税收负担对城镇居民消费的影响分析-以贵州省为例

税收负担对城镇居民消费的影响分析

摘要：在建立长效机制以扩大我国居民消费需求，同时释放消费潜力的宏观

大背景下，研究和探讨税收政策对我国居民消费需求的影响，并对已有的税收政

策在扩大消费需求方面所发挥的政策效果进行检脸，对于制定更加合理的税制结

构、优化直接税和间接税比例是非常必要的。同时，正确考察税收与居民消费的

关系，才能为合理调整我国的税收政策以犷大消费、保证经济持续稳定良胜发展

提供理论依据。

关键词：税收负担；城镇；居民；消费

Theimpactoftaxburdenontheconsumptionofurban

residents.

Abstract:Inestablishingalong-termmechanismtoexpandconsumerdemandin

China,atthesametimereleasethemacrobackdrop,consumptionpotentialtaxpolicy

ofourcountryisstudiedanddiscussedtheinfluenceofconsumerdemand,andthe

existingtaxpolicyhasbeenplayinexpandingconsumerdemandinthepolicyeffectof

inspection,tomakemorerationaltaxsystemstructure,optimizingtheproportionof

directtaxationandindirecttaxationisverynecessary.Atthesametime,itisnecessary

toexaminetherelationshipbetweentaxationandhouseholdconsumption,soasto

providetheoreticalbasisfortherationaladjustmentofourtaxpolicytoexpand

consumptionandensurethesustainableandsteadyeconomicdevelopmentofthe

economy.

