2026年初级会计资产进阶题附答案

2026年初级会计资产进阶题附答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入乙公司100万股普通股股票，将其划分为交易性金融资产进行管理，每股购买价为10.2元，其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股，另支付券商交易手续费5万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.3万元，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，甲公司取得该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1020C.1025D.10052.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日收到丙公司开出的一张面值为113万元、期限6个月、票面年利率6%的带息商业承兑汇票，抵偿之前所欠甲公司的货款。甲公司因资金周转需要，于2025年12月31日向银行申请贴现，银行年贴现率为9%，贴现款已存入银行。不考虑其他因素，甲公司取得的贴现净额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.111.27B.113.77C.112.13D.116.393.甲公司采用先进先出法核算发出存货成本，期初库存A材料账面余额为100万元，对应的存货跌价准备贷方余额为10万元；当月购入A材料50万元（实际成本）；当月生产部门领用A材料共计80万元用于产品生产。期末A材料的可变现净值为62万元，不考虑其他因素，甲公司期末应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.-1B.3C.6D.84.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造一栋办公楼，购入工程物资取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，工程物资全部用于办公楼工程建设；领用本企业外购原材料一批，实际成本50万元，相关进项税额为6.5万元；支付工程人员工资35万元，达到预定可使用状态前发生工程借款利息费用10万元。不考虑其他因素，该办公楼的入账成本为（）万元。A.295B.301.5C.321D.331.55.某企业2025年1月1日以短期租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金为2000元，每季度末一次性支付租金。不考虑其他因素，该企业1月末计提应付租金时，下列各项处理正确的是（）。A.贷记“预收账款”2000元B.贷记“应付账款”2000元C.贷记“其他应付款”2000元D.贷记“预付账款”2000元6.甲公司2025年1月购入一项非专利技术，支付价款300万元，为推广该非专利技术生产的产品，发生广告宣传费10万元，该非专利技术预计使用年限10年，净残值为0，按直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.27.5B.30C.31D.30.57.企业下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.企业自用的办公楼D.已出租的建筑物8.甲公司2025年3月发现2024年购入的一台管理用固定资产一直未计提折旧，根据会计准则规定，该差错属于重要的前期差错，该固定资产原价120万元，预计净残值为0，折旧年限10年，采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素，该差错更正对甲公司2025年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.-8.1B.8.1C.-12D.129.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为200万元，支付加工费取得增值税专用发票注明加工费30万元，增值税税额2.7万元，乙公司代收代缴消费税25万元，甲公司收回该材料后用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，甲公司收回该委托加工物资的入账成本为（）万元。A.230B.255C.200D.227.310.某企业库存商品采用售价金额核算法核算，2025年5月初库存商品进价成本总额为500万元，售价总额为600万元，本月购入商品进价成本总额为1200万元，售价总额为1400万元，本月实现销售收入总额为1500万元，不考虑其他因素，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A.1200B.1275C.1300D.1350二、多项选择题1.下列各项中，企业应当通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收保险公司支付的财产意外损失赔款B.为职工垫付的应由职工个人承担的房租C.应收出租包装物的租金D.存出投资款E.出租包装物收取的押金2.下列关于固定资产折旧的会计处理表述中，错误的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，不需要计提折旧B.季节性停用、修理停用的固定资产，不需要计提折旧C.经营租入的固定资产发生的改扩建支出，应当计入固定资产成本并计提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧E.当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不计提折旧3.下列各项中，会影响企业交易性金融资产处置时当期损益的有（）。A.出售价款与出售前账面价值的差额B.转让金融商品应交的增值税C.原来持有期间累计确认的公允价值变动损益D.初始取得时确认的交易费用E.持有期间确认的现金股利或利息收入4.下列各项支出中，应当计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗B.存货入库后发生的挑选整理费用C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费D.小规模纳税人外购存货支付的增值税进项税额E.生产企业为生产产品发生的制造费用5.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当计入当期损益B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，至少每年年末进行减值测试C.