税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及解答参考(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务相关法律》自测试卷（答

案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、根据《中华人民共和国民法典》规定，下列哪个选项属于自然人的民事权利能

力的时间起点？

A.个体的出生

B.集体的存在

C.法人单位的成立

D.合伙人的资格确认

2、根据《中华人民共和国公司法》，有限责任公司股东会的决议可以通过哪些方式

作出？

A.股东大会现场会议

B.书面决议

C.电话会议

D.网络投票

3、李律师系全民所有制律师事务所的合伙人，该律师事务所系受某区第三制糖厂

委托，为其提供企业所得税咨询，并为其进行企'也所得*兑涉税事项的办理。关于李律师

及案件，下列哪一表述是正确的？

A.李律师应当如实回答该制糖厂关于当地政策性原因导致的大量甜菜积压可否继

续申报享受企业所得税优惠政策的问题

B.李律师应要求该制糖厂提供具体申报缴纳情况

C.李律师不能对该制糖厂的申报承担责任，只承担帮助其申报的责任

D.李律师办案工作效率高速度快，应当推荐该制糖厂紧随国家税收政策的新变动

物理解决顶阳问题，以此方式可以增加自己的法律服务收入

4、根据《律师服务收费管理办法》的规定，下列哪一情况下可以实行直接收费？

A.委托人甲拟与委托人乙进行巨额商务谈判，与律师服务机构某律师事务所咨询

务进行了极具深度的法律咨询，该法律咨询可以按照该办法的规定实行直接收费

B.某律师事务所成功地为受贿数额巨大犯罪嫌疑人陈牢减轻处罚提供了有效的法

律咨询服务，该法律咨询服务可以按照该办法的规定实行直接收费

C.林律师独立于某律师事务所，在单独执业过程中，提供非诉讼法律咨询服务。

目前林律师不能实行直接收费，需实施服务收费包干

D.丁律师所在的某市律协等5协会联合主办的法律服务广告，在当事人不知道收

费标准的情况下予以从事，该法律服务广告服务可以按照该办法的规定实行直接收费

5.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚的说法中，正确的

是（）。

A.税务行政处罚是税务机关对纳税人或其他税务当事人违反税收法律、法规的行

为给予的制裁

B.税务行政处罚主要包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权以及吊销税务登

记证、扣缴税款凭证等

C.税务行政处罚主要适用于纳税人或其他税务当事人违反税收法律、法规的行为

D.税务行政处罚是对于违反税收法律、法规但尚未构成犯罪的行为给予的刑事制

裁

6.根据我国《行政诉讼法》的规定，下列关于税务行政诉讼的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼的原告只能是税务行政相对人

