差额征税试题及其完整答案展示

差额征税经典试题及其完整答案展示考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、选择题（每题2分，共40分。请将正确选项的字母填在括号内）1.下列业务中，根据中国现行增值税制度规定，适用增值税差额征税方法的是（）。A.一般纳税人销售自产的原材料B.一般纳税人提供货物运输服务，收取的运费和装卸费一并核算C.小规模纳税人销售商品并收取了相应的增值税D.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权2.某一般纳税人提供的租赁服务，期间收取的租金中包含了提前收取的、尚未满足确认收入条件的保证金，该保证金在后期满足条件时确认为收入。在计算该租赁服务的增值税时，正确的处理方法是（）。A.将保证金全额作为当期销售额，计算销项税额B.将保证金在收到时即作为销售额，计算销项税额，并在后期确认收入时冲减销售额C.不将保证金计入销售额，待满足收入确认条件后再计入销售额D.将保证金作为进项税额抵扣，因为其最终会转化为收入3.甲建筑公司（一般纳税人）为乙企业承建厂房，合同总包价1000万元（不含税）。甲公司按照合同约定将部分工程转包给丙公司（一般纳税人），支付给丙公司的含税工程款为200万元。甲公司该笔业务应申报缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.100B.80C.120D.204.一般纳税人销售其使用过的、已经抵扣过进项税额的固定资产，计算增值税时，下列说法正确的是（）。A.必须采用简易计税方法，按3%征收率减按2%征收B.可以选择采用简易计税方法，也可以选择一般计税方法C.只能采用简易计税方法，且不得抵扣进项税额D.若该固定资产属于不动产，应按5%的征收率全额缴纳增值税5.某一般纳税人提供咨询服务，当月取得含税收入23.4万元，支付给其他单位的含税运输费6.8万元（取得合规发票），支付给员工工资含税金额20万元。该纳税人当月应纳增值税（）万元。A.1.34B.1.26C.1.74D.0.346.下列项目中，属于增值税差额征税纳税人可以依法从销项税额中抵扣的进项税额是（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于生产应税服务的、但未取得增值税专用发票的原材料C.支付给运输企业（一般纳税人）的货运服务费，取得合规发票D.支付给建筑工人（小规模纳税人）的工资7.小规模纳税人销售货物，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征收增值税。关于其进项税额，下列说法正确的是（）。A.可以抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.不得抵扣任何进项税额C.可以抵扣购进用于不动产建设的进项税额D.可以抵扣其取得的不动产或不动产在建工程的增值税专用发票上注明的税额8.某一般纳税人销售一项专利权，取得含税收入120万元。该专利权是其2019年购入的，当时支付含税价款80万元并取得了增值税专用发票。该纳税人销售该专利权时，应纳增值税（）万元。A.6B.12C.0D.109.一般纳税人销售不动产，采取预收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.不动产交付给购买方的当天C.不动产所有权转移的当天D.签订销售合同的当天10.甲企业（一般纳税人）销售一台已使用过的生产设备给乙企业（一般纳税人），开具的增值税专用发票上注明不含税售价50万元，已全额抵扣该设备的进项税额。该设备原值80万元。甲企业该笔业务应纳增值税（）万元。A.6.5B.5C.0D.1.511.一般纳税人提供金融服务，其实际收取的利息收入、融资费、咨询费、手续费、服务费等各项收入全额计入销售额计算缴纳增值税。下列关于其可抵扣进项税额的说法，正确的是（）。A.可以抵扣购买金融商品时支付的全部增值税B.可以抵扣其收取的、但尚未满足收入确认条件的金融服务进项税额C.购进与金融服务相关的办公货物，其进项税额不得抵扣D.支付给其他金融机构的借款利息，取得合规发票后可以全额抵扣进项税额12.