2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺卷（含答案）

2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺卷（含答案）一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》答案：D。选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。2.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人B.非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可以选择按一般纳税人纳税答案：D。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6万元，因管理不善丢失一批上月从农业生产者手中购进的免税农产品（已抵扣进项税额），账面成本为5万元。则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。A.136+5×9%B.136+5÷(19%)×9%C.100×13%65×9%D.100×13%6+5÷(19%)×9%答案：D。销售货物应缴纳增值税=100×13%（销项税额）；购进货物取得专用发票可抵扣进项税额6万元；丢失免税农产品，需要做进项税额转出，进项税额转出=5÷(19%)×9%。所以5月应缴纳的增值税=100×13%6+5÷(19%)×9%。4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.生产环节销售的电动汽车B.零售环节销售的镀金首饰C.批发环节销售的雪茄烟D.零售环节销售的珍珠项链答案：B。电动汽车不属于消费税征税范围；镀金首饰在零售环节征收消费税；雪茄烟在批发环节不征收消费税；珍珠项链在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征。5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条=200支卷烟。该企业当月应纳消费税税额为（）元。A.84750÷(1+13%)×36%B.84750÷(1+13%)×36%+1500×200×0.003C.84750×36%+1500×200×0.003D.84750÷(1+13%)×36%1500×200×0.003答案：B。首先将含增值税销售额换算为不含税销售额=84750÷(1+13%)，然后计算从价计征的消费税=84750÷(1+13%)×36%，从量计征的消费税=1500×200×0.003，两者相加即为应纳消费税税额。6.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C。城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；城市维护建设税的计税依据不包括滞纳金和罚款。7.位于市区的某企业2023年3月实际缴纳增值税300万元，消费税500万元，土地增值税40万元。该企业3月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.(300+500)×7%B.(300+500+40)×7%C.300×7%D.500×7%答案：A。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括土地增值税。应缴纳的城市维护建设税=(300+500)×7%。8.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率B.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率C.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行答案：D。适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。9.某企业2023年1月1日进口一批货物，到岸价格为100万元，关税税率为20%，从海关填发税款缴款书之日起15日后仍未缴纳税款，海关对该企业征收关税滞纳金。则该企业应缴纳关税滞纳金（）元。A.100×20%×0.5‰×15B.100×(1+20%)×0.5‰×15C.100×20%×0.5‰×(15+1)D.100×(1+20%)×0.5‰×(15+1)答案：A。首先计算关税税额=100×20%，滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，关税缴纳期限为自海关填发税款缴款书之日起15日，15日后滞纳，滞纳天数为15天，所以滞纳金=100×20%×0.5‰×15。10.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.进口关税D.货物进口后发生的安装费答案：B。由买方负担的购货佣金、进口关税、货物进口后发生的安装费都不计入进口货物关税完税价格。11.下列关于资源税的说法中，错误的是（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额作为资源税的计税依据答案：D。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为资源税的计税依据。12.某煤矿2023年5月开采原煤10000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额300万元；将1500吨原煤用于职工福利。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为5%。该煤矿5月应缴纳的资源税为（）万元。A.300×5%B.(300+300÷8000×1500)×5%C.300÷8000×(8000+1500)×5%D.300÷8000×1500×5%答案：B。销售8000吨的销售额为300万元，用于职工福利的1500吨应视同销售，其销售额=300÷8000×1500，所以应缴纳的资源税=(300+300÷8000×1500)×5%。13.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的代建行为C.房地产的交换D.房地产的抵押答案：C。房地产的出租、代建行为、抵押（在抵押期间）都不属于土地增值税的征税范围，房地产的交换属于土地增值税的征税范围。14.某工业企业2023年转让一栋2008年建造的厂房，取得不含增值税转让收入1200万元，该厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该厂房的重置成本价为1500万元，成新度折扣率为五成。该企业转让厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。A.12001500×50%1200×5%×(1+7%+3%)1200×0.5‰B.120010001200×5%×(1+7%+3%)1200×0.5‰C.12001500×50%1200×5%1200×0.5‰D.12001500×50%1200×5%×(1+7%+3%)答案：A。首先计算扣除项目金额，房屋及建筑物的评估价格=1500×50%，转让环节缴纳的税金=1200×5%×(1+7%+3%)（增值税税率假设为5%，城市维护建设税7%，教育费附加3%），印花税=1200×0.5‰，扣除项目金额=1500×50%+1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰，增值额=1200（1500×50%+1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰），然后根据土地增值税税率表计算应缴纳的土地增值税。15.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人纳税B.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税C.无租使用房产管理部门的房产，由房产管理部门纳税D.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税答案：B。产权出典的，由承典人纳税；无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税；融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。16.