Keywords:Taxburden;CitiesandLowns;Residents;cuiisuniplion

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目录

前言..................................................................3

1.税收负担与城镇居民消费............................................4

1.1税收负担的基本定义...........................................4

1.2城镇居民消费的基本定义......................................4

2税收负担对城镇居民消费的影响.......................................4

2.1税收负担与城镇居民消费呈现负相关............................4

2.2合理的税负能促进城镇居民的消费..............................4

2.3税收的转移支付会改善消费结构................................5

3.我国税收负担水平的现状分析及困境..................................5

3.1税收负担对城镇居民消费的现状................................5

3.2我国当前税收政策存在的困境..................................6

3.2.1抑制城镇居民消费能力..................................6

3.2.2相关税收制度不健全....................................7

3.2.3税收政策性导向、目标尚未明确..........................7

4.扩大我国居民消费需求的税收政策建议...............................7

4.1调整税收制度与税收政策以提高居民消费能力....................7

4.2完善税收制度保证居民消费预期................................8

4.3突出税收激励重点并调整税收政策走向..........................8

4.4增强农民消费能力并完善支农惠农税收政策......................9

5.结论...............................................................9

参考文献.............................................................11

致谢...............................................................13

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前言

消费不仅是推动经济增长的最终动力，而且也可以说是产生税收的最根本源

泉。近些年来，我国出台实施了一系列有利于扩大消费的税收优惠和减免政策,

包括个人所得税中工资薪金所得费用扣除额的提高、农业税的取消、下岗职工再

就业的税收优惠以及存款利息个人所得税的免征等，这些措施都在一定程度上增

加了居民实际可支配收入和消费预期；还有多次对消费税进行改革和调整，通过

调整税目和税率，突出消费重点和热点，促进消费市场结构理性、健康发展。税

收政策是我国财政政策和宏观调控的主要手段和政策工具。

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1.税收负担与城镇居民消费

1.1税收负担的基本定义

简称“税负”。纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。负税人在一

定时期内由于国家征税而形成的人力、物力和财力负担。税收负担的主体是负税

人，如果指的是一个国家的负税人整体，税收负担就是指这个国家的总体税收负

担（见国民生产总值税收率和国民收入税收率）；如果指的是一个国家的某一经

济成分、某一行业、某一阶级阶层、某一企业或人人，那么，税收负担就是指这

个国家的某一经济成分、行业、阶级阶层、企业或个人的税收负担。有人把税收

负担概括为“纳税人在一定时期内所缴纳的税款”，这尚不够全面。因为：在存

在税负转嫁的条件下，纳税人不一定就是负税人。在劳役税和实物税条件下，税

收负担也并不表现为缴纳的税款。

1.2城镇居民消费的基本定义

城市居民消费价格指数（UrbanConsumerPriceIndex）,是反映城市居民家

庭所购买的生活消费品价格和服务项目价格变动趋势和程度的相对数。城市居民

消费价格指数可以观察和分析消费品的零售价格和服务项目价格变动对职工货

币工资的影响，作为研究职工生活和确定工资政策的依据，是用来反映通货膨

胀（紧缩）程度的指标。

2税收负担对城镇居民消费的影响

2.1税收负担与城镇居民消费呈现负相关

税收对消费的影响常被归纳为收入效应和替代效应。税收对消费的收入效

应是指政府征税会减少居民的可支配收入，居民的购买力下降就会减少对商品

的购买，消费水平降低。税收的替代效应，是指政府征税会改变某些特定商品

或劳务的相对价格，居民就会减少课税商品或劳务的购买量，转而增加对其他

低税或者非课税商品或劳务的消费。税收的收入效应和替代效应可以分别空消

费总量和消费结构进行调节。

2.2合理的税负能促进城镇居民的消费

作为财政政策重要组成部分的税收政策，在资源配置、收入分配、稳定经济

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方面具有重要作用，而其政策调控作用在提高消费能力、调整消费结构等方面尤

为显著。但是也应该看到，近年来我国出台的刺激消费政策多是以短期和应急性

为主的，且有时间和地域等诸多限制。长效机制的建立满足了扩大消费在制度层

面的需求，力求居民拥有一个敢于消费且有能力消费的环境，因此，今后税收政

策的制定要着力于稳定性、规范性、可持续性，不能仅仅着眼于短期效果，更要

兼顾长期发展问题。如何有效运用税收政策扩大我国城乡居民的消费需求成为保

持我国经济平稳较快发展的一个亟待解决的问题。

2.3税收的转移支付会改善消费结构

根据经济理论，政府通过提高税收负担紧缩经济，会减少私人消费，从这一

点看来，税收负担似应与城镇居民消费支出呈负相关；但是，税收收入的运用同

样会对私人消费产生影响，如来源于税收的转移支付会改善分配结构状况，而低

收入者的边际消费倾向高于高收入者的边际消费便向。建立在税收收入提高基础

上的社会保障体系的不断完善同样会降低人们基于谨慎动机的储蓄偏好。从而提

高消费偏好。因此，税收收入的合理运用可能对居民消费支出具有正向作用，就

此而言，税收负担也可能与城镇居民消费支出正相关。

3.我国税收负担水平的现状分析及困境

3.1税收负担对城镇居民消费的现状

2008年以来，为了应对国际金融危机和错综复杂的国际国内形势，继续实

施结构性减税是我国税收政策总体要求，政策着力点在于通过鼓励或者限制性的

税收政策更有效地发挥税收的调控作用，弱化税收的收入目标，达到扩大内需和

调整经济结构的目的。在扩大居民消费需求方面，通过继续实施有增有减的结构

性减税措施，同时对税收结构本身的改革与优化以及税收优惠政策的调整，切实

减轻企业和居民的税收负担。

在消费税方面，2009年1月1口起提高成品油消费税税率，并实施成品油

的税费改革，以公平税费负担:从2009年1月14日起到2009年12月31日，对

1.6L及以下的小排量汽车的车辆购置税实行减半课征，之后又将该政策延长至

2010年底，暂时减按7.5%的税率课征，从而拉动小排量和经济型汽车消费需求

的增加，提升居民的汽车消费层次。这两项措施都有利于推动节能减排，引导居

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民消费。

在个人所得税方面，从2011年9月1日起，个人所得工资、薪金所得的费

用扣除额由每月2000元调整为每月3500元，同时将现行个人所得税税率由5%

修改为3%,9级超额累进税率减为7级，调整居民收入分配，增加低收入阶层可

支配收入，增强消费信心。

在增值税方面，从2004年开始试点推行的增值税转型改革，于2009年1月

1日起开始在全国实施消费型增值税，并且统一降低了小规模纳税人的税率为3%o

这一改革实际上对企业具有正向激励作用，可以鼓励企业进行自主创新和技术改

造，加快产业的升级换代，这也从供给角度满足了居民可持续消费的需求。

为了支持小微企业的发展，2011年11月1日起整体提高增值税和营业税起

征点，为企业减负。增值税改革使企业的税收负担得到切实减轻，促进了中小企

业的发展，而且可以增加就业岗位，对增加居民收入起到积极作用.