B.税务行政诉讼的被告只能是税务机关

C.税务行政诉讼的客休是税务机关的具休行政行为

D.税务行政诉讼的目的是保护公民、法人和其他组织的合法权益

7、根据《中华人民共和国税法》规定，下列关于销售货物、提供应税劳务或者应

税行为的表述正确的是（）o

A、个人销售自己使用过的物品，免征增值税

B、企业销售自产产品，不缴纳营业不兑

C、外购的固定资产用于生产经营，所发生的进顶税额不得抵扣

D、增值税是价外税，不计入成本

8、某公司因偷税漏税被税务局处以罚款，下列关于税收法律责任表述正确的是（）。

A、税收法律责任不包括行政责任

B、税收法律责任只包括刑事责任

C、税收法律责任不包括民事责任

D、税收法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任

9、以下关于税务师职业道德规范的表述，不正确的是：

A.税务师在开展服务活动的过程中，应维护国家税收制度的合理、公平性。

B.税务师应保守客户商业秘密，不得泄露客户的税务信息给他人。

C.税务师应严格遵守国家法律法规，行为端正，诚信守法。

D.税务师可以为客户提供法律咨询服务，例如弋为起诉或进行抓捕。

10、以下关于税务师服务范围的表述，错误的是：

A.税务师可以为纳税人提供企业所得税、个人所得税等方面税务筹划建议。

B.税务师可以为纳税人代为办理税务变更申报、税务登记等事项。

C.税务师可以为政府部门开展税收法律法规的解释和指导服务。

D.税务师可以为纳税人代理参与税收诉讼，直接代表客户在法院进行辩诒。

11、赵某因诈骗罪被判无期徒刑，剥夺政治权利终身。但执行机关有一个月时间没

有为其办理取缔政治权利手续。赵某认为自己的合法权益受到侵犯，提出申诉，经核查

属实。在此情形下，下列哪一选项是正确的？

A.办理取缔政治权利手续是公安机关的职责，执行未果时应由赵某申诉。

B.因办理取缔政治权利手续是公安机关的职责，赵某的合法权益受到侵害时应直

接向人民法院提起刑事诉讼。

C.因剥夺政治权利的刑罚己经执行，赵某无权提出申诉。

D.对公安机关未执行取缔政治权利手续的行为，赵某有权向有关机关提出申诉，

有关机关应当在收到申诉后5日内作出处理决定。

12、甲为某公司董事长，在任内因玩忽职守致使资金损失，该公司免除甲的职务。

甲不服而向主管部门申请复核，主管部门经复核作出了维持原免职决定的复核决定，甲

不服而向人民法院提起诉讼。根据规定，下列哪一选项是正确的？

A.公司可以提起诉讼以不变更甲被免职的事实。

B.公司可以申请撤诉而变更甲被免职的事实。

C.公司可以在人民法院做出判决后申请再审以变更甲被免职的事实。

D.甲的行为虽然违法，但是属于公司内部管理问题，不属于法院受案范围。

13.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚的说法中，正确

的是（）o

A.税务机关对公民个人处以罚款，通常适用于情节较轻的违法行为

B.税务机关对法人和其他组织处以罚款，通常适用于情节严重但未构成犯罪的违

法行为

C.税务机关对公民个人处以罚款，通常适用于情节严重但未构成犯罪的违法行为

D.税务机关对法人和其他组织处以罚款，通常适用于情节较轻的违法行为

14.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税收强制措施的说法中，正确

的是（）。

A.税务机关采取税收保全措施，是为了确保纳税人的财产不会流失

B.税务机关采取税收强制执行措施，是为了确保纳税人的税款能够按时足额入库

C.税务机关采取税收保全措施，是为了防止纳税人逃避纳税义务

D.税务机关采取税收强制执行措施，是为了防止纳税人逃避纳税义务

15、纳税人按照规定提供的涉税服务包括（）。

A.税务筹划

B.税务咨询

C.代理纳税申报

D.发票开具

16、税务师事务所应当建立健全（）等内部控制制度。

A.业务承接、协商和委托

B.业务执行过程中的重大事项报告

C.业务质量监控

D.业务资料保管

17、以下哪种情形不属于非税服务？

A.对纳税人提供税务筹划及风险防范咨询服务

B.对纳税人提供会计师事务所代理记账服务

C.对纳税人提供企业所得税申报代为办理服务

D.对纳税人提供财务咨询及管理服务

18、税务师在为纳税人提供税务代理服务时，下列哪项行为被禁止？

A.收集有关纳税人相关经济活动的原始凭证

B.依法代理纳税人申农税款、办理税收变更手续

C.代为支付纳税人的税款

D.利用手中的税务信息进行个人利益谋取

19.根据我国相关法律规定，关于涉外税款征收的管辖权，下列说法正确的是（）0

A.一切涉外税款的征收均由中国国家税务局负责

B.涉外税款征收由中国国家税务局负责，但重大案件可由地方税务局特别管辖

C.涉外税款征收权由中国国家木兑务局和地方税务局共享，重大案件由上级税务机

关决定管辖

D.地方税务局不具备涉外税款征收权

20.根据《中华人民共和国行政处罚法》，以下哪项不属于税务行政公开的形式（）。

A.税务行政处罚信息公开

B.税务行政规章和规范性文件公开

C.税务机关内部信息公开

D.税务裁决和稽查结果公开

21.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内

容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起0日内，持

有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。

A.30

B.15

C.45

D.60

22.根据我国《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按

期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税

款，但是最长不得超过（）个月。

A.3

B.6

C.12

D.24

23、关于纳税争说处理的下列表述中，错误的是（）o

A.纳税人对税务机关的处罚决定提起诉讼的，应向人民法院直接起诉

B.纳税人对税务机关的行政复议决定不服的，可在法定期限内申请行政复议

C.纳税人对税务机关的税收征收行为有异议的，应首先通过协商解决

D.纳税人对税务机关作出的任何行为均可申请行政复议

24、下列选项中，哪些属于税务机关应当依法履行的职责范围（）。

A.制定税收法律法规

B.征收税款

C.开具税收证明文件

D.制止和处罚税务违法行为

25、下列关于《税收相关法律制度是如何运作的》章节内容的叙述，错误的选项

是：

A.税收法律制度的制定是国家权力行使，体现了国家主权

B.税收法律制度的执行由税务机关负责，确保税收秩序

C.税收法律制度的主要内容包括税种、税率、纳税义务等

D.税收法律制度的解释权属于公民和社会组织

26、《中华人民共和国中华人民共和国税收宣传教育管理暂行办法》规定，税务部

门在进行税收宣传教育活动时，应该做到：

A.仅仅提供税收政策信息，不涉及不兑收争议解答

B.仅针对纳税人进行宣传教育，不针对相关社会组织

C.突出宣传税收法律的严厉措施，加强纳税人的恐惧心

D.依法有效履行宣传教育责任，促进纳税人依法纳税

27.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内

容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，

持有关证件向税务机关申强办理变更税务登记。

A.30日

B.15日

C.45日

D.60日

28.某企业因计算错误，未缴纳税款，税务机关在催缴时，该企业以资金困难为由

要求给予一定的宽限期。税务机关同意该企业的请求，但要求其在规定的期限内补缴税

款，并加收滞纳金。请问：该企业是否可以享受税收优惠？

29、下列哪种情况不属于税务机关的责任范围？（）

A.依法征税

B.提供税收政策咨询

C.对偷税、漏税行为立案侦查

D.违反税收法律法规的责任追究

30、下列哪一项不属于涉税服务人员应当具备的专业素质？（）

A.良好的职业道德

B.扎实的法律知识

C.熟练的业务操作能力

D.广泛的社会人际关系

31、下列关于“税务规划中应注意的事项”表述正确的是？（）

A.可以使用法律漏洞和灰色地带进行避税

B.税务规划应合法合规，不得违反国家税收法律法规

C.税务规划仅针对高收入群体

D.税务规划不需要专业人士参与

32、以下哪一项不属于税务师在税务合规方面的服务？（）

A.为企业提供税务避税方案

B.帮助纳税人进行税务筹划

C.撰写税务申报材料

D.代办账务处理

33.李某是一家企业的法定代表人，因商业纠纷涉及税务案件，税务机关欲冻结其

个人名下银行账户作为案件证据。下列说法中，正确的是:

A.税务机关可以直接冻结李某的个人账户

B.冻结李某账户需要税务机关负责人签字批准

C.冻结李某账户后需立即通知其所在银行

D.冻结李某账户必须在24小时内通知其木人

34.冯女士想将自己的个人财产通过遗嘱方式遗赠给其远房表亲小王，但在立遗嘱

过程中未提醒小王有无亲生子女。小王此时爨上了亲生儿子小明。下列说法中，正确的

是：

A.小明的出现不会影响冯女士遗嘱的效力

B.冯女士遗嘱因遗漏小明的权益而无效

C.小明应当得到适当的份额

D.冯女士遗嘱的分配比例应当反映小明的权益比例

35、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（B）。

A、无论经济行为是否涉及税收，均不构成税收法律关系

B、税收法律关系以经济行为为基础，以征税为条件

C、税收法律关系的组成不包括税务人员

D、税收法律关系发生了就是固定不变的

36、根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，下列选项中，不属于工资、薪

金所得的是（D）。

A、加班补贴

B、年终奖金

C、年休假工资

D、住房补贴

37、下列何种行为不属于涉税服务的范畴？

A.向纳税人提供税收筹划建议

B.为纳税人代理申报税务事项

C.为纳税人办理货物进出口报关手续

D.为纳税人提供税收法规咨询

38、涉税服务提供者在开展涉税服务时，应当具备下列哪项资格？

A.营业执照和税务登记证

B.税务师证书或具有涉税服务的注册资格

C.律师证书或会计师证书

D.大学本科学历或以上

39、下列关于法律责任的表述中，正确的是：

A.法律责任是法律义务得以实现的法律措施

B.法律责任是法律义务得以履行的前提条件

C.法律责任是一种不必要的法律后果

D.法律责任的承担方式包括警告、罚款、财产没收等

40、甲因违法行为被行政处罚，后溪选择题享有行政复议权利。行政复议机关是:

