记账实操-冷链仓储服务成本核算示例

记账实操-冷链仓储服务成本核算示例

成本核算

会计实操文库

（以冷链仓储服务为例）

仓库设施建设及折旧成本

1-冷库建筑及配套设施成本及折旧：

建设冷链仓库，要满足低温冷藏、冷冻等要求，假设

总投入为3000万元，按25年折旧分摊，每年折旧成本约

为3000万+25=120万元（即1200000元X

配套的制冷系统（包括压缩机、蒸发器、冷凝器等关

键设备X保温材料（确保冷库良好的保温性能1温湿度监

控系统等设施建设投入约1000万元，按15年折旧,每年

折旧成本为1000万;15a66.67万元（即666700元1

冷库建筑及配套设施成本及折旧成本总计：1200000+

666700=1866700元。

2.冷库场地及道路建设及折旧：

冷库场地的平整、硬化以及内部道路铺设等，假设投

入400万元，按25年折旧分摊，每年折旧成本为400万・

25=16万元（即160000元工

冷库建筑及配套设施成本及折旧成本合计：1866700+

160000=2026700元。

仓储设备购置及维护成本

1.货架及托盘购置及折旧：

购置适合冷链环境的货架和托盘（一般采用耐低温、

耐腐蚀材质），一次性花费约300万元，按10年折旧分摊,

每年设备折旧成本为300万+10=30万元即300000元工

定期对货架和托盘进行检查、维修，每年预计花费6

万元（即60000元）o

2.装卸搬运设备购置及折旧：

购买适合低温环境操作的叉车、输送带等装卸搬运设

备，花费约500万元，按8年折旧，每年设备折旧成本为

500万+8=62.5万元（即625000元工

设备维护保养、零部件更换等每年费用约40万元（即

400000元X

3.冷链监控及检测设备购置及折旧：

购置温度传感器、湿度传感器、气体检测仪等冷链监

控设备,以及食品质量检测设备等，花费约400万元，按8

年折旧，每年设备折旧成本为400万+8=50万元（即

500000元\

设备的校准、维护等每年费用约30万元（即300000

元力

4.仓储管理设备购置及折旧：

安装仓库管理系统（WMS）相关的硬件设备，如服务

器、扫描设备等，花费约200万元。

以下分别为你提供装卸搬运服务、收派服务以及收件服务成

本核算的示例，你可根据实际情况进行相应调整和参考。

装卸搬运服务成本核算示例

设备购置及折旧成本

1.装卸设备购置及折旧：

购置叉车，根据不同承载能力和功能，价格有较大差

异，假设购买5台叉车，每台平均价格20万元，共计100

万元。按8年折旧分摊，每年设备折旧成本为100万=

12.5万元（即125000元）。

购买起重机，例如一台起重量合适的起重机花费80万

元，按10年折旧，每年设备折旧成本为80万・10=8万元

（即80000元X

输送带等辅助装卸设备购置花费30万元按6年折旧，

每年设备折旧成本为30万+6=5万元（即50000元X

设备购置及折旧成本总计：125000+80000+50000=

255000元。

人力成本

1.装卸工人工资：

雇佣装卸工人,平均月工资5000元左右，假设有30

名装卸工人,每月工资支出为5000x30=150000元，一

年就是150000x12=1800000元。

2.设备操作及管理人员工资：

配备叉车司机、起重机操作员以及现场管理人员，叉

车司楣口起重机操作员平均月工资6000元左右，现场管理

人员平均月工资8000元左右。假设有叉车司机5名、起重

机操作员3名、现场管理人员2名，每月工资支出为（6000

乂5+6000x3+8000x2）=58000元，一年就是58000乂

12=696000元。

3.员工培训及福利费用：

每年组织员工参加装卸技能培力II、安全培tj11等花费约

100000元；福利费用（按工资总额的15%计算,装卸工人

与设备操作及管理人员工资总额为1800000+696000二

2496000元）就是2496000x15%=374400元，这部分

总成本为100000+374400=474400元。

人力成本总计：1800000+696000+474400=2970400

）L/o

能源及耗材成本

1.燃油及电力成本：

叉车、起重机等设备运行需要消耗燃油或电力，叉车

每天燃油消耗约100元（按每台估算），5台叉车每天就是

500元，一年按300个工作日算，燃油费用为500x300二

150000元起重机电力消耗每月约2000元，一年就是2000

xl2=24000元;总计150000+24000=174000元。

2.装卸工具及耗材成本：

采购绳索、托盘、防护垫等装卸工具及耗材，每月花

费约5000元，一年为5000x12=60000元。

能源及耗材成本总计：174000+60000=234000元。

场地租赁及维护成本

1.装卸场地租赁费用：

租用合适的装卸场地，根据场地面积和地理位置不同，

每月租金在1000030000元之间假设每月租金为20000

元，一年就是20000x12=240000元。

2.场地维护费用：

对装卸场地进行日常维护，如地面修补、清洁等，每

年费用约30000元。

场地租赁及维护成本总计：240000+30000=270000元。

其他成本

1.设备维修及保养成本：

定期对装卸设备进行维修保养，确保正常运行，每年

预计花费80000元。

2.保险费用（设备、人员作业相关保险）:

