2025年注会《税法》考试试题及参考答案

2025年注会《税法》考试试题及参考答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.2025年2月，某市区从事日用百货零售的增值税小规模纳税人，按季申报纳税，2025年第一季度合计开具增值税普通发票价税合计金额为40.4万元，取得未开具发票的应税销售收入31.3万元，当期无其他应税行为，所有应税项目均适用3%征收率且不属于增值税免税范畴，该纳税人当季应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0B.0.7C.1.3D.2.12.某白酒生产企业2025年3月发生的下列业务中，需要视同销售计算增值税销项税额的是（）。A.将自产白酒用于连续生产瓶装白酒B.将外购的生产原料用于职工福利发放C.将委托加工收回的白酒无偿赠送给合作客户D.将外购的办公设备用于本企业管理层办公使用3.下列关于现行消费税计税依据的相关规定中，表述正确的是（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，属于价外费用需要并入白酒销售额计征消费税B.卷烟批发企业之间销售卷烟需要加征11%加0.005元/支的批发环节消费税C.金银首饰连同包装物销售的，包装物价值单独计价核算的，无需并入金银首饰销售额计征消费税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照生产环节出厂价作为计税依据计征消费税4.根据企业所得税现行政策规定，下列关于收入确认的相关表述中，说法错误的是（）。A.企业收到的永续债利息收入，符合条件的可以适用股息红利免征企业所得税的相关政策B.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认各项的销售收入C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照捐赠协议约定的捐赠物资交付日期确认收入的实现5.中国公民张某2025年取得的下列所得中，无需并入综合所得计征个人所得税的是（）。A.受邀为某高校开展专题讲座取得的劳务报酬所得2万元B.出版专业著作取得的稿酬所得5万元C.转让持有的某上市公司限售股取得的转让所得12万元D.将自己的专利技术许可给某企业使用取得的特许权使用费所得3万元6.某县城从事食品加工的增值税一般纳税人2025年4月实际缴纳增值税35万元，补缴上月漏缴的增值税12万元并加收滞纳金0.6万元，当期实际缴纳消费税18万元，进口环节由海关代征增值税9万元、消费税6万元，该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A.5.4B.6.6C.7.92D.8.647.某烟厂所在地为县级市，2025年5月向当地烟叶种植户收购晾晒烟叶，实际支付的收购价款为280万元，同时按照规定支付了价外补贴，该烟厂当月应缴纳的烟叶税税额为（）万元。A.56B.61.6C.67.2D.72.88.某进出口公司2025年6月进口一批高档化妆品，关税完税价格折合人民币为240万元，已知进口关税税率为20%，消费税税率为15%，该公司进口环节应缴纳的增值税税额为（）万元。A.37.44B.42.86C.47.52D.56.259.下列关于船舶吨税的相关规定中，说法正确的是（）。A.吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收B.警用船舶需要照章缴纳船舶吨税C.吨税纳税义务发生时间为船舶进入港口的当日D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶，免征船舶吨税10.某煤炭开采企业位于山西省境内，2025年7月开采原煤8000吨，当月直接对外销售3000吨取得不含税销售收入180万元，将开采的2000吨原煤移送用于加工洗选煤，生产出的洗选煤当月全部对外销售取得不含税销售收入150万元，已知原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为8%，该企业当月应缴纳的资源税税额为（）万元。A.10.8B.22.8C.27D.3311.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.二氧化硫B.工业噪声C.水污染物中的总汞D.建筑施工产生的交通噪声12.某农产品生产企业2025年年初直接占用耕地1200平方米用于新建农产品加工厂房，当地耕地占用税适用税额为28元/平方米，该企业应缴纳的耕地占用税税额为（）元。A.0B.16800C.33600D.5040013.某制造业企业2025年拥有的生产经营用房原值为6000万元，当年3月底将其中原值为1000万元的办公楼出租，租期3年，每月取得不含税租金收入3万元，已知当地规定的房产原值减除比例为30%，该企业2025年全年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.46.62B.50.22C.52.56D.57.1214.居民张某2025年购买一套90平方米的家庭唯一住房，合同约定的不含税成交价格为210万元，同时受赠其亲属无偿赠与的一套价值120万元的住房，当地规定的契税适用税率为3%，张某当年应缴纳的契税税额为（）万元。A.3.3B.6.3C.9.9D.11.715.某汽车4S店2025年5月进口2辆商务车自用，关税完税价格合计为80万元，已知关税税率为20%，消费税税率为12%，该4S店当月应缴纳的车辆购置税税额为（）万元。A.8B.10.91C.12D.13.2716.下列各项中，不属于车船税法定减免范围的是（）。A.捕捞渔船B.警用车船C.境内单位出租到境外的船舶D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆17.