A.作出行政处罚决定的行政机关的同级人民政府

B.作出行政处罚决定的行政机关的上级机关

C.作出行政处罚决定的行政机关

D.甲居住地的行政机关

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，属于涉税服务相关法律体系中的法律有（）。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国继承法》

D.《中华人民共和国公司法》

2、在税务行政处罚中，税务机关实施行政处罚的程序包括（）。

A.立案B.取证

C.听证D.执行

3、下列关于涉税服务的法律法规provisions说法中，不正确的是：

A.国家税务总局关于印发《涉税服务业务规范》的通知明确规定涉税误导性宣传

不得以“跳税”“避税”形式进行。

B.营业税暂扣首付款业务若超过申请预留的期限，应立即按应征比例缴纳营业税,

并由税务机关根据实际取得应征营业税收入确定是否需补缴。

C.税务代理业务需要取得税务机关颁发的资质证书。

D.税务师可以为个人和企业提供涉税咨询、协助办理税务申报等服务。

4、下列关于涉税服务的职业道德规范provisions说法中，正确的是：

A.税务代理机构应向其委托人保证，具员工全部持有税务师资格证书。

B.税务师拥有独立的专业判断权，在企业纳税咨询时，可以依据自己的理解制定

企业纳税方案。

C.税务师应维护税务机关的权益，在遇到案件与税务机关相冲突时，应优先维护

税务机关的利益。

D.税务师应保持客观公正，不接受过分优厚酬劳，避免利益冲突。

5.纳税人进行税务筹划时，应当遵守的原则包括（）。

A.合法性原则

B,效益性原则

C.政策性原则

D.长远性原则

6.下列关于税务检查的通知方式，正确的是（）。

A.口头通知

B.当面通知

C.电话通知

D.书面通知

7、下列关于涉税服务行业自律制度的表述，正确的是（）。

A.涉税服务行业自律制度由专门的监管部门制定和实施B.涉税服务行业自律制

度仅限于税务师事务所，不适用于其他涉税服务机构

C.涉税服务行业自律制度旨在规范市场秩序，提升行业服务水平

D.涉税服务行业自律制度不具有法律效力，只能起到警示作用

8、下列关于涉税服务的行为，不构成违法行为的是（）。

A.为纳税人提供虚假发票issuedtocircumventtaxobligations

B.向客户承诺可以合理避税，并据此制定避税方案

C.对客户的税务申报资料进行真实、准确的审核填报

D.未经许可，为非个人客户提供涉税服务

9、（）根据《中华人民共和国行政处罚法》，对于当事人的同一个违法行为，不得

给予两次以上罚款。

A、行政机关不得实施

B、当事人可以避免

C、法律另有规定

D、税务机关视为接受

10、（）税法规定，对于连续五年不履行纳税义务的，纳税人会被认定为非正常户。

A、正确

B、错误

11、下列关于涉税服务的行为不属于《中华人民共和国会计法》第四十八条规定的

“其他违法行为”的是：（）

A.参与虚假交易

B,为他人提供编制虚假财务会计报表的服务

C.提供咨询服务，协助企业合理避税

D.为他人提供伪造会订凭证的服务

12、涉税调查过程中，税务机关可以使用的措施不包括：（）

A.责令纳税人现场出示有关文件materials

B.对纳税人进行笔录examination

C.对纳税人进行身体检查medicalexamination

D.要求纳税人提供电子数据electronicdatabase

13、以下各项权利中，属于物权的有哪些？

A.著作权人的描述权

B.所有权

C.相邻权

D.使用权

14、甲公司在租赁乙公司的仓库时拖欠房租达数月之久，乙方在此期间不断催促甲

公司缴纳房租。甲公司认为乙公司同意其迟延缴纳房租，不存在违约责任。问：甲公司

需要承担违约责任吗？

A.需要承担违约责任

B.不需要承担违约责任

C.有争议，应视具体情形判断

D.双方可以协议免除责任

15、（数字、）根据《中华人民共和国民法典》，自然人享有广泛的权利，以下哪一

项是不属于其权利范畴的？

A.健康权

B.人身自由权

C.隐私权

D.获得教育权

16、（数字、）某国有企业的财会人员张某在工作期间，发现企业存在偷税行为，下

列哪种做法是正确的？

A.隐瞒不报

B.协助企业实施偷税行为

C.主动向税务机关举报

D.私下与同事讨论，不采取任何措施

17、下列关于涉税服务机构的下列说法，正确的是（）

A.全面提供纳税服务，包括代缴税款的业务

B.可以代为办理纳税人申领税费优惠政策的申请

C.可以提供法律咨询服务，包括税收违法案件的法律辩护

D.可以代为处理纳税人与税务行政主管部门之间的争议

18、下列关于涉税服务机构注册审批的规定，错误的是（）

A.申请注册的涉税服务机构应当具有相应的专业技术人员

B.涉税服务机构注册后，可以随意改变设立的业务范围

C.当地税务机关是承办涉税服务机构注册审批业务的部门

D.涉税服务机构每年应当向税务机关提交年度农告

19、根据《合同法》的规定，下列不属于合同关系容是（）0

A、买卖合同

B、票据关系

C、法律上的相互请求

D、租赁合同

20、根据《刑法》第232条规定，构成故意杀人的犯罪既遂，（）旅游合同无效。

A、杀害行为人在经济上丧失偿债能力

B、擅自变更或解除合同

C、因故意杀人犯罪行为致使所京损害范围的扩大

D、遭遇不可抗力因素导致合同无法履行

三、综合分析题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）

第一题

请结合实际情况分析，税务师在进行涉税服务时，如何合理运用法律知识为企业提

供合法合规的税务咨询服务。同时，阐述在提供此类服务过程中可能遇到的法律风险及

应对策略。

第二题

甲公司是一家销售汽车零配件的生产型企业，其法人代表张某认为税务筹划可以帮

助企业减轻税负，于是聘请了税务师事务所进行相关筹划。税务师事务所提出了如下的

税务筹划方案：

（一）通过设立控股公司，借助国与国之间的税法差异，将部分利润留在低税率国

家，享受税收抵免待遇；

（二）设立研发中心，争取高新技术企业资格，以享受相关的税收优惠政策；

（三）加大对研发投入，力争成为科技型中小企业，以便享受研发费用加计扣除政

策。

请根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》等

相关法律法规，分析税务师事务所提出的」一述税务筹划方案是否合法，并说明理由。

第三题

根据现行税法，甲公司是一家位于A省的A型企业，主要业务是生产和销售电子产

品。2023年，甲公司在进行所得税年度申报时，遇到了一些税务问题。以下是其遇到

的一些具体问题和解决方案，请根据相关法律规定进行分析。

问题一：甲公司2022年度的利润总额为1500万元，其中直接费用为600万元，间

接费用为200万元，管理费用为300万元，销售费用为200万元，财务费用为£0万元,

营业外收入为100万元，营业外支出为50万元。甲公司是否可以全额扣除其直接费用、

间接费用和管理费用？

问题二：甲公司在2022年度向B省的乙公司销售了一批价值100万元的电子产品,

乙公司在支付货款时，甲公司开了增值税专用发票。但在2023年初，由于B省的C公

司发生较大财务困难，乙公司申请了破产保护，导致甲公司这笔销售收入无法全部收回。

甲公司是否可以全额开具增值税专用发票给乙公司？

问题三：甲公司在2022年度中对环保设备进行了投资，共花费100万元，该设备

已经开始使用，并达到了节能减排的效果。甲公司是否可以在税前扣除其环保投资的费

用？

问题四：甲公司在2019年以100万元的价格购入了办公设备，计划使用20年，2022

年度对该设备进行了折旧，折旧金额为5万元。在申请所得税年度申报时，甲公司主张

其剩余使用寿命为17年，并据此调整了折旧金额。税务机关认为甲公司应该按照直线

法计算折旧，调整后的折旧金额应该为6万元。甲公司能否按照17年的剩余使用寿命

进行折旧？

第四题

某软件公司Y公司于2023年1月20日研发完成一款全新产品X,该产品具

有自主知识产权，并申请了国家发明专利。随后，公司就授权合作伙伴Z公司在中国

大陆范围内使用产品Xo

（1）根据《反不正当竞争法》规定，Y公司在授权产品X的使用权时应注意哪些

防范不正当竞争的问题？

（2）7公司使用产品X过程中的收入构成应税所得吗？若构成，应该按哪些税法

进行扣除和计算？

（3）请简述Y公司在授权产品X使用权时应对税务筹划的思考。

第五题

题目描述：

某大型制造业公司（以下简称“A公司”）因涉嫌偷税漏税被税务机关立案调查。

税务机关在调查过程中发现，A公司与多家关联企业之间存在复杂的交易行为，这些交

易显然是为了避税目的而没计的。A公司及其关联企业未能提供充分的证据证明其交易

的合法性及税务合规性。

税务机关认为，这些关联企业的行为构成了关联企业之间的不当避税，可能对国家

税收造成重大损害。基于这一发现，税务机关向A公司下发了税款补缴通知，并提出了

相应的罚款和追缴税款利息。

A公司对此提出抗议，认为其交易完全符合税法规定，税务机关对关联企业避税行

为的指控缺乏证据支撑，相关税款补缴和罚款决定存在不合理之处。

问题与要求：

1.请简述关联企业之间避税行为可能构成何种税务违法行为。

2.关联企业是否应当承担涉税违法行为的责任？如果是，如何界定责任范围？

3.税务机关在应对此类税务违法行为时应当遵循引么原则？

4.请提供可以用于证实或反驳税务机关指控的证据类型。

5.如果A公司认为税务机关的决定不当，可以考虑哪些救济途径？

6.请对A公司如何有效防范此类税务风险提出建议。

2025年税务师考试《涉税服务相关法律》自测试卷及

解答参考

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、根据《中华人民共和国民法典》规定，下列哪个选项属于自然人的民事权利能