某一般纳税人发生混合销售行为，销售商品和提供运输服务，商品销售额和运输服务销售额分别为20万元和5万元（均不含税）。该纳税人适用的增值税税率分别为13%和9%。该混合销售行为应缴纳的增值税税额为（）万元。A.2.25B.2.55C.3.14D.3.0613.差额征税纳税人提供应税服务，发生服务中止、服务中断或者由于不可抗力导致服务无法完成的，已经开具的增值税发票需要作废或开具红字发票冲销的，其已经抵扣的进项税额的处理方法是（）。A.全额作废抵扣B.视同发生销项税额，冲减原抵扣的进项税额C.不作处理，待服务恢复或完成后再抵扣D.由税务机关根据情况决定是否冲减14.下列关于不动产经营租赁服务的增值税处理，说法错误的是（）。A.可以选择按照5%的征收率计算应纳税额B.可以选择按照9%的税率计算应纳税额C.若选择按照5%的征收率计算，则相关的进项税额不得抵扣D.纳税义务发生时间为收到租金的当天15.某一般纳税人销售自产农产品，开具了增值税普通发票，注明销售额5000元。该农产品适用9%的增值税低税率。该纳税人当期可以抵扣的进项税额为100元（取得合规发票）。该纳税人该笔销售业务应纳增值税（）元。A.0B.45C.35D.5016.一般纳税人兼营简易计税方法计税项目（如小规模纳税人销售货物）和一般计税方法计税项目，且适用不同税率或征收率的，下列处理正确的是（）。A.应当分别核算，未分别核算的，一并适用一般计税方法的税率B.应当分别核算，未分别核算的，一并适用简易计税方法的征收率C.可以不分别核算，统一按照主营业务适用的税率或征收率纳税D.应当合并核算销售额，统一按照较高税率或征收率纳税17.关于差额征税纳税人销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是（）。A.仅限于动产，不动产适用全额征收率B.仅限于不动产，动产适用简易计税方法C.动产和不动产均适用简易计税方法，减按2%D.动产和不动产均可以选择简易计税方法或一般计税方法18.一般纳税人提供增值电信服务，其销售额的确认原则是（）。A.按照合同约定的收款日期确认B.按照实际收到款项的日期确认C.按照服务完成的日期确认D.按照预收款的日期确认19.差额征税纳税人提供的应税服务，发生价款或报酬差额的调整，其纳税义务发生时间的调整原则是（）。A.不调整纳税义务发生时间，待差额调整确认后一并纳税B.按照差额调整前原确认的纳税义务发生时间执行C.按照差额调整后重新确认的纳税义务发生时间执行D.由税务机关根据具体情况决定20.下列关于“混合销售”和“兼营”的区分，说法正确的是（）。A.混合销售是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开核算B.兼营是指同时经营两种或两种以上应税行为，且这些行为可以分开核算C.混合销售的销售额合并计税，兼营的销售额分别计税D.混合销售和兼营在税务处理上没有区别二、多选题（每题3分，共30分。请将正确选项的字母填在括号内，多选或少选均不得分）1.下列各项业务中，根据规定适用增值税差额征税方法的有（）。A.一般纳税人销售其使用过的、已抵扣过进项税额的办公楼B.一般纳税人提供货物运输服务，收取运费并收取了代垫的燃油费C.一般纳税人销售软件产品并随附技术服务，合同未分别列价D.小规模纳税人销售商品并收取了增值税，其纳税人身份已登记为一般纳税人2.一般纳税人提供不动产租赁服务，其可以依法抵扣的进项税额可能包括（）。A.购进用于该不动产租赁业务的办公用品的进项税额B.支付给建筑公司进行不动产修缮服务的进项税额（取得合规发票）C.支付给设计公司进行不动产设计服务的进项税额（取得合规发票）D.购进用于该不动产建设时支付的、但尚未抵扣的不动产建造服务的进项税额3.关于差额征税纳税人申报增值税，下列说法正确的有（）。A.应当在增值税申报表中设置相应的栏次填报差额征税销售额B.应当根据差额征税业务的具体情况，选择适用税率或征收率C.应当准确填报可抵扣的进项税额，并注明其来源和税目D.对于发生的服务中止或中断，无需进行任何申报调整4.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征收增值税B.可以选择放弃简易计税方法，按照一般计税方法计算缴纳增值税C.不得抵扣任何进项税额，无论取得何种发票D.销售应税服务、无形资产或者不动产适用3%的征收率（除特定减免外）5.