2026年初级会计职称考试试题练习题库(附答案)

2026年初级会计职称考试试题库(附答案)单项选择题1.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元，入库前发生挑选整理费500元，运输途中发生合理损耗2%，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）元。A.100500B.113500C.113000D.100000答案：B解析：增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务等取得的增值税进项税额不得抵扣，需要计入对应资产的成本中；存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、挑选整理费等可归属于存货采购成本的费用；运输途中的合理损耗已经包含在存货的总购买价款中，不会增加存货的总成本，只会提高存货的单位成本，因此不需要额外加计也不需要扣除。本题中，该批原材料的入账成本=100000+13000+500=113500元，因此选项B正确。2.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.预收客户的购货订金B.本期计提的分期付息到期还本的长期借款利息C.因违反政策规定需在限期内缴纳的生产设备淘汰滞纳金D.资产负债表日起一年内到期，且企业意图自主展期至一年后且能自主完成展期的债务答案：D解析：根据企业会计准则对流动负债和非流动负债的划分标准，流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿义务推迟至资产负债表日后一年以上的负债。本题中，选项A预收账款属于企业在1年内交付货物清偿的负债，属于流动负债；选项B分期付息长期借款的利息计提后计入应付利息，属于一年内需要支付的流动负债；选项C限期缴纳的滞纳金属于1年内需要清偿的流动负债；选项D企业能够自主将债务展期至资产负债表日后一年以上，因此该债务应当划分为非流动负债，不属于流动负债，因此选项D正确。3.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2025年11月期初结存M材料200千克，单位成本10元/千克；11月5日购入M材料300千克，单位成本12元/千克；11月10日发出M材料400千克；11月20日购入M材料100千克，单位成本11元/千克，不考虑其他因素，该企业11月末结存M材料的成本为（）元。A.2350B.2500C.2600D.2700答案：A解析：先进先出法下，先购入的存货先发出去，因此发出存货成本按照先购入的存货单位成本依次计算。本题中，发出400千克M材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×10=2000元，剩余需要发出的200千克来自11月5日购入的300千克，因此11月5日购入的M材料发出后剩余300-200=100千克，该部分剩余M材料单位成本为12元/千克，成本为100×12=1200元；11月20日新购入100千克M材料，单位成本11元/千克，成本为100×11=1100元，因此期末结存M材料总成本=1200+1100=2350元，选项A正确。4.某公司2025年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息，不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中，该短期借款项目列示的金额为（）万元。A.60B.60.3C.61.8D.63.6答案：A解析：短期借款项目反映的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，列示的金额为借款本金金额，企业计提的利息计入应付利息项目，不计入短期借款的账面价值。本题中，该借款本金为60万元，因此短期借款项目列示金额为60万元，选项A正确。5.下列各项中，企业按税法规定计提缴纳的教育费附加，计提时应借记的会计科目是（）。A.其他应付款B.税金及附加C.应交税费D.营业外支出答案：B解析：企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加以及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费，均通过“税金及附加”科目核算，计提教育费附加时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目，因此选项B正确。6.某企业2025年实现利润总额1000万元，收到的国债利息收入80万元，发生税收滞纳金20万元，企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项，该企业2025年净利润为（）万元。A.750B.765C.735D.775答案：B解析：国债利息收入免征企业所得税，属于纳税调整减少额，税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，属于纳税调整增加额，因此应纳税所得额=1000-80+20=940万元，应交所得税=940×25%=235万元，所得税费用=应交所得税=235万元，净利润=利润总额-所得税费用=1000-235=765万元，选项B正确。多项选择题1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.生产车间固定资产的日常修理费B.销售商品发生的售后服务费C.发行股票支付给券商的发行手续费D.行政管理部门职工的薪酬答案：ABD解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，生产车间固定资产的日常修理费，不符合资本化条件，计入管理费用，属于期间费用；选项B，销售商品发生的售后服务费，计入销售费用，属于期间费用；选项C，发行股票支付给券商的发行手续费，冲减资本公积——股本溢价，溢价不足冲减的冲减留存收益，不计入期间费用；选项D，行政管理部门职工薪酬计入管理费用，属于期间费用，因此选项ABD正确。2.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.委托外单位加工发出的材料C.已经收到材料但尚未收到发票账单D.已确认销售收入但尚未发出商品答案：CD解析：选项A，已发出商品但未确认销售收入，将库存商品转入发出商品，发出商品也属于存货项目，因此存货账面价值总额不变；选项B，委托外单位加工发出材料，将原材料转入委托加工物资，两者都属于存货项目，总额不变；选项C，已经收到材料但尚未收到发票账单，需要在期末暂估入账，计入存货，增加存货账面价值；选项D，已确认销售收入但尚未发出商品，需要结转存货成本，减少存货账面价值，因此选项CD正确。3.下列各项中，属于企业实收资本增加途径的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.