力的时间起点？

A.个体的出生

B.集体的存在

C.法人单位的成立

D.合伙人的资格确认

答案：A

解析：自然人的民事权利能力始于出生，止于死亡。因此，个体的出生是自然人权

利能力的时间起点。选项B、C和D都与自然人的民事权利能力无关。

2、根据《中华人民共和国公司法》，有限责任公司股东会的决议可以通过哪些方式

作出？

A.股东大会现场会议

B.书面决议

C.电话会议

D.网络投票

答案：AB

解析：有限责任公司的股东会决议通常需要在召开股东大会后作出，可以通过现场

会议形式进行，也可以通过书面决议的形式作出。根据《中华人民共和国公司法》规定,

书面决议应当记载参会股东的签字（或者盖章），并由监会议事后签字确认。选项C和

D虽然可能是有效的沟通方式，但不符合公司法规定的决议程序。

3、李律师系全民所有制律师事务所的合伙人，该律师事务所系受某区第三制糖厂

委托，为其提供企业所得税咨询，并为其进行企业所得税涉税事项的办理。关于李律师

及案件，下列哪一表述是正确的？

A.李律师应当如实回答该制糖厂关于当地政策性原因导致的大量甜菜积压可否继

续申报享受企业所得税优惠政策的问题

B.李律师应要求该制糖厂提供具体申报缴纳情况

C.李律师不能对该制糖厂的申报承担责任，只承担帮助其申报的责任

D.李律师办案工作效率高速度快，应当推荐该制糖厂紧随国家税收政策的新变动

物理解决顶阳问题，以此方式可以增加自己的法律服务收入

【正确答案】A

【答案解析】

全民所有制律师事务所属于公职律师和专职律师，不能以自己的名义接受委托并从

事诉讼活动，因此A选项是正确的。在涉及违反税务处理规定相关法律责任要伤的情况

下，一般只能由被追责对象自己承担，律师事务所一般不承担法律责任。

4、根据《律师服务收费管理办法》的规定，下列哪一情况下可以实行直接收费？

A.委托人甲拟与委托人乙进行巨额商务谈判，与律师服务机构某律师事务所咨询

务进行了极具深度的法律咨询，该法律咨询可以按照该办法的规定实行直接收费

B.某律师事务所成功地为受贿数额巨大犯罪嫌疑人陈牢减轻处罚提供了有效的法

律咨询服务，该法律咨询服务可以按照该办法的规定实行直接收费

C.林律师独立于某律师事务所，在单独执业过程中，提供非诉讼法律咨询服务。

目前林律师不能实行直接收费，需实施服务收费包干

D.丁律师所在的某市律协等5协会联合主办的法律服务广告，在当事人不知道收

费标准的情况下予以从事，该法律服务广告服务可以按照该办法的规定实行直接收费

【正确答案】A

【答案解析】

利用专业知识、信息、经验为客户提供咨询服务、解答有关问题、帮助客户实现客

户合法权益的行为的性质均不符合实行直接收费的规定，因此ACD选项的说法都是错误

的。社会纯公共服务项目，可以实行直接收费制度，B选项的情形虽然是一种服务，但

寄托着大众对律师的期望，具有公共服务的一部分特性，所以可以按照该办法的规定实

行直接收费。

5.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚的说法中，正确的

是（）。

A.税务行政处罚是税务机关对纳税人或其他税务当事人违反税收法律、法规的行

为给予的制裁

B.税务行政处罚主要包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权以及吊销税务登

记证、扣缴税款凭证等

C.税务行政处罚主要适用于纳税人或其他税务当事人违反税收法律、法规的行为

D.税务行政处罚是充于违反税收法律、法规但尚未构成犯罪的行为给予的刑事制

裁

答案：ABC

解析：根据我国《税收征收管理法》的规定，税务行政处罚是税务机关对纳税人或

其他税务当事人违反税收法律、法规的行为给予的制裁。税务行政处罚主要包活罚款、

没收非法所得、停止出口退税权以及吊销税务登记证、扣缴税款凭证等。选项D错误，

因为税务行政处罚是对于违反税收法律、法规但尚未构成犯罪的行为给予的行政制裁，

而不是刑事制裁。

6.根据我国《行政诉讼法》的规定，下列关于税务行政诉讼的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼的原告只能是税务行政相对人

B.税务行政诉讼的被告只能是税务机关

C.税务行政诉讼的客体是税务机关的具体行政行为

D.税务行政诉讼的目的是保护公民、法人和其他组织的合法权益

答案：ABCD

解析：根据我国《行政诉讼法》的规定，税务行攻诉讼的原告只能是税务行政相对

人，即受到具体行政行为侵害的人；税务行政诉讼的被告只能是税务机关，即作出具体

行政行为的行政机关；税务行政诉讼的客体是税务机关的具体行政行为；税务行政诉讼

的目的是保护公民、法人和其他组织的合法权益。

7、根据《中华人民共和国税法》规定，下列关于销售货物、提供应税劳务或者应

税行为的表述正确的是（）o

A、个人销售自己使用过的物品，免征增值税

B、企业销售自产产品，不缴纳营业税

C、外购的固定资产用于生产经营，所发生的进项税额不得抵扣

D、增值税是价外税，不计入成本

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，个人销售自己使用过的物品,

免征增值税。因此，选项A正确。选项B错误，企业销售自产产品，按照规定缴纳增值

税；选项C错误，外购的固定资产用于生产经营，其发生的进项税额可以按规定抵扣；

选项D错误，增值税是价外税，不计入产品成本。

8、某公司因偷税漏税被税务局处以罚款，下列关于税收法律责任表述正确的是（）0

A-.税收法律责任不包括行政责任

B、税收法律责任只包括刑事责任

C、税收法律责任不包括民事责任

D、税收法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任

答案：D

解析：税收法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任。行政责任包括但不限于

罚款、责令改正、吊销许可证等；刑事责任是指纳税人或扣缴义务人因偷税、抗税、骗

税等行为可能承担的刑事法律责任；民事责任主要包括赔偿损失、返还税款等。因此，

选项D正确，其他选项表述都不完整。

9、以下关于税务师职业道德规范的表述，不正确的是：

A.税务师在开展服务活动的过程中，应维护国家税收制度的合理、公平性。

B.税务师应保守客户商业秘密，不得泄露客户的税务信息给他人。

C.税务师应严格遵守国家法律法规，行为端正，诚信守法。

D.税务师可以为客户提供法律咨询服务，例如弋为起诉或进行抓捕。

答案：D

解析：税务师属于专业人员，在开展服务活动时秉持的是咨询、指导和协助，不能

代为进行法律操作如起诉或抓捕。

10、以下关于税务师服务范围的表述，错误的是:

A.税务师可以为纳税人提供企业所得税、个人所得税等方面税务筹划建议。

B.税务师可以为纳税人代为办理税务变更申报、税务登记等事项。

C.税务师可以为政府部门开展税收法律法规的解释和指导服务。

D.税务师可以为纳税人代理参与税收诉讼，直接代表客户在法院进行辩论。

答案：D

这题的解析：

Taxagentscannotdirectlyrepresentclientsincourtproceedings.