在房地产方面，自2010年起个人出售购买不足5年的普通住房的，按其销

售收入扣除购房价款后的差额征收营业税，个人出售购买5年以上（含五年）的普

通住房的，免征营业税;在房地产交易环节，自2010年10月1日起个人购买家

庭唯一普通住房的，契税减半课征;2011年1月28日，上海和重庆市启动房产

税改革试点工作，对个人住房开始征收房产税，开启了我国推进房产税改革的新

篇章。通过对房产实行上述差异化的税收政策以及对个人住房征收房产税有利于

调节居民收入分配差距，调节住房消费和房产收益，也有利于引导居民树立合理、

节约的住房消费观念，这是我国财产税改革的重要环节。

3.2我国当前税收政策存在的困境

3.2.1抑制城镇居民消费能力

税收向来是政府筹集财政收入最重要的手段，但它也具有较强的收入调节

效应。自1994年分税制改革以来，我国的税收收入连续多年呈现出快速增长态

势。2000年全国税收收入为1258L51亿元,而到2012年，这一数字则变成了

110740亿元，13年间增长了8.8倍。在税收收入快速增长的形势下，一方面是

税收收入总额不断攀升，另一方面是税收收入的增长幅度连续多年超过GDP的

增长幅度，必然导致我国税收收入占GDP的比重即宏观税负不断上升。1994年

我国宏观税负为10.7乐到2012年高达21.3%。尽管以小口径衡量的这一数字

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并未偏离合理区域，但是持续上升的宏观税负却表明政府从GDP中切走的份额

越来越大。税收负担的连年上升所带来的变动会对居民收入产生重要影响，税

收负担的上升导致居民可支配收入大幅下降，这是政府收入对居民收入的挤出

效应。

3.2.2相关税收制度不健全

由于税收体系不够完善，居民预期收入具有不确定性，这也就降低了人们

的消费倾向，阻碍了消费需求的扩大。从长期来看，就业机会下降、收入不稳

定性增加、医疗教育等支出的增长，都会对居民的消费水平产生负向影响。虽

然收入从长期看来是增长的，但这种增长不具有稳定性。西方国家之所以消费

率较高，很大程度是因为其社会保隙体系比较完善，减少了居民在养老、失

业、医疗等很多方面的预防性储蓄。

我国目前尚未开征社会保障税，各地都在收取社会保障费.虽然我国学术

界对于社会保障费改税的问题已讨论了很多年，至今仍然没有实行社会保障税

政策。与社会保障税相比，采用费用收取的形式存在很多问题，如覆盖面窄、

功能弱化、监管薄弱以及效率低下等。而且，由于现行社会保障资金的筹集方

式和筹集比率都是由各地区自行制定，缺乏有力的法律保障，对于社保资金的

筹集和运用不具有规范性和强制性的保障。社会保障体系的运行需要充足的资

金支持，因此选择恰当的社保资金筹集方式是社会保障体系发挥其功能的重要

前提和保证。在我国扩大内需，建立消费需求长效机制的时期，社会保障税的

缺失会限制社会保障体系功能的发挥，影响扩大居民消费政策的作用发挥。

3.2.3税收政策性导向、目标尚未明确

税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，它具有引导资源合理配置，

促进经济结构调整，给企业提供宽松发展空间等作用。改革开放以来，我国制

定了多项税收优惠政策，在发挥重要作用的同时，也逐渐暴露出一些问题，如

单纯强调优惠而忽略了整体投资环境，减免期限不科学，优惠手段单一等。

4.扩大我国居民消费需求的税收政策建议

4.1调整税收制度与税收政策以提高居民消费能力

当前，“营改增”、个人所得税和房产税改革仍然是税制改革的热点问题。

首先，扩大增值税征收范围，相应调减营、也用。2012年1月1日开始，k

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海市在交通运输业和部分现代服务业率先开展试点推行营业税改增值税。截止到