购买设备保险、人员意外险等保险，每年保费约50000

7bo

其他成本总计：80000+50000=130000元。

总成本核算

将上述各项成本相加可得年度装卸搬运服务总成本：

255000+2970400+234000+270000+130000=

3859400元。

收派服务成本核算示例

人力成本

1.快递员工资：

快递员平均月工资5500元左右，假设有100名快递

员，每月工资支出为5500x100=550000元，一年就是

550000x12=6600000元。

2.调度及管理人员工资：

配备调度员、区域主管等管理人员，调度员平均月工

资7000元左右,区域主管平均月工资9000元左右，假设

有调度员10名、区域主管5名，每月工资支出为(7000x10

+9000x5)=115000元，一年就是115000x12=

1380000元。

3.员工培训及福利费用：

每年组织员工参加快递业务培训、服务规范培训等花

费约200000元;福利费用(按工资总额的15%计算，快递

员与调度及管理人员工资总额为6600000+1380000二

7980000元)就是7980000x15%=1197000元,这部分

总成本为200000+1197000=1397000元。

人力成本总计：6600000+1380000+1397000=

9377000元。

运输设备及工具成本

1.快递车辆购置及折旧：

购置用于收派的快递车辆例如购买20辆电动三轮车,

每辆平均价格5000元共计10万元购买10辆小型货车,

每辆平均价格10万元，共计100万元,车辆总花费110万

元。按5年折旧分摊，每年设备折旧成本为110万+5=22

万元（即220000元X

2.手持终端等工具购置及折旧：

为快递员配备手持终端用于扫描快递、录入信息等，

假设购买100台，每台平均价格2000元，共计20万元，

按3年折旧每年设备折旧成本为20万;3，6.67万元即

66700元\

3.车辆维修及保养成本：

快递车辆定期维修保养，电动三轮车每年每辆维修保

养费用约1000元，20辆就是20x1000=20000元；小型

货车每年每辆维修保养费用约8000元,10辆就是10x8000

=80000元，总计20000+80000=100000元。

运输设备及工具成本总计：220000+66700+100000二

386700元。

能源及耗材成本

1.车辆燃油及充电成本：

小型货车消耗燃油，假设每辆每月燃油费用1500元,

10辆每月就是1500x10=15000元，一年就是15000x

12=180000元；电动三轮车充电费用每月每辆约50元，

20辆每月就是50x20=1000元，一年就是1000x12二

12000元，总计180000+12000=192000元。

2.快递包装材料成本：

采购快递袋、纸箱、胶带等包装材料，每月花费约

30000元，一年为30000x12=360000元。

能源及耗材成本总计：192000+360000=552000元。

场地租赁及运营成本

1.收派站点租赁费用：

租用多个收派站点用于快递的收发和暂存，假设每个

站点每月租金5000元，有20个站点，每月租金就是5000

x20=100000元，一年就是100000x12=1200000元。

2.站点运营费用：

包含站点的水电费、办公用品费等，每月每个站点约

2000元，20个站点每月就是2000x20=40000元，一年

就是40000x12=480000元。

场地租赁及运营成本总计:1200000+480000=1680000

）Lio

其他成本

1.保险费用（车辆、人员等相关保险）:

购买车辆保险、快递员意外险等保险，每年保费约

150000元。

2.客服及投诉处理成本：

安排客服人员处理客户咨询、投诉等，每年工资及相

关费用约200000元。

3.快递信息系统使用及维护成本：

使用专业的快递信息管理系统，每年支付使用费用及

维护费用约100000元。

其他成本总计150000+200000+100000=450000元。

总成本核算

将上述各项成本相加可得年度收派服务总成本：

9377000+386700+552000+1680000+450000二

12445700元。

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000+（1+13%）”

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%«2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=(50,0002,500)+5+12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000:12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至“本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损\

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元:

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000