实现净利润结转答案：ABC解析：企业实收资本增加的途径主要有三个：接受投资者（包括原投资者或新投资者）追加投资，资本公积转增资本，盈余公积转增资本。选项D实现净利润结转，增加未分配利润，不增加实收资本，因此选项ABC正确。4.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月开始摊销C.企业自用的无形资产摊销额一般计入管理费用D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本答案：ABCD解析：以上表述均正确，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，至少每年年末进行减值测试；无形资产摊销自可供使用当月开始，处置当月不再摊销；不同用途的无形资产摊销额计入对应科目，自用的计入管理费用，生产用的计入制造产品成本，表述符合一般情况判断，出租无形资产取得收入计入其他业务收入，对应摊销额计入其他业务成本，因此选项ABCD全选。判断题1.企业销售商品时，已经发生的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。（）答案：√解析：商业折扣是企业为促进商品销售而给予的价格扣除，不影响商品销售收入的计量，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确认收入和应收账款，因此本题表述正确。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用），因此本题表述错误。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下与收入相关的经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项尚未收到，该批商品的成本为60万元。甲公司为了及早收回货款，给予乙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税因素，乙公司于1月12日支付了全部货款。（2）3月1日，接受丙公司一项设备安装劳务，安装期限为3个月，合同约定总价款为50万元（不含增值税），完工验收后一次性收取款项，预计合同总成本为30万元。截至3月末，累计发生安装成本10万元，经专业测量师测量，该项安装服务的履约进度为30%，甲公司按照履约进度确认收入。4月份发生安装成本12万元，预计总成本仍为30万元，截至4月末，甲公司改用累计成本占预计总成本的比例计算履约进度。（3）10月8日，向丁公司销售一批生产剩余的原材料，开出的增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，款项已经存入银行，该批原材料的成本为7万元。（4）12月1日，委托戊公司代销A产品1000件，合同约定戊公司按照每件1000元（不含增值税）对外销售，甲公司按照不含税售价的10%向戊公司支付代销手续费，A产品的单位成本为600元。12月31日，甲公司收到戊公司开具的代销清单，注明A产品已经对外售出800件，甲公司向戊公司开具了对应金额的增值税专用发票，尚未收到代销货款，也尚未取得手续费对应的增值税专用发票。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司实际收到款项时，对当期营业利润的影响金额为（）万元。A.38B.36C.40D.2答案：A解析：甲公司1月5日确认销售收入100万元，结转销售成本60万元，乙公司在10天内付款，享受的现金折扣金额为100×2%=2万元，现金折扣计入财务费用，因此对当期营业利润的影响金额=100（主营业务收入）-60（主营业务成本）-2（财务费用）=38万元，选项A正确。2.根据资料（2），截至4月末，甲公司应累计确认的安装服务收入为（）万元。A.15B.36.67C.40D.50答案：B解析：截至4月末，累计发生安装成本=10+12=22万元，履约进度=累计发生成本÷预计总成本=22÷30≈73.33%，累计确认收入=合同总价款×履约进度=50×73.33%≈36.67万元，选项B正确。3.根据资料（3），下列关于甲公司销售原材料的会计处理表述中，正确的是（）。A.增加主营业务收入10万元B.增加其他业务收入10万元C.增加主营业务成本7万元D.增加其他业务成本7万元答案：BD解析：企业销售商品取得的收入计入主营业务收入，对应成本计入主营业务成本，销售原材料等非主营业务存货取得的收入计入其他业务收入，对应结转的成本计入其他业务成本，因此选项BD正确。4.根据资料（4），下列表述中正确的是（）。A.发出代销商品时，甲公司应当确认主营业务收入100万元B.发出代销商品时，甲公司应当结转主营业务成本60万元C.收到代销清单时，甲公司应当确认主营业务收入80万元D.甲公司确认的代销手续费8万元，应当计入销售费用答案：CD解析：委托代销商品在发出时，商品控制权尚未转移给受托方，也没有对外销售，因此甲公司不能确认收入和结转成本，应当将发出的商品计入“委托代销商品”科目，该科目属于存货类科目，因此选项AB错误；收到代销清单时，对应的800件商品已经对外售出，控制权转移，因此应当确认主营业务收入800×1000÷10000=80万元，选项C正确；代销手续费是为了销售商品发生的费用，计入销售费用，金额为80×10%=8万元，选项D正确。经济法基础单项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.会计机构负责人B.单位负责人C.总会计师D.主管会计工作的负责人答案：B解析：会计法律制度明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，因此选项B正确。2.甲便利店为增值税小规模纳税人，2025年第四季度零售商品取得含税收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区公益活动，该批商品的含税价格为721元，已知小规模纳税人增值税征收率为3%，不考虑其他税收优惠政策，甲便利店第四季度应当缴纳的增值税税额为（）元。A.3072.1B.3021C.3000D.3090答案：B解析：单位或者个人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税。甲便利店是小规模纳税人，采用简易计税方法，因此应缴纳增值税=(103000+721)÷(1+3%)×3%=101000×3%=3021元，选项B正确。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费B.我国运动员获得的省级人民政府颁发的体育比赛奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人取得的拆迁补偿款答案：C解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，不属于免税项目，选项C正确；选项ABD均属于个人所得税法定免税项目，因此排除。