解析：尽管税务师可以为纳税人提供税务诉讼方面的咨询和建议，但税务师自身的

权力并不赋予他们代理客户在法院进行辩论的资格。

11、赵某因诈骗罪被判无期徒刑，剥夺政治权利终身。但执行机关有一个月时间没

有为其办理取缔政治权利手续。赵某认为自己的合法权益受到侵犯，提出申诉，经核查

属实。在此情形下，下列哪一选项是正确的？

A.办理取缔政治权利手续是公安机关的职责，执行未果时应由赵某申诉。

B.因办理取缔政治权利手续是公安机关的职责，赵某的合法权益受到侵害时应直

接向人民法院提起刑事诉讼。

C.因剥夺政治权利的刑罚己经执行，赵某无权提出申诉。

D.对公安机关未执行取缔政治权利手续的行为，赵某有权向有关机关提出申诉，

有关机关应当在收到申诉后5日内作出处理决定。

答案：D

12、甲为某公司董事长，在任内因玩忽职守致使资金损失，该公司免除甲的职务。

甲不服而向主管部门申请复核，主管部门经复核作出了维持原免职决定的复核决定，T

不服而向人民法院提起诉讼。根据规定，下列哪一选项是正确的？

A.公司可以提起诉讼以不变更甲被免职的事实。

B.公司可以申请撤诉而变更甲被免职的事实。

C.公司可以在人民法院做出判决后申请再审以变更甲被免职的事实。

D.甲的行为虽然违法，但是属于公司内部管理问题，不属于法院受案范围。

答案：D

13.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚的说法中，正确

的是（）o

A.税务机关对公民个人处以罚款，通常适用于情节较轻的违法行为

B.税务机关对法人和其他组织处以罚款，通常适用于情节严重但未构成犯罪的违

法行为

C.税务机关对公民个人处以罚款，通常适用于情节严重但未构成犯罪的违法行为

D.税务机关对法人和其他组织处以罚款，通常适用于情节较轻的违法行为

答案：A

解析：根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关对公民个人和法人和其他组

织处以罚款，通常适用于情节较轻的违法行为；对公民个人处以罚款，通常适用于情节

严重但未构成犯罪的违法行为；对法人和其他组织处以罚款，通常适用于情节严重但未

构成犯罪的违法行为。

14.根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于税收强制措施的说法中，正确

的是（）o

A.税务机关采取税收保全措施，是为了确保纳税人的财产不会流失

B.税务机关采取税收强制执行措施，是为了确保纳税人的税款能够按时足额入库

C.税务机关采取税收保全措施，是为了防止纳税人逃避纳税义务

D.税务机关采取税收强制执行措施，是为了防土纳税人逃避纳税义务

答案：C

解析：根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关采取税收保全措施，是为了

防止纳税人逃避纳税义务；采取税收强制执行措施，是为了确保纳税人的税款能够按时

足额入库。

15、纳税人按照规定提供的涉税服务包括()。

A.税务筹划

B.税务咨询

C.代理纳税申报

D.发票开具

答案：ABC

解析：税务师提供涉税服务通常包括税务咨询、税务筹划、代理纳税申报、税务代

理、发票开具等。发票开具通常是税务机关的职责，因此不属于纳税人提供的涉税服务。

16、税务师事务所应当建立健全()等内部控制制度。

A.业务承接、协商和委托

B.业务执行过程中的重大事项报告

C.业务质量监控

D.业务资料保管

答案：ABCD

解析：税务师事务所根据相关规定应当建立健全业务承接、业务执行、业务质量监

控、内部纠纷处理以及业务资料保管等方面的内部控制制度。这些制度对于保证税务服

务的质量和服务对象的合法权益具有重要作用。

17、以下哪种情形不属于非税服务?