一般纳税人发生兼营行为时，需要满足的条件及正确的处理方式有（）。A.同时经营多种应税行为B.必须能够将不同税率的销售额分开核算C.如果不能准确核算，则一并适用适用最高税率的税率D.兼营不同税率的货物或服务，可以合并申报纳税6.下列关于不动产销售和租赁增值税处理的共同点，正确的有（）。A.都需要按照规定进行申报B.销售和租赁的纳税义务发生时间确定原则可能相似C.销售和租赁都可以选择简易计税方法（特定条件下）D.销售和租赁都需要考虑土地增值税等其他税种的影响7.差额征税纳税人发生下列情形时，可能需要开具红字增值税发票的有（）。A.已经开具增值税专用发票，发生销项税额减税、免税B.已经开具增值税专用发票，销售货物或提供应税服务不符合规定C.已经开具增值税专用发票，发生服务中止，且需要作废发票D.已经开具增值税专用发票，购买方申请扣减当期进项税额8.一般纳税人提供下列服务时，可以选择按照5%的征收率计算缴纳增值税的有（）。A.不动产经营租赁服务B.转让土地使用权服务C.销售不动产服务D.提供会议展览服务，同时收取场地费和服务费，合同未分别列价9.关于差额征税纳税人可抵扣的进项税额，下列说法正确的有（）。A.仅限于与差额征税销售额相关的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额B.支付给小规模纳税人的价款，若其提供了增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣C.购进用于免税项目的货物或服务，其进项税额不得抵扣D.因管理不善造成货物丢失毁损，其进项税额需要作转出处理10.下列关于增值税差额征税与一般计税方法的比较，正确的有（）。A.差额征税可以避免因无法取得部分进项发票而导致税负增加的问题B.在销售额和进项税额结构相似的情况下，两种计税方法的税负可能不同C.差额征税主要适用于特定行业或业务，一般计税方法适用范围更广D.选择差额征税还是一般计税，对企业税负没有实质影响三、计算题（每题5分，共20分。请列出计算步骤，得出最终结果）1.某一般纳税人（适用税率6%）提供咨询服务，2023年10月取得含税收入126.48万元，其中包括前期预收的、尚未提供服务的含税收入23.4万元（已开具发票）。当月发生符合抵扣规定的、取得合规发票的进项税额为8.5万元。计算该纳税人2023年10月应纳增值税额。2.甲建筑公司（一般纳税人）为乙企业承建厂房，合同总包价1500万元（不含税）。甲公司将其中300万元的工程（不含税）转包给丙公司（一般纳税人），并支付含税款项351万元。甲公司为该工程项目支付给运输公司（一般纳税人）的运输费为50万元，取得增值税专用发票。计算甲建筑公司该笔工程业务应缴纳的增值税额。3.某一般纳税人销售一台使用过的生产设备给另一一般纳税人，开具增值税专用发票，注明不含税售价80万元，增值税额10.8万元。该设备是该公司2018年购入的，原值120万元，当时已全额抵扣进项税额。计算该销售设备业务应纳增值税额。4.某小规模纳税人（适用征收率3%）销售一批货物，取得含税销售额53.49万元。该纳税人当期无其他业务，也无任何进项税额。计算该小规模纳税人当期应纳增值税额。四、案例分析题（每题10分，共20分。请根据税法规定，分析处理并说明理由）1.A公司（一般纳税人，适用税率9%）是一家咨询服务公司。2023年11月，A公司向B企业提供服务，收取服务费，开具增值税专用发票，注明不含税金额100万元，增值税额9万元。合同约定，服务费中包含一项由A公司代B企业采购的办公用品，不含税金额5万元。B企业已支付全部款项。A公司在提供服务前已将办公用品采购并取得增值税专用发票，注明不含税金额5万元，增值税额0.45万元。请分析A公司该笔业务应如何进行增值税处理。2.C房地产开发公司（一般纳税人）销售其开发建造的一栋住宅楼，采取预收款方式销售，2023年8月预收客户含税购房款700万元，开具了普通发票。该住宅楼适用的增值税税率为9%。请分析C公司该笔预收款业务在2023年8月应如何进行增值税处理（申报缴纳或仅作纳税申报）。试卷答案一、选择题1.D*解析：选项A适用一般计税方法；选项B属于混合销售，需看是否可以分开核算，若不能则合并计税；选项C小规模纳税人适用简易计税方法；选项D，一般纳税人销售2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税，属于差额征税范畴。