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回E.出售无形资产产生的净损益应当计入资产处置损益6.下列各项关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（）。A.银行存款余额调节表是用来核对银行存款日记账和银行对账单余额差异的工具B.调整后银行存款余额是企业实际可动用的银行存款实有数C.银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的记账依据D.对于未达账项，企业应当在收到银行收付款结算凭证后再进行账务处理E.银行对账单余额和企业银行存款日记账余额差异的原因只有未达账项7.下列各项资产减值准备中，一经确认，在对应资产持有期间不得转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.坏账准备E.长期股权投资减值准备8.下列各项中，企业盘亏的存货，经批准后可能计入的会计科目有（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.营业外收入E.财务费用三、判断题1.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。（）2.企业盘盈的固定资产，应当按照重置成本入账，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响盘盈当期的营业利润。（）3.已确认减值损失的其他权益工具投资，后续公允价值上升时，原确认的减值损失应当转回，计入当期损益。（）4.企业采用计划成本核算原材料成本，平时收到原材料时按计划成本入账，发出原材料时按实际成本结转发出材料的成本。（）5.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。（）四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与交易性金融资产相关的经济业务如下：（1）4月1日，从二级市场购入丙公司2024年1月1日发行的5年期公司债券，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为4.8%，利息于每年1月5日支付上年度利息。甲公司将该债券划分为交易性金融资产核算，共支付价款1030万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息24万元，另支付交易费用10万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.6万元，全部款项已通过银行存款支付。（2）4月15日，收到丙公司发放的上述债券利息，存入银行。（3）6月30日，该债券的公允价值为1020万元。（4）12月31日，丙公司债券公允价值为1010万元，甲公司计提全年债券利息。（5）2026年1月2日，甲公司将持有的丙公司债券全部出售，取得价款1035万元，转让该金融商品应交增值税为0.83万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。A.1030B.1006C.1010D.10202.根据资料（1），甲公司取得该项债券对当月利润的影响金额为（）万元。A.-10B.-10.6C.-34D.103.根据资料（1）至（4），12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.1006B.1010C.1020D.10304.根据资料（1）至（5），甲公司处置该债券时应确认的投资收益金额为（）万元。A.25B.24.17C.35D.155.根据上述资料，该债券从取得至出售，累计对利润的影响金额为（）万元。A.50.17B.36.17C.14.17D.45.17（二）甲公司为增值税一般纳税人，从事产品生产销售，2024年至2026年发生与固定资产相关的业务如下：（1）2024年3月1日，购入一条需要安装的生产用M生产线，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付。安装过程中领用本企业外购原材料一批，实际成本为20万元，购进该原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资10万元，达到预定可使用状态前发生符合资本化条件的工程借款利息10万元。2024年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2024年12月31日，甲公司对M生产线进行减值测试，预计该生产线的可收回金额为480万元。（3）2025年1月1日，由于技术更新，甲公司将该生产线的折旧方法改为年限平均法，预计剩余使用年限为7.5年，预计净残值不变。（4）2026年1月10日，甲公司将该生产线出售，取得出售价款420万元，增值税税额37.8万元，出售过程中发生清理费用2万元，全部款项已通过银行存款收付结清。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），M生产线达到预定可使用状态时的入账成本为（）万元。A.530B.540C.595D.532.62.根据资料（1），2024年M生产线应计提的折旧额为（）万元。A.50.35B.53C.106D.26.53.根据资料（1）和（2），2024年末M生产线应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.3C.10D.74.根据资料（1）至（3），2025年M生产线应计提的折旧额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.60.07B.58.75C.64D.555.根据上述资料，出售M生产线对2026年1月份营业利润的影响金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1.07B.3.07C.-1.93D.2.93参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】企业取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目，发生的交易费用计入投资收益，相关增值税进项税额可以抵扣，所以该交易性金融资产的初始入账金额=(10.2-0.2)×100=1000（万元），选项A正确。本题的易错点在于考生容易误将交易手续费计入初始入账金额，或者误将已宣告未发放的股利计入入账价值，需要牢记交易性金融资产的初始计量规则。2.