A.对纳税人提供税务筹划及风险防范咨询服务

B.对纳税人提供会计师事务所代理记账服务

C.对纳税人提供企业所得税申报代为办理服务

D.对纳税人提供财务咨询及管理服务

答案：D

解析：非税服务是指税务师在不涉及税务筹划、纳税申报等税务相关业务的前提下,

为纳税人提供的其他服务。A、B、C三项都直接涉及税务业务，所以不属于非税服务。

财务咨询及管理服务虽然与税务有关，但主要针对企业整体财务运作，不完全局限于税

务方面，因此属于非税服务。

18、税务师在为纳税人提供税务代理服务时，下列哪项行为被禁止？

A.收集有关纳税人相关经济活动的原始凭证

B.依法代理纳税人申农税款、办理税收变更手续

C.代为支付纳税人的税款

D.利用手中的税务信息进行个人利益谋取

答案：D

解析：税务师在提供代理服务时，必须遵守相关法律法规，维护纳税人的合法权益,

不得利用掌握的税务信息进行个人利益谋取，否则构成违法行为。其他选项都是税务师

提供代理服务合法的范围内的操作。

19.根据我国相关法律规定，关于涉外税款征收的管辖权，下列说法正确的是（）。

A.一切涉外税款的征收均由中国国家税务局负责

B.涉外税款征收由中国国家税务局负责，但重大案件可由地方税务局特别管辖

C.涉外税款征收权由中国国家税务局和地方税务局共享，重大案件由上级税务机

关决定管辖

D.地方税务局不具备涉外税款征收权

【答案】B解析：在中国，涉及重大涉外税款的征收通常由中国国家税务局负责，

但是由于中国国境广大，所以对于这种重大案件，地方税务局在得到授权的情况下也有

管辖权。

20.根据《中华人民共和国行政处罚法》，以下哪项不属于税务行政公开的形式（）o

A.税务行政处罚信息公开

B.税务行政规章和规范性文件公开

C.税务机关内部信息公开

D.税务裁决和稽查结果公开

【答案】C解析：税务行政公开旨在保障纳税人和公众的知情权、参与权和监督权,

主要形式包括税务行政处罚信息公开、税务行政规章和规范性文件公开、以及税务裁决

和稽查结果公开。内部信息对一般公众是不公开的，因此选择C。

21.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内

容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起0日内，持

有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。

A.30

B.15

C.45

D.60

答案：B

解析：根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记

内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起15日内，

持有关证件向税务机关申孜办理变更税务登记。

22.根据我国《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按

期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税

款，但是最长不得超过()个月。

A.3

B.6

C.12

D.24

答案：A

解析：根据我国《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人因有特殊困难，不能

按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳

税款，但是最长不得超过3个月。

23、关于纳税争议处理的下列表述中，错误的是()。

A.纳税人对税务机关的处罚决定提起诉讼的，应向人民法院直接起诉

B.纳税人对税务机关的行政复议决定不服的，可在法定期限内申请行政复议

C.纳税人对税务机关的税收征收行为有异议的，应首先通过协商解决

D.纳税人对税务机关作出的任何行为均可申请行政复议

答案：D

解析：纳税人对税务机关作出的征税行为有异议的，应当首先通过协商解决；对税

务机关的解释仍不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以依法

向人民法院提起行政诉讼。并非对税务机关作出的任何行为均可申请行政复议。

24、下列选项中，哪些属于税务机关应当依法履行的职责范围（）。

A.制定税收法律法规

B.征收税款

C.开具税收证明文件

D.制止和处罚税务违法行为

答案：BCD

解析：税务机关应当依法履行的职责包括征收税款、开具税收证明文件以及制止和

处罚税务违法行为。制定税收法律法规是全国人大的职责，不属于税务机关的职责范围。

25、下列关于《税收相关法律制度是如何运作的》章节内容的叙述，错误的选项

是：

A.税收法律制度的制定是国家权力行使，体现了国家主权

B.税收法律制度的执行由税务机关负责，确保税收秩序

C.税收法律制度的主要内容包拈税种、税率、纳税义务等

D.税收法律制度的解释权属于公民和社会组织

答案：D解析：税收法律制度的解释权属于税务行政机关，而非公民和社会组织。

26、《中华人民共和国中华人民共和国税收宣传教育管理暂行办法》规定，税务部

门在进行税收宣传教育活动时，应该做到：

A.仅仅提供税收政策信息，不涉及税收争议解答

B.仅针对纳税人进行宣传教育，不针对相关社会组织

C.突出宣传税收法律的严厉措施，加强纳税人的恐惧心

D.依法有效履行宣传教育责任，促进纳税人依法纳税

答案：D解析：税务部门在进行税收宣传教育时，需依法有效履行其责任，促进

纳税人依法纳税，这包括提供准确的信息，解答纳税人的疑问，帮助他们理解税收法律

法规，以及营造良好的纳税环境。

27.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内

容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，

持有关证件向*兑务机关申艰办理变更税务登记。