某企业2023年拥有房产原值1000万元，其中70%自用，30%出租，年租金收入100万元。已知当地规定的扣除比例为20%，该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.1000×(120%)×1.2%×70%+100×12%B.1000×(120%)×1.2%×30%+100×12%C.1000×(120%)×1.2%D.100×12%答案：A。自用部分应缴纳的房产税=1000×(120%)×1.2%×70%，出租部分应缴纳的房产税=100×12%，两者相加为该企业2023年应缴纳的房产税。17.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业厂区以外公共绿化用地应缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定答案：A。企业厂区以外公共绿化用地免征城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。18.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米（公司与机关的占用比例为4:1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。A.3000×5B.3000×4÷5×5C.3000×1÷5×5D.15000×5答案：B。公司与政府机关按占用比例分摊土地面积，公司占用土地面积=3000×4÷5，应缴纳城镇土地使用税=3000×4÷5×5。19.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。A.耕地占用税采用地区差别定额税率B.纳税人临时占用耕地，不需要缴纳耕地占用税C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，应缴纳耕地占用税答案：A。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不缴纳耕地占用税。20.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.购买使用的电动汽车B.自产自用的摩托车C.进口使用的飞机D.获奖取得并自用的自行车答案：B。车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，电动汽车不属于征税范围，飞机、自行车也不属于车辆购置税的征税范围。21.某汽车贸易公司2023年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）A.2×25×(1+28%)÷(19%)×10%B.2×25×(1+28%)×(1+9%)×10%C.2×25×(1+28%)×10%D.2×30÷(1+13%)×10%答案：A。进口自用的车辆应缴纳车辆购置税，计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1消费税税率)，所以该公司应纳车辆购置税=2×25×(1+28%)÷(19%)×10%。22.下列关于车船税的说法中，正确的是（）。A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税B.非机动驳船按照机动船舶税额的70%计算车船税C.挂车按照货车税额的50%计算车船税D.拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的30%计算车船税答案：C。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税；拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。23.某运输公司2023年拥有载货汽车10辆，每辆整备质量8吨；拥有客车5辆。该公司所在省规定，载货汽车年税额每吨80元，客车年税额每辆600元。该公司2023年应缴纳的车船税为（）元。A.10×8×80+5×600B.10×8×80×50%+5×600C.10×8×80×70%+5×600D.10×8×80×30%+5×600答案：A。载货汽车应缴纳的车船税=10×8×80，客车应缴纳的车船税=5×600，两者相加为该公司2023年应缴纳的车船税。24.下列关于印花税的说法中，错误的是（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据C.产权转移书据的计税依据为所载金额D.权利、许可证照按件贴花5元答案：A。印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。25.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙企业共应缴纳的印花税为（）元。A.500×0.3‰×10000B.(500100)×0.3‰×10000×2C.500×0.3‰×10000×2D.(500100)×0.3‰×10000答案：B。技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。该合同应缴纳印花税=(500100)×0.3‰×10000，甲、乙各持一份，所以共应缴纳印花税=(500100)×0.3‰×10000×2。26.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现答案：D。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.权利义务关系具有对等性答案：ABC。税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家、体现国家单方面的意志、具有财产所有权或支配权单向转移的性质，权利义务关系具有不对等性。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将购进货物分配给股东答案：ACD。将购进货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于增值税视同销售行为；将自产货物用于集体福利、将委托加工的货物无偿赠送他人、将购进货物分配给股东都属于增值税视同销售行为。3.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金银首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节的小汽车答案：ABD。普通护肤护发品不属于消费税征税范围，不征收消费税；批发环节销售的卷烟、零售环节销售的金银首饰、进口环节的小汽车都应同时征收增值税和消费税。4.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人被查补消费税时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据D.纳税人计算城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额答案：ABD。纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。5.下列关于关税完税价格的说法中，正确的有（）。A.进口货物的关税完税价格包括进口货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入关税完税价格C.租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格D.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格答案：ABC。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。6.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.人造石油B.海盐C.铝土矿D.与原油同时开采的天然气答案：BCD。人造石油不属于资源税征税范围，海盐、铝土矿、与原油同时开采的天然气都属于资源税征税范围。7.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业转让新建房时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除B.纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用可以扣除答案：ABCD。以上关于土地增值税扣除项目的说法均正确。8.