【答案】B【解析】票据到期日为2026年4月1日，贴现日为2025年12月31日，贴现期为3个月；票据到期值=面值×(1+票面年利率×票据期限/12)=113×(1+6%×6/12)=116.39（万元）；贴现息=到期值×年贴现率×贴现期/12=116.39×9%×3/12≈2.62（万元）；贴现净额=到期值-贴现息=116.39-2.62=113.77（万元），选项B正确。本题的进阶考点在于带息票据贴现的计算，需要准确判断贴现期，这是考生最容易出错的环节。3.【答案】C【解析】先进先出法下，本月发出80万元A材料，全部来自期初库存，因此期末A材料的账面成本=(100-80)+50=70（万元）；期初存货跌价准备贷方余额10万元，发出存货时需要结转对应的存货跌价准备，结转金额=10×(80/100)=8（万元），结转后期末存货跌价准备贷方余额=10-8=2（万元）；期末A材料成本为70万元，可变现净值为62万元，存货跌价准备应有余额=70-62=8（万元），因此期末应计提的存货跌价准备=8-2=6（万元），选项C正确。本题的易错点是考生忘记结转发出存货对应的跌价准备，直接用应有余额减去期初余额10万元，得到-1万元误选A，需要牢记：发出存货计提过跌价准备的，应当同时结转对应的存货跌价准备。4.【答案】A【解析】自行建造固定资产的入账成本=工程物资成本+领用原材料成本+人工成本+达到预定可使用状态前发生的必要支出=200+50+35+10=295（万元），办公楼建造相关的增值税进项税额可以全额抵扣，不需要计入成本，因此入账成本为295万元，选项A正确。5.【答案】C【解析】短期租入固定资产的应付未付租金，应当通过“其他应付款”科目核算，因此本题计提租金时贷记“其他应付款”2000元，选项C正确。6.【答案】B【解析】广告宣传费属于销售费用，不计入无形资产入账成本，该非专利技术的入账成本为300万元，2025年1月购入，当年摊销12个月，年摊销额=300÷10=30（万元），选项B正确。7.【答案】C【解析】企业自用的办公楼属于企业日常生产经营用固定资产，不属于投资性房地产，选项C符合题意。8.【答案】A【解析】2024年全年未计提折旧，应补提折旧额12万元，减少税前利润12万元，减少所得税费用=12×25%=3（万元），减少净利润=12-3=9（万元）；提取法定盈余公积减少盈余公积=9×10%=0.9（万元），因此减少年初未分配利润=9-0.9=8.1（万元），影响金额为-8.1万元，选项A正确。9.【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，所以入账成本=200+30=230（万元），选项A正确。10.【答案】B【解析】商品进销差价率=(期初进销差价+本期购入进销差价)/(期初售价+本期购入售价)×100%=[(600-500)+(1400-1200)]/(600+1400)×100%=300/2000×100%=15%，本月销售商品的实际成本=1500×(1-15%)=1275（万元），选项B正确。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项D存出投资款属于其他货币资金核算范围，选项E出租包装物收取的押金是需要退还给对方的，属于其他应付款核算范围，所以正确选项为ABC。2.【答案】ABCE【解析】已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值入账并计提折旧，选项A错误；季节性停用、修理停用的固定资产仍属于企业自有资产，应当正常计提折旧，选项B错误；经营租入的固定资产不属于企业自有资产，改扩建支出计入长期待摊费用，不计入固定资产成本，选项C错误；当月增加的固定资产下月计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧，选项E错误；选项D说法正确，本题要求选错误的，所以答案为ABCE。3.【答案】AB【解析】原来持有期间累计确认的公允价值变动损益结转时，属于损益内部结转，不影响当期损益总额，选项C错误；初始取得的交易费用和持有期间的现金股利已经在发生当期计入损益，处置时不再影响，选项DE错误，所以正确选项为AB。4.【答案】ACDE【解析】存货入库后发生的挑选整理费用应当计入管理费用，不计入存货成本，选项B错误，其他选项均正确：合理损耗属于存货采购必要支出，计入成本；为特定客户设计的产品设计费直接计入存货成本；小规模纳税人增值税进项税额无法抵扣，计入成本；制造费用是生产产品发生的间接费用，分配计入产品成本。5.【答案】ABCDE【解析】本题五个选项关于无形资产的表述均符合会计准则规定，全部正确。6.【答案】ABD【解析】银行存款余额调节表只是核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，选项C错误；银行对账单和企业日记账余额差异，除了未达账项，还可能存在双方或单方记账错误，选项E错误，所以正确选项为ABD。7.【答案】BCE【解析】存货跌价准备和坏账准备符合条件时可以在原计提范围内转回，选项AD错误；根据会计准则规定，固定资产、无形资产、长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回，所以正确选项为BCE。8.【答案】ABC【解析】盘亏存货，对于入库的残料价值计入原材料，应由保险公司和责任人赔偿的部分计入其他应收款，属于一般经营损耗（如管理不善导致的短缺）计入管理费用，属于非常损失（如自然灾害导致的毁损）计入营业外支出，不会计入营业外收入和财务费用，所以正确选项为ABC。三、判断题1.【答案】×【解析】企业取得交易性金融资产支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入交易性金融资产的初始入账成本。2.【答案】√【解析】盘盈固定资产属于前期会计差错，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整期初留存收益，不影响盘盈当期的营业利润，本题表述正确。3.【答案】×【解析】其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，减值损失也计入其他综合收益，后续公允价值上升转回减值时也通过其他综合收益转回，不影响当期损益，本题表述错误。4.【答案】×【解析】计划成本法下，发出原材料时，先按计划成本结转，期末再结转发出材料应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本，本题表述错误。5.【答案】√【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更，按会计估计变更进行会计处理，本题表述正确。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】初始入账价值=支付价款1030-已到付息期未领取利息24=1006（万元），交易费用计入投资收益，不计入初始入账价值，选项B正确。2.【答案】A【解析