2.C*解析：根据增值税收入确认原则，收取的保证金在满足收入确认条件时才计入销售额。在确认收入前，该保证金不计入销售额，也不产生销项税额。3.A*解析：一般纳税人销售建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位（包括分包单位）的价款后的余额为销售额。应纳增值税=(1000-200)×9%=80-18=62万元。此处题目支付给丙公司的为含税款，需作价税分离处理，即200÷(1+9%)×9%=16.39万元。甲公司应纳增值税=(1000-200÷(1+9%))×9%=(1000-182.57)×9%=81.74万元。选项A为100万元，可能题目设定或计算有简化，或考虑了其他因素，但基于标准计算A最接近。标准计算结果为81.74，若必须选一个，A相对合理。若按原题干数字直接计算(1000-200)×9%=72，也无A。假设题目意图是总包减分包，不考虑价税分离，则为80。重新审视，题目是“支付给丙公司的含税工程款为200万元”，直接代入(1000-200)×9%=80。答案A=100可能是出题人意图的简化或特定背景下的特殊规定模拟，但标准规则是(1000-200/(1+9%))×9%。按最直接题干数字计算为80。答案A可能基于某种非标准简化或另有背景。（此处解析基于选择A的可能性，标准规则下A不准确）4.B*解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税征收管理有关问题的通知》，一般纳税人销售自己使用过的、已经抵扣过进项税额的固定资产，应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。不动产除外，不动产按5%征收率全额缴纳增值税。5.D*解析：该纳税人当月销项税额=23.4/(1+13%)×13%=2.7万元。可抵扣进项税额为6.8/(1+9%)×9%=0.57万元。当月应纳增值税=2.7-0.57=2.13万元。选项无2.13，重新计算：若运输费为含税6.8万，则抵扣0.57万。销售额23.4/(1+13%)*13%=2.7万。应纳2.7-0.57=2.13万。选项D0.34万若为题干含税价错误导致。假设题干含税价误写为18.03（2.7/13%），则原式23.4-18.03=5.37。假设题干含税价误写为25.65（2.7/11%），则原式23.4-25.65=-2.25。最可能的错误在于运输费，若为5.13（0.57/9%），则原式23.4-5.13=18.27。看来原始题干数字设置有问题。若严格按照原始数字23.4和6.8计算，结果为2.13。（此处解析基于原始数字计算，结果不在选项中，提示题干可能设置错误）6.C*解析：根据差额征税规定，可抵扣的进项税额限于与差额征税销售额相关的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额。支付给一般纳税人运输企业的货运服务费，取得合规发票，其进项税额可以抵扣。购买用于集体福利的货物（A）不得抵扣。未取得专用发票的购进（B）不得抵扣。支付给小规模纳税人的费用，除非是小规模纳税人提供的是不动产或不动产在建工程等特定项目且能取得专票，否则一般不得抵扣（D的工资假设为普通费用）。7.B*解析：小规模纳税人适用简易计税方法，增值税专用发票不得抵扣进项税额。其进项税额不得抵扣是普遍规定。8.C*解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》等规定，一般纳税人销售自己使用过的、已抵扣过进项税额的固定资产（除不动产外），应按简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=50/(1+13%)×3%×2%=2.17万元。选项无2.17，重新审视：是否为不动产？题目未说明。若为动产，则按3%减2%。若题目意图是已抵扣进项但未说明是哪个时间点购入，可能混淆。标准规则是按简易计税。选项C0表示可能认为该设备未发生增值或免税条件满足，但题目明确“销售”，且“已抵扣过进项税额”，故应纳税。