4.根据《中华人民共和国民法典》的规定，保证合同中对保证期间没有约定的，保证期间为主债务履行期限届满之日起（）。A.6个月B.1年C.2年D.3年答案：A解析：保证合同中，双方当事人对保证期间没有约定或者约定不明确的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月，因此选项A正确。5.某矿山生产企业2025年实际占用土地面积为50000平方米，其中采矿场生产用地35000平方米，尾矿库占地8000平方米，企业生产办公生活区占地7000平方米，已知当地城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额2元，该企业当年应当缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.100000B.26000C.14000D.34000答案：C解析：对矿山企业的采矿场、尾矿库、炸药库安全区等自然形态的土地，免征城镇土地使用税，因此该企业应当缴纳城镇土地使用税的面积仅为生产办公生活区的7000平方米，应纳税额=7000×2=14000元，选项C正确。多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限视为劳动合同期限答案：BCD解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，劳动合同期限不满1年的，试用期不得超过1个月，并非不得约定试用期，因此选项A错误；同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，试用期包含在劳动合同期限内，劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限，选项BCD表述正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.支票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票答案：ACD解析：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用支票和银行本票，单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票；银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，个人不能使用银行承兑汇票，因此选项ACD正确。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于我国现行消费税征收范围的有（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的超豪华小汽车C.受托加工应税消费品的受托方D.进口环节的高档化妆品答案：ABD解析：我国卷烟在批发环节加征一道消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，高档化妆品在进口、生产、委托加工环节征收消费税，因此选项ABD均属于征收范围；选项C受托加工应税消费品，消费税由委托方缴纳，受托方仅代收代缴消费税，本身不需要缴纳消费税，因此不选。4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.允许抵扣的增值税B.消费税C.印花税D.土地增值税答案：BCD解析：允许抵扣的增值税属于价外税，不计入相关资产成本，也不影响企业损益，因此不得在企业所得税税前扣除，选项A错误；消费税、印花税、土地增值税均属于企业发生的与生产经营有关的税金，准予在税前扣除，选项BCD正确。5.根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的有（）。A.失业人员失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满1年的，才符合领取失业保险金的条件B.失业保险金的领取期限最长为24个月C.失业人员在领取失业保险金期间，不享受基本医疗保险待遇D.失业人员在领取失业保险金期间死亡的，其遗属可以领取一次性丧葬补助金和抚恤金答案：ABD解析：失业人员在领取失业保险金期间，享受基本医疗保险待遇，由失业保险基金支付基本医疗保险费，因此选项C错误，选项ABD表述均正确。判断题1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额超过扣除项目金额20%的，仅就超过部分计算缴纳土地增值税。（）答案：×解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税，因此本题表述错误。2.单位保存的会计档案，因特殊业务需要，经单位负责人批准后，可以直接借出。（）答案：×解析：单位保存的会计档案一般不得借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续，不得直接借出，因此本题表述错误。3.因故退还的中国出口货物，已经征收的出口关税，海关不予退还。（）答案：√解析：根据关税法律制度的规定，因故退还的中国出口货物，原已经征收的出口关税不予退还，因故退还的境外进口货物，原已经征收的进口关税不予退还，因此本题表述正确。不定项选择题甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑工程施工、机电安装工程等经营业务，2025年第四季度发生如下经营业务：（1）承包A公司的写字楼建造工程，合同约定工程总价款为1000万元（不含增值税），当月已经完工交付，收到工程款，同时收到A公司支付的提前竣工奖励10.9万元，该工程已经开工，甲公司将其中300万元的分包工程分包给B建筑公司，当月支付分包款，取得B公司开具的增值税专用发票，注明增值税税额27万元，发票已经勾选认证。（2）预收C公司的住宅建造工程开工款200万元，合同约定开工日期为2026年1月，尚未开工。（3）出租2020年购入的一台大型施工设备，取得含税租金收入22.6万元，该设备购入时取得增值税专用发票，已经抵扣过进项税额。（4）当月发生采购业务如下：购买一批办公用品，取得增值税普通发票，注明税额0.6万元；购进10台空调安装给职工宿舍使用，取得增值税专用发票，注明税额1.3万元；购进一批建筑材料，用于建造公司本部的办公楼，取得增值税专用发票，注明税额13万元；支付材料运输费，取得增值税专用发票，注明税额0.9万元；支付工程设计费，取得增值税专用发票，注明税额3.6万元，所有增值税专用发票均已经勾选认证。已知：建筑服务适用增值税税率为9%，有形动产租赁服务适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.下列关于甲公司增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.预收C公司的开工款200万元，当月不需要缴纳增值税B