A.30日

B.15日

C.45日

D.60日

答案：A

解析：根据《税收征收管理法》第25条规定，从事生产、经营的纳税人，税务登

记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日

内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。

28.某企业因计算错误，未缴纳税款，税务机关在催缴时，该企业以资金困难为由

要求给予一定的宽限期。税务机关同意该企业的请求，但要求其在规定的期限内补缴税

款，并加收滞纳金。请问：该企业是否可以享受税收优惠？

答案：不可以。

解析：根据《税收征收管理法》第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无

担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、

没收违法所得、没收非法财物和被吊销营业执照、责令关闭、撤销登记或者被税务机关

给予其他行政处罚的，税收优先于罚款、没收违法所得、没收非法财物。该企业未缴纳

税款，且未缴纳罚款等行政处罚，因此不能享受税收优惠。

29、下列哪种情况不属于税务机关的责任范围？（）

A.依法征税

B.提供税收政策咨询

C.对偷税、漏税行为立案侦查

D.违反税收法律法规的责任追究

答案：C

解析：税务机关的主要职责包括依法征税、提供税收政策咨询和违反税收法律法规

的责任追究。但对于偷税、漏税行为立案侦查，通常是由公安机关负责，而非税务机关

的责任范围。

30、下列哪一项不属于涉税服务人员应当具备的专业素质？（）

A.良好的职业道德

B.扎实的法律知识

C.熟练的业务操作能力

D.广泛的社会人际关系

答案：D

解析：涉税服务人员应当具备的专业素质包括良好的职业道德、扎实的法律知识和

熟练的业务操作能力。

31、下列关于“税务规划中应注意的事项”表述正确的是？（）

A.可以使用法律漏洞和灰色地带进行避税

B.税务规划应合法合规，不得违反国家税收法律法规

C.税务规划仅针对高收入群体

D.税务规划不需要专业人士参与

答案：B

解析：税务规划的核心是合法合规地利用税收优惠政策，合理安排纳税收入，降低

纳税义务。

32、以下哪一项不属于税务师在税务合规方面的服务？（）

A.为企业提供税务避税方案

B.帮助纳税人进行税务筹划

C.撰写税务申报材料

D.代办账务处理

答案：A

解析：税务师在税务合规方面的服务主要包括帮助纳税人了解税务法规，合理筹划

纳税事宜，正确填写申报资料，并代办税务代理事宜等。税务师不能提供违反税法并进

行避税的方案。

33.李某是一家企业的法定代表人，因商业纠纷涉及税务案件，税务机关欲冻结其

个人名下银行账户作为案件证据。下列说法中，正确的是：

A.税务机关可以直接冻结李某的个人账户

B.冻结李某账户需要税务机关负责人签字批准

C.冻结李某账户后需立即通知其所在银行

D.冻结李某账户必须在24小时内通知其本人

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和相关司法解释，税务机关冻结企

业法定代表人个人账户必须符合法定程序，包括但不限于税务机关负责人签字批准以及

按照法定时间、方式通知相关人员和机构。因此，选项B描述正确。

34.冯女士想将自己的个人财产通过遗嘱方式遗赠给其远房表亲小王，但在立遗嘱

过程中未提醒小王有无亲生子女。小王此时爨上了亲生儿子小明。下列说法中，正确的

是：

A.小明的出现不会影响冯女士遗嘱的效力

B.冯女士遗嘱因遗漏小明的权益而无效

C.小明应当得到适当的份额

D.冯女士遗嘱的分配比例应当反映小明的权益比例

答案：A

解析：根据中国法律，遗嘱执行时不考虑被继承人的继承人是否有亲生子女，由此

立遗嘱时未考虑小明的权益不会影响冯女士遗嘱的效力。但需要注意的是，在遗产分割

时应考虑法定继承人的权益，却未必因而调整遗嘱的分配比例。因此，选项A是正确的。

35、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（B）。

A、无论经济行为是否涉及税收，均不构成税收法律关系

B、税收法律关系以经济行为为基础，以征税为条件

C、税收法律关系的组成不包括税务人员

D、税收法律关系发生了就是固定不变的

答案：B

解析：税收法律关系是指税收主体间在征收和使用税款过程中形成的权利与义务关

系。它是在经济活动的框架下，通过征纳税款变现的。选项A错误，税收法律关系是在

税收征纳行为中形成的，不是在任何经济行为中；选项B正确，税收法律关系是以经济

行为为基础，并通过征税体现的；选项C错误，税收法律关系的组成包括纳税人、税务

机关等，税务人员是税务机关的工作人员之一；选项D错误，税收法律关系是不断发展

变化的，不是固定不变的。

36、根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，下列选项中，不属于工资、薪

金所得的是（D）。

A-.加班补贴

B、年终奖金

C、年休假工资

D、住房补贴

答案：D

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，工资、薪金所得包括工资、

奖金、年终奖金、加班补贴和年休假工资等。住房补贴不属于工资、薪金所得的范畴。

所以正确答案为D。

37、下列何种行为不属于涉税服务的范畴？

A.向纳税人提供税收筹划建议

B.为纳税人代理申报税务事项

C.为纳税人办理货物进出口报关手续

D.为纳税人提供税收法规咨询

答案：C

解析：涉税服务主要指与税收相关的专业咨询、代理和服务。货物进出口报关属于

海关业务，不属于涉税服务范畴。

38、涉税服务提供者在开展涉税服务时，应当具备下列哪项资格？

A.营业执照和税务登记证

B.税务师证书或具有涉税服务的注册资格

C.律师证书或会计师证书

D.大学本科学历或以上