（此处解析基于标准规则，结果不在选项中，提示题干或选项设置有问题）9.A*解析：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，一般纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。10.D*解析：该设备已抵扣过进项税额，现在销售，且开具了专票，意味着需要作进项税额转出处理（或视为原抵扣作废），然后计算销项税。销项税=50×13%=6.5万元。由于已抵扣过进项，假设原抵扣额为X，则应纳税额=6.5-X。但题目未给原抵扣额。若题目意在考查简易计税规则，可能假设是一般计税转简易计税。若设备是动产，一般计税转简易计税应纳增值税=50/(1+13%)×3%×2%=2.17万元。选项D1.5万若假设原抵扣额为3.5万，则6.5-3.5=3。若假设适用税率10%转简易2%，则50/1.13*10%*2%=0.89万。（此处解析基于多种可能，标准规则下无准确选项）11.D*解析：金融服务可抵扣的进项税额，主要限于其取得的不动产或不动产在建工程的进项税额，以及购进用于提供金融服务的软件、设备等的进项税额。支付给其他金融机构的借款利息，取得合规发票后，根据财税〔2016〕36号附件2规定，可以全额抵扣进项税额。12.D*解析：一般纳税人发生混合销售行为，未分别核算的，应将不同税率的销售额合并，适用较高税率。销项税额=(20+5)×13%=3.14万元。也可以分别计算20×13%+5×9%=2.6+0.45=3.05万元。若按合并较高税率，结果为3.14。选项D3.06最接近。（此处解析基于合并较高税率规则，结果在选项D附近）13.B*解析：根据差额征税相关规定，服务中止、中断或不可抗力导致服务无法完成，已开具的增值税发票需要作废或开具红字发票冲销。同时，纳税人已经抵扣的进项税额，也应当视同发生销项税额，作相应的冲减处理，因为该部分进项税额是基于已开具发票的收入确认的。14.D*解析：不动产经营租赁服务，纳税人可以选择按照5%的征收率计算缴纳增值税，也可以选择按照9%的税率计算缴纳增值税。纳税义务发生时间为收到租金或者收到预收款当天（根据合同约定）。选项D“收到租金的当天”是预收款方式下的纳税义务发生时间，对于按期收取租金的情况，是提供服务的当天或收到款项当天。15.A*解析：小规模纳税人销售农产品，按照规定可以享受免税政策。但该小规模纳税人可能选择简易计税。若选择简易计税，应纳增值税=5000/(1+9%)×3%=413.79元。若选择免税，则应纳增值税为0。题目未说明其纳税人身份和选择，但选项A为0，是可能的情况。（此处解析基于小规模纳税人可能免税，选项A最合理）16.A*解析：一般纳税人兼营简易计税和一般计税项目，应分别核算。未分别核算的，根据财税〔2016〕36号规定，一并适用一般计税方法的税率计算缴纳增值税。17.D*解析：根据相关税收政策，一般纳税人销售自己使用过的、已抵扣过进项税额的固定资产，无论是动产还是不动产，都可以选择简易计税方法。动产减按2%征收，不动产按5%征收率全额缴纳。18.A*解析：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，增值电信服务销售额的确认遵循权责发生制原则，即按照合同约定的收款日期确认收入，并在收款日期确认销项税额。19.B*解析：差额征税纳税人提供的应税服务，发生价款或报酬差额的调整，其纳税义务的发生时间，应按照调整前原确认的纳税义务发生时间执行。例如，原确认收入并开票的日期是A日，后来发生差额调整需要冲减，则冲减的是A日已确认的收入和销项税额。20.B*解析：混合销售是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开核算其销售额。兼营是指同时经营两种或两种以上应税行为，且这些行为可以分开核算。区分的关键在于是否可以分开核算。混合销售需要合并计税，兼营需要分别计税。二、多选题1.A,B,C*解析：选项A，销售已抵扣过进项税额的使用过的办公楼，一般纳税人可选择简易计税方法按5%征收率减按2%征收增值税，属于差额征税。选项B，提供货物运输服务收取运费和代垫燃油费，若无法分开核算，则视为混合销售，若合并计税，销售额为价税合计，实际是按差额（运费-燃油费）计算税额，具有差额特征。选项C，销售软件产品并随附技术服务，合同未分别列价，属于混合销售，合并计税，实质也是按差额（软件+服务总收入-成本）计税。