某建筑工程公司2025年8月签订一份建筑安装工程总承包合同，合同载明的不含税工程价款为6000万元，同时签订一份建设工程勘察设计合同，合同载明的不含税服务价款为800万元，已知建设工程合同印花税税率为万分之三，承揽合同印花税税率为万分之三，勘察设计合同属于服务类合同印花税税率为万分之三，该公司当月应缴纳的印花税税额为（）元。A.18000B.20400C.19200D.2460018.下列关于税收保全措施的相关规定中，表述正确的是（）。A.税收保全措施适用于所有从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人B.税务机关可以对单价5000元以下的其他生活用品采取税收保全措施C.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的全部存款D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全19.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，必须先向税务行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.税务机关作出的罚款行政处罚行为B.税务机关作出的确认征税范围的征税行为C.税务机关作出的税收保全措施行为D.税务机关作出的停止出口退税权的行为20.某境外非居民企业在中国境内未设立机构场所，2025年从中国境内某居民企业取得特许权使用费所得180万元，该非居民企业该项所得应在中国境内缴纳的预提所得税税额为（）万元。A.18B.27C.36D.4521.下列关于受控外国企业管理的相关规定中，说法正确的是（）。A.受控外国企业是指由居民企业或者由居民企业和居民个人控制的，设立在实际税负高于12.5%的国家或地区，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业B.受控外国企业的年度利润总额低于500万元人民币的，可免于将其不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得C.中国居民股东包括中国居民企业股东和中国居民个人股东D.受控外国企业实际分配的利润已经按照规定视同分配并计征过中国企业所得税的，不需要再计入中国居民企业股东的当期所得22.下列关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的表述中，符合现行规定的是（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税C.小型微利企业从业人数不能超过200人，资产总额不能超过5000万元D.核定征收方式缴纳企业所得税的企业，不能享受小型微利企业的所得税优惠政策23.某科技型中小企业2025年实际发生的符合条件的研发费用共计480万元，未形成无形资产直接计入当期损益，已知该企业当年会计利润为1200万元，无其他纳税调整事项，该企业当年研发费用可以在企业所得税税前扣除的总金额为（）万元。A.480B.720C.960D.120024.下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定中，说法正确的是（）。A.纳税人的3岁以下婴幼儿照护支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在境内接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每月400元的标准定额扣除，同一学历继续教育的扣除期限不能超过24个月C.独生子女纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，按照每年24000元的标准限额扣除D.住房租金支出的扣除标准统一为每月1500元二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列增值税一般纳税人取得的外购项目对应的进项税额中，按照现行规定不得从销项税额中抵扣的有（）。A.外购的用于简易计税方法计税项目的货物对应的进项税额B.外购的用于集体福利的不动产对应的进项税额C.外购的既用于一般计税项目又用于免税项目的生产设备对应的进项税额D.外购的餐饮服务取得的进项税额2.下列关于消费税出口退免税的相关规定中，说法正确的有（）。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，适用消费税出口免税并退税政策B.有出口经营权的生产性企业自营出口自产的应税消费品，适用消费税出口免税但不退税政策C.除生产企业、外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用消费税出口不免税也不退税政策D.出口的应税消费品办理退税后发生退关的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款3.下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.化妆品制造企业B.医药制造企业C.饮料制造（不含酒类制造）企业D.白酒制造企业4.中国居民王某2025年取得的下列所得中，可以免征个人所得税的有（）。A.购买国债取得的利息所得2万元B.领取的按照国家统一规定发放的独生子女补贴5000元C.转让自用达6年以上的家庭唯一生活用房取得的所得80万元D.参加商场抽奖活动取得的中奖所得1万元5.下列关于资源税税收优惠的相关规定中，说法正确的有（）。A.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税C.页岩气减征30%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征40%资源税6.下列关于城镇土地使用税的相关规定中，表述正确的有（）。A.城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额B.