）税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人；（3）听证由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加；（4）当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理；（5）听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章；（6）听证结束后，税务机关应当依据听证情况，依法作出行政处罚决定。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某市税务局稽查局2025年9月对辖区内的A公司进行税务检查。经查，A公司在2024年度采取在账簿上少列收入的手段，少缴增值税120万元、企业所得税80万元。此外，A公司尚有2023年度欠缴税款50万元未缴纳，经税务机关多次催缴未果。稽查局在检查过程中发现，A公司有转移、隐匿应税商品的迹象。请回答以下问题：（1）A公司的行为属于何种违法行为？应如何定性处理？（2）稽查局能否对A公司采取税收保全措施？如果可以，应履行哪些程序？（3）A公司欠缴的2023年度税款，税务机关可以采取哪些强制执行措施？答案：（1）A公司采取在账簿上少列收入的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。定性处理：根据《税收征收管理法》第六十三条规定，对A公司偷税行为，税务机关应追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。此外，根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。A公司少缴税款合计200万元，若达到数额较大标准且占应纳税额10%以上，可能构成逃税罪。（2）可以采取税收保全措施。根据《税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。稽查局实施税收保全措施，应当经稽查局局长或者所属税务局局长批准，制作《税收保全措施决定书》，并履行相关法定程序。（3）针对A公司欠缴的2023年度税款，根据《税收征收管理法》第四十条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。解析：本题综合考查偷税的认定与处理、税收保全措施和强制执行措施的适用条件与程序。注意区分偷税与漏税、逃税等概念，同时准确把握税收保全措施与强制执行措施的程序要件，特别是"经县以上税务局（分局）局长批准"这一关键程序要求。2.2026年3月，某市税务局第一稽查局接到举报，称B公司存在虚开增值税专用发票的行为。经立案检查，查明以下事实：（1）2025年10月至2026年2月期间，B公司在没有真实货物交易的情况下，为C公司虚开增值税专用发票25份，价税合计金额350万元，其中税额40万元。C公司已将上述发票全部认证抵扣。（2）B公司法定代表人张某授意财务人员李某具体操作虚开发票事宜，李某在张某的指示下完成了全部虚开行为。（3）税务机关在检查过程中，B公司财务人员李某积极配合，主动提供了虚开发票的全部资料，并如实陈述了虚开发票的事实。（4）2025年12月，B公司因未按期申报纳税，已被税务机关处以2000元罚款。请回答以下问题：（1）B公司虚开增值税专用发票的行为应如何定性？虚开的税款数额为多少？（2）对B公司的虚开行为，税务机关应如何处理？（3）张某和李某分别应承担什么法律责任？（4）如果B公司的行为构成犯罪，应移送司法机关。请说明移送的标准和程序。答案：（1）B公司在没有真实货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。虚开的税款数额为40万元。根据《刑法》第二