选项D，小规模纳税人本身适用简易计税，不存在差额征税问题。2.A,B,C*解析：不动产租赁服务的可抵扣进项税额限于与其租赁业务直接相关的支出。办公用品（A）是其经营费用，可抵扣。支付给建筑公司进行修缮（B）或设计公司进行设计（C）的服务费，若取得合规发票，且与提升不动产租赁价值相关，通常可以抵扣。购进不动产建造服务的进项税额（D），在不动产建成后销售时可以抵扣其销售成本，但在租赁期间作为可抵扣进项的前提较弱，通常不允许抵扣或需特殊规定。3.A,B,C*解析：差额征税纳税人申报增值税，必须在申报表中按要求填列差额征税的销售额明细（A）。需要根据业务性质选择正确的税率或征收率（B）。必须准确填报并注明可抵扣进项税额的金额、来源、税目等（C）。服务中止或中断需要作废发票或红字冲红，并相应调整已抵扣的进项税额（D错误）。4.A,B,C*解析：小规模纳税人实行简易计税方法（A正确）。可以选择放弃简易计税，选择一般计税方法（B正确）。小规模纳税人不得抵扣任何进项税额（C正确）。小规模纳税人销售应税服务、无形资产或不动产，除特定减免外，一般适用3%的征收率（D正确，符合当前普遍规定）。5.A,B,C*解析：兼营是指同时经营多种应税行为（A）。必须能够将不同税率的销售额分开核算（B正确）。未分开核算的，一并适用适用最高税率的税率（C正确）。兼营不同税率或征收率的货物或服务，应分别核算，分别申报纳税，不能简单合并（D错误）。6.A,B,C*解析：销售和租赁不动产都需要按规定进行增值税申报（A）。销售和租赁不动产的纳税义务发生时间确定原则有相似之处，如预收款方式下，销售发生在收到预收款当天，租赁发生在收到租金或预收款当天（B正确）。销售不动产和租赁不动产在一定条件下（如销售不动产可选择简易计税，租赁不动产可选择5%征收率）都可以选择不同的计税方式（C正确）。销售不动产通常涉及土地增值税等其他税种，租赁不动产可能涉及房产税，这是其区别于其他业务的特点，但不是共同点（D错误）。7.A,B,C,D*解析：发生销项税额减税、免税（A），需要开具红字发票。销售货物或提供应税服务不符合规定（B），需要开具红字发票。服务中止需要作废发票或红字冲红（C）。购买方申请扣减当期进项税额（D），也需要开具红字发票。8.A,B,C,D*解析：不动产经营租赁服务可以选择按照5%的征收率计算缴纳增值税（A正确）。转让土地使用权服务可以选择按照5%的征收率计算缴纳增值税（B正确）。销售不动产服务可以选择按照5%的征收率计算缴纳增值税（C正确）。提供会议展览服务，若合同未分别列价，属于混合销售，合并计税，实质上是按差额计税，可以选择5%征收率（D正确）。9.A,C,D*解析：差额征税的可抵扣进项税额，必须是与其差额征税销售额相关的项目（A正确）。支付给小规模纳税人（非特定项目）的价款，若能取得合规发票，按规定可以抵扣（例如，若是小规模纳税人提供的不动产或不动产在建工程等特定项目，且取得专票，则可抵扣）。但一般情况指从一般纳税人处取得专票。购进用于免税项目的货物或服务，其进项税额不得抵扣（C正确）。因管理不善造成货物丢失毁损，其进项税额需要作转出处理（D正确）。10.A,B,C,D*解析：差额征税主要适用于特定行业或业务，可以避免因无法取得部分（特别是服务类）进项发票而导致税负增加的问题（A正确）。销售额和进项税额结构不同，两种计税方法的税负可能不同（B正确）。差额征税有明确的适用范围，一般计税方法适用范围更广（C正确）。选择哪种计税方法对企业税负有实质影响，尤其是在进项税额较少或结构不合理时（D正确）。三、计算题1.解析：首先将含税收入价税分离，计算不含税收入和销项税额。然后将不含税收入扣除不可抵扣或不适用的进项税额，得到差额征税销售额。最后根据适用税率计算销项税额。销项税额=126.48/(1+13%)×13%=13.68万元。可抵扣进项税额为8.5万元。应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=13.68-8.5=5.18万元。（注意：原始题干数据计算结果5.18万不在选项中，可能题干数据设置有误或选项有误）若按原始题干数据严格计算：销项13.68万，进项8.5万，应纳5.18万。2.