2013年8月，“营改增”的范围已推广到全国试行。2014年是“营改增”的攻坚

年，从1月1日起，铁路运输和邮政服务业又纳入了“营改增”的试点范围。实

行营业税改增值税的初衷就是避免重复征税，同时尽可能地遵循税收中性原则。

其次，下调间接税比例，选择性降低增值税税负。一是对于那些需求弹性小，

乂是居民生活必需的商品，可以考虑对其设定较低的增值税税率，例如使用13%

的低税率，或者直接免征增值税，降低销售价格。对于一些生活必需品，如粮油

蔬菜类、肉禽蛋奶类、水产品类以及水电燃料等部分，也可以考虑在最终环节给

予免征增值税或零税率的照顾。

第三，在综合治理个人所得税方面，比提高费用扣除标准更重要的，是要扩

大税基，加强征收管理。

最后，在房产税改革上，应当以扶持合理需求、抑制投资投机性需求、劭益

房地产市场健康发展为目标。

4.2完善税收制度保证居民消费预期

首先，开征社会保障税，保证居民消费预期。社会保障税可以在提高居民消

费率、改善居民对未来收支情况的预期方面发挥无可替代的作用。通过对收入水

平的调节以及未来保障水平的提高，社会保障税不仅可以解决我国居民储蓄率长

期处于高位的问题，而且可以缓解由于城乡之间朽会保障覆盖水平的不同而导致

的居民消费率差距较大的现状。

其次，开征遗产税与赠与税，变现潜在消费需求。遗产税与赠与税的开征，

可促使高收入阶层在生前为少缴巨额税款而提高其即期消费意愿，将潜在购买力

转化为即期消费需求。

最后，开征环境税，鼓励发展绿色消费。开征环境税，构建和谐的环境税体

系，可以促进我国节能减排、绿色环保事业的发展，鼓励企业提供节能环保的产

品，应对当前严峻的环境污染形势；开征环境税还有助于调整产业结构，优化我

国能源消费结构，提高能源效率。

4.3突出税收激励重点并调整税收政策走向

为了使消费税既能保证财政收入，又能在引导居民消费和调节收入分配方

面发挥更好的作用，我国应在征税范围、税率以及征收环节等方面对其进行调

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整。在培育居民新的消费热点，拓宽居民消费空间方面，服务业的发展可以起

到重要作用，如文体娱乐类、休闲类以及网络类，所以税收优惠政策应重点向

这些服务产业倾斜。首先，应该继续暂免对科研单位、大专院校以及农业机构

取得的技术服务收入的企业所得税征收，并给予其继续享受作为高新技术企业

税收优惠的待遇，支持企业进行研发、设计、创意等科技服务。其次，加强对

旅游业的支持力度，考虑在企业所得税方面实施税收优惠措施，以提升休闲娱

乐类产业的消费空间。第三，随着网络消费的流行和广泛普及，税收还应该继

续支持和鼓励网络类服务产业的发展，对网店经营者给予税收优惠。

4.4增强农民消费能力并完善支农惠农税收政策

伴随我国城镇化水平的不断提高，在全国人口总数中，尽管农村居民所占比

重逐渐下降，但数量仍然很庞大。可是农村居民的消费支出在全国消费总支出中

仅占28.5%,与城镇居民相比，人均消费水平只是城镇居民的二分之一。可见，

我国居民总体消费水平不高很大程度是由于农村居民消费水平滞后造成的。提高

农民消费能力、增强居民消费预期是提高我国整体消费水平的关键。2009年我

国启动新型农村社会养老保险的试点工作，在全国选出10%的县（市、区）作为试

点，并计划在2020年前建立覆盖全国的新型农村养老保险。此次的“新农保”

改革了以往养老保险的筹资结构和筹资渠道，除了由个人缴费，还有集体的补助

和政府的补贴，直接从费用的第一道程序减轻了农民的负担，消除农民的各种后

顾之忧。“新农保”的实施和普及将使中国农村真正由养儿防老逐渐走向社会养

老的道路，被称为是继取消农业税、新型农村合作医疗等一系列惠农政策之后的

乂一大政策。在扩大农村居民消费需求方面，我国今后实施税收政策应侧重于通

过各种惠农税收政策措施，使农民收入水平得到真正提高，消费需求快速增长。

5.结论

发挥税收对居民消费的正向作用，首先，优化税制结构，逐步降低间接税比

重，提高直接税比重，改变我国以商品和劳务税为主的税制体系，构建发达的直

接税体系。在税制改革中处理好间接税减税和直接税增税的范围和力度，降低间

接税比重，重点是降低中低收入阶层消费环节的税收负担，增强居民消费能力。

完善个人所得税适当提高工资薪金所得免征额、逐步建立综合与分类相结合的个

人所得税税制，从而逐步实现高收入者多纳税、低收入者少纳税，推动社会收入

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的公平分配，缩小居民收入差距，增加中低收入者的可支配收入，提升居民消费

倾向；其次，强化消费税收入分配功能。调整消费税的征税，将高收入消费比例

高的商品和服务纳入消费税的征税范围，比如高档时装、皮草、箱包、私人飞机

等等，取消对日用化妆品征税，这样既能对加大高收入阶层税收负担，间接调节

居民收入差距，又能减轻工薪阶层的消费支出，扩大居民消费;最后，发挥税收

在消费品供给方而的积极作用。随着收入水平提高，居民消费多样化、个性化需

求增加「现在模仿型排浪式消费阶段基本结束，个性化、多样化消费渐成主流，

保证产品质量安全、通过创新供给激活需求的重要性显著上升」通过税收优惠

促进社会产品结构优化以及居民消费结构升级，以推动居民消费持续增加。

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参考文献

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