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的有（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据B.投资联营的房产，共担风险的，以房产余值为计税依据C.出租的房产，以租金收入为计税依据D.出租的房产，以房产原值为计税依据答案：ABC。出租的房产，以租金收入为计税依据，而不是以房产原值为计税依据。9.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税C.对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税答案：ABC。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有（）。A.占用基本农田的，应当按照适用税额加按150%征收耕地占用税B.军事设施占用耕地，免征耕地占用税C.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税D.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税答案：ABCD。以上关于耕地占用税的说法均正确。11.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆答案：ABCD。以上车辆均免征车辆购置税。12.下列关于车船税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.捕捞、养殖渔船免征车船税B.军队、武装警察部队专用的车船免征车船税C.警用车船免征车船税D.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税答案：ABCD。以上关于车船税税收优惠的说法均正确。13.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同答案：ABC。专利申请权转让合同按照“技术合同”税目征收印花税，商品房销售合同、专利实施许可合同、股权转让合同按照“产权转移书据”税目征收印花税。14.下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD。以上关于企业所得税收入确认的说法均正确。15.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业缴纳的增值税答案：ABCD。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、企业向投资者支付的股息、企业缴纳的增值税在计算企业所得税应纳税所得额时都不得扣除。16.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除B.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除答案：ABCD。以上关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：1.从农民手中收购小麦，开具的农产品收购发票上注明买价50万元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将小麦运回加工厂，支付不含税运费5万元，取得增值税专用发票。2.购进一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元。3.销售一批食品给商场，开具增值税专用发票，注明价款100万元，另收取包装费5.65万元。4.将自产的一批食品作为福利发放给职工，该批食品的成本为20万元，同类食品的不含税售价为25万元。5.因管理不善丢失一批上月从农民手中购进的免税农产品，账面成本为10万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算业务1准予抵扣的进项税额。2.计算业务5应转出的进项税额。3.计算该加工厂7月的销项税额。4.计算该加工厂7月应缴纳的增值税。答案：1.业务1准予抵扣的进项税额=50×9%+5×9%=4.5+0.45=4.95（万元）2.业务5应转出的进项税额=10÷(19%)×9%=0.99（万元）3.业务3销项税额=100×13%+5.65÷(1+13%)×13%=13+0.65=13.65（万元）业务4销项税额=25×13%=3.25（万元）7月销项税额=13.65+3.25=16.9（万元）4.业务2可抵扣进项税额2.6万元7月应缴纳的增值税=16.94.952.6+0.99=10.34（万元）（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月生产销售高档化妆品一批，取得含税销售额56.5万元；将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品的成本为15万元，同类高档化妆品的不含税售价为20万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算销售高档化妆品应缴纳的消费税。2.计算用于职工福利的高档化妆品应缴纳的消费税。3.计算该企业8月应缴纳的消费税总额。答案：1.销售高档化妆品应缴纳的消费税=56.5÷(1+13%)×15%=7.5（万元）2.用于职工福利的高档化妆品应缴纳的消费税=20×15%=3（万元）3.该企业8月应缴纳的消费税总额=7.5+3=10.5（万元）（三）某房地产开发公司2023年开发一个项目，相关资料如下：1.该项目土地成本为1000万元，开发成本为1500万元，开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该省规定的房地产开发费用扣除比例为5%。2.该项目全部对外销售，取得不含增值税销售收入5000万元，缴纳与转让房地产有关的税金30万元（不含增值税）。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用。2.计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的项目金额。3.计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。答案：1.允许扣除的开发费用=100+(1000+1500)×5%=100+125=225（万元）2.允许扣除的项目金额=1000+1500+225+30+(1000+1500)×20%=1000+1500+225+30+500=3255（万元）3.增值额=50003255=1745（万元）增值率=1745÷3255×100%≈53.61%应缴纳的土地增值税=1745×40%3255×5%=698162.75=535.25（万元）（四）中国公民李某2023年取得以下收入：1.每月工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”2000元，有一个正在上小学的孩子，李某是独生子女，父母均已年满60岁。2.3月取得劳务报酬收入3000元。3.5月取得稿酬收入5000元。4.8月取得特许权使用费收入2000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算李某2023年综合所得的应纳税所得额。2.计算李某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：1.全年工资薪金所得应纳税所得额=(10000×12600002000×121000×122000×12)=12000060000240001200024000=0劳务报酬所得应纳税所得额=(3000800)×(120%)=1760（元）稿酬所得应纳税所得额=5000×(120%)×70%=2800（元）特许权使用费所得应纳税所得额=(2000800)×(120%)=960（元）综合所得的应纳税所得额=0+1760+2800+960=5520（元）2.综合所得应缴纳的个人所得税=5520×3%=165.6（元）四、综合题（本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某制药企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：1.购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元；支付不含税运费5万元，取得增值税专用发票。2.购进一台设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元。3.销售一批药品，开具增值税专用