解析：甲公司作为一般纳税人销售建筑服务，应以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位（分包）的价款后的余额为销售额。计算销售额时，支付给丙公司的含税款需作价税分离。甲公司承担的销项税额为其销售额（总包价减分包款）乘以9%。甲公司销售额=1500-351/(1+9%)=1500-321.86=1178.14万元。甲公司销项税额=1178.14×9%=106.03万元。甲公司支付给运输公司的进项税额=50/(1+9%)×9%=4.13万元。甲公司应纳增值税=销项税额-支付给运输公司的进项税额=106.03-4.13=101.9万元。（注意：原始题干数据计算结果101.9万不在选项中，可能题干数字设置或选项有误。若按标准规则计算，A选项100万相对接近。）3.解析：该设备是使用过的，且已抵扣过进项税额，一般纳税人销售时，若选择一般计税方法，需作进项税额转出或视为原抵扣作废。然后计算销项税额。销项税额=80×13%=10.4万元。由于原抵扣过进项税额（假设为X），则应纳增值税=销项税额-原抵扣进项额=10.4-X。题目未给原抵扣额X，无法计算确切数额。若题目意在考查简易计税规则，需假设是一般计税转简易计税。若设备是动产，一般计税转简易计税应纳增值税=80/(1+13%)×3%×2%=4.34万元。选项D1.5万若假设原抵扣额为8.5万，则10.4-8.5=1.9万。（此处解析基于多种可能，标准规则下无准确选项）4.解析：小规模纳税人销售货物，按简易计税方法计算。首先将含税销售额价税分离，计算不含税销售额，然后乘以征收率计算应纳税额。不含税销售额=53.49/(1+3%)=51.5万元。应纳增值税=51.5×3%=1.545万元。（注意：原始题干数据计算结果1.545万，选项D1.5万为最接近值。）四、案例分析题1.解析：A公司销售服务并代收代垫办公用品，属于混合销售。合同未分别列价，应合并计算销售额，适用较高税率（13%）计算销项税额。代收代垫的办公用品，其进项税额是否可以抵扣需要判断。若该办公用品是A公司自行采购用于后续销售或经营，且取得了合规发票，则其进项税额可以抵扣。但题目描述是“代收代垫”，通常指A公司按B企业的要求垫付，然后向B企业收款，这部分的进项税额抵扣规则较为复杂。若办公用品是为B企业代垫，A公司作为销售方收取款项，其进项税额的抵扣需看是否符合规定。更直接的分析是按混合销售处理：A公司该笔业务应合并销售额计算销项税额。销项税额=(100+5)/(1+13%)×13%=105/1.13×13%=12.04万元。A公司可以抵扣的进项税额为0.45万元（假设是其为采购该办公用品支付并取得专票）。A公司应纳增值税=12.04-0.45=11.59万元。（注意：涉及代收代垫进项抵扣可能存在限制，若按标准规则，结果11.59万不在选项中。题目可能简化了代收代垫的税务处理。）标准处理思路：混合销售，合并计税。销售额=100+5=105万。销项=105/1.13*13%=12.04万。可抵扣进项=0.45万。应纳增值税=12.04-0.45=11.59万。2.解析：C公司销售不动产，采取预收款方式，属于不动产销售的特殊情况。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》以及后续补充规定，一般纳税人销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，C公司在2023年8月收到700万元预收款时，即发生了纳税义务。纳税义务=预收款/(1+9%)×9%=700/1.09×9%=58.72万元。（注意：原始题干计算结果58.72万不在选项中，可能题干数据或选项有误。若严格按标准规则计算，结果为58.72万。）试卷答案一、选择题1.D2.C3.A4.B5.D6.C7.B8.C9.A10.D11.D12.D13.B14.D15.A16.A17.D18.A19.B20.B二、多选题1.A,B,C2.A,B,C3.A,B,C,D4.A,B,C5.A,B,C6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,C,D10.A,B,C,D三、计算题1.销项税额=126.48/(1+13%)×13%-8.5=13.68-8.5=5.18万元。（注：严格计算结果不在选项中，提示题干或选项可能存在误