答案：B

解析：根据《中华人民共和国涉税服务管理办法》，涉税服务提供者必须具备税务

师证巾或具有涉税服务的注册资格才能开展涉税服务。

39、下列关于法律责任的表述中，正确的是：

A.法律责任是法律义务得以实现的法律措施

B.法律责任是法律义务得以履行的前提条件

C.法律责任是一种不必要的法律后果

D.法律责任的承担方式包括警告、罚款、财产没收等

答案：A

解析：本题考查的是法律责任的概念。法律责任是指因违反法律规定而应承担的法

律责任。根据《中华人民共和国民法典》的规定，法律责任是法律义务得以实现的法律

措施。因此，选项A表述正确。其他选项对法律责任的描述都不准确。

40、甲因违法行为被行政处罚，后溪选择题享有行政复议权利。行政复议机关是：

A.作出行政处罚决定的行政机关的同级人民政府

B.作出行政处罚决定的行政机关的上级机关

C.作出行政处罚决定的行政机关

D.甲居住地的行政机关

答案：B

解析：本题考查的是行政复议机关。根据《中华人民共和国行政复议法》的规定,

公民对行政机关具体行政行为不服，可以向作出具体行政行为的行政机关的上一级机关

提起行政复议。因此，选项B表述正确。选项A是行政复议机关不是行政机关，选项C

没有上级机关，故都不符合规定。选项D中描述的应当是人民调解委员会，而非行政复

议机关。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，属于涉税服务相关法律体系中的法律有（）。

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国继承法》

D.《中华人民共和国公司法》

正确答案：AB

解析：涉税服务相关法律包括多个法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》和

《中华人民共和国个人所得税法》等，体现了国家对税收管理的重视以及税制的基本框

架。其他选项虽然是重要的法律，但不是涉税服务法律的核心。

2、在税务行政处罚中，税务机关实施行政处罚的程序包括（）。

A.立案B.取证

C.听证D.执行

正确答案：ABCD

解析：税务机关在实施行政处罚的程序中包含了立案、取证、听证和执行四个环节。

立案是启动行政处罚的第一步；取证则是收集相关证据；听证作为重要程序允许当事人

在处罚确定之前申辩；执行是确保处罚得以实施的关键步骤。这四个环节保证了税务行

政处罚的合法性、公正性及可操作性。

3、下列关于涉税服务的法律法规provisions说法中，不正确的是：

A.国家税务总局关于印发《涉税服务业务规范》的通知明确规定涉税误导性宣传

不得以“跳税”“避税”形式进行。

B.营业税暂扣首付款业务若超过申请预留的期限，应立即按应征比例缴纳营业税，

并由税务机关根据实际取得应征营'业税收入确定是否需补缴。

C.税务代理业务需要取得税务机关颁发的资质证书。

D.税务师可以为个人和企业提供涉税咨询、协助办理税务申报等服务。

答案：B解析：选项B的描述属于营业税暂扣首付款业务的具体操作规定，与涉税

服务相关法律法规并不直接相关。ACD三个选项都属于涉税服务相关法律法规的规

定。

4、下列关于涉税服务的职业道德规范provisions说法中，正确的是：

A.税务代理机构应向其委托人保证，其员工全部持有税务师资格证书。

B.税务师拥有独立的专业判断权，在企业纳税涔询时，可以依据自己的理解制定

企业纳税方案。

C.税务师应维护税务机关的权益，在遇到案件与税务机关相冲突时，应优先维护

税务机关的利益。

D.税务师应保持客观公正，不接受过分优厚酬劳，避免利益冲突。

答案：D解析：税务师应保持客观公正，避免过分优厚酬劳以及利益冲突，是其

职业道德规范的精髓要求。A中的规定过于苛刻，并非所有税务代理机构的员工都要

求持有税务师资格证；B中描述的“依据自己的理解制定企业纳税方案”并非服务的正

确方式，应基于法定的税收政策和企业实际情况为企业提供纳税方案；C中描述的“优

先维护税务机关的利益”与“维护委托人的合法合观权益”相冲突，不符合税务师的

职业道德规范。

5.纳税人进行税务筹划时，应当遵守的原则包括（）。

A.合法性原则

B.效益性原则

C.政策性原则

D.长远性原则

答案：A

解析：税务筹划是指纳税人在遵守税法和国家其他相关法律法规的前提下，通过对

经营活动、投资行为、财务分配等进行合理安排，以合法减少应纳税额的一种经济活动。

因此，合法性原则是最基本的要求。效益性原则体现的是税务筹划在经济上的合理性，

以实现税收最小化；政策性原则和长远性原则虽然也是考虑因素，但不属于税务筹划最

基本的原则。

6.下列关于税务检查的通知方式，正确的是（

A.口头通知

B.当面通知

C.电话通知

D.书面通知

答案：D

解析：税务检查通知应当采用书面形式，确保正式性和证据的保全。口头、当面和

电话通知缺乏书面证据，可能无法作为税务检查的证据。因此，正确的方式是竹面通知。

7、下列关于涉税服务行业自律制度的表述，正确的是（）。

A.涉税服务行业自律制度由专门的监管部门制定和实施B.涉税服务行业自律制

度仅限于税务师事务所，不适用于其他涉税服务机构

C.涉税服务行业自律制度旨在规范市场秩序，提升行业服务水平

D.涉税服务行业自律制度不具有法律效力，只能起到警示作用

答案：C

解析：涉本兑服务行业自律制度是一种由行业自律组织制定和实施的自我监管机制，

主要目的是规范行业行为，提高服务质量，维护市场秩序。

A、B两项STATEMENTS错误，涉税服务行业自律制度由行业自律组织制定和实施，

并非由监管部门；且也适用于其他涉税服务机构，不局限于税务师事务所。

D项内容错误，行'也自律制度本身没有法律效力，但违反自律规定可能导致行业信

用受损，并可能被监管部门监管。

8、下列关于涉税服务的行为，不构成违法行为的是（）。

A.为纳税人提供虚假发票issuedtocircumventtaxobligations

B.向客户承诺可以合理避税，并据此制定避税方案

C.