企业厂区以外的公共绿化用地，照章征收城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税义务发生时间为纳税人取得土地使用权的当日7.下列属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的加收滞纳金的行为B.税务机关作出的不予抵扣税款的行为C.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为D.税务机关作出的公告纳税人欠税情况的行为8.下列关于增值税加计抵减政策的相关规定中，说法正确的有（）。A.2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额B.2023年1月1日至2027年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D.纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照当期出口货物劳务和跨境应税行为的销售额占当期全部销售额的比例计算划分不得计提加计抵减额的进项税额9.下列各项中，可以作为企业所得税税前扣除凭证的有（）。A.企业从境外购进货物发生的支出，取得的对方开具的具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证B.企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务，双方按照独立交易原则分摊的支出，取得的企业开具的分割单C.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目，对方为个人的，取得的内部凭证作为税前扣除凭证D.企业租用办公用房发生的水电费支出，出租方采取分摊方式的，取得的出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证10.下列关于契税的相关规定中，说法正确的有（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，减半征收契税11.下列关于国际税收情报交换的相关规定中，说法正确的有（）。A.情报交换通过税收协定确定的主管当局或其授权的代表进行B.情报交换类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换等C.缔约国一方可以将从缔约国另一方获取的情报泄露给与税收协定无关的司法部门D.我国从2014年9月开始，CRS涉税信息自动交换正式落地12.下列关于印花税计税依据的相关规定中，说法错误的有（）。A.应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，包括增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据列明的价款，不包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为成交价格扣除交易过程中产生的相关税费后的余额13.下列关于房产税税收优惠的相关规定中，说法正确的有（）。A.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税C.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税D.2023年1月1日至2027年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房，减半征收房产税14.下列关于税务机关实施税收强制执行措施的相关规定中，说法正确的有（）。A.税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内D.税务机关可以对纳税人的单价6000元的家用轿车采取强制执行措施三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某市区从事酒店管理服务的增值税一般纳税人，符合生活性服务业增值税加计抵减政策条件，2025年10月发生如下业务：（1）提供住宿服务取得不含税销售收入360万元，开具增值税专用发票；提供餐饮服务取得不含税销售收入120万元，开具增值税普通发票。（2）将闲置的自有会议室出租给其他企业开展会议培训服务，取得不含税租金收入40万元，选择适用简易计税方法计税。（3）当月从供应商处购进各类食材、日用品等耗材，取得增值税专用发票注明的不含税价款为80万元，进项税额10.4万元；支付酒店房屋的物业费，取得增值税专用发票注明的不含税价款为10万元，进项税额0.6万元。（4）上月末增值税加计抵减额的余额为2.3万元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，计算出合计数。（1）计算该企业当月适用一般计税方法的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可以抵扣的全部增值税进项税额。（3）计算该企业当月简易计税方法对应的增值税应纳税额。（4）计算该企业当月可以抵减的全部加计抵减额。（5）计算该企业当月实际向主管税务机关申报缴纳的增值税税额。（6）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。2.某卷烟生产企业位于A省市区，为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：（1）向烟草批发企业销售甲类卷烟120标准箱，取得不含税销售收入900万元，开具增值税专用发票。（2）外购已税烟丝用于连续生产甲类卷烟，当月期初库存外购烟丝的买价为80万元，当月外购烟丝取得增值税专用发票注明的不含税买价为220万元，月末库存外购烟丝的买价为60万元。（3）将新研发的新型甲类卷烟2标准箱用于发放给优秀职工，该类卷烟没有同类产品市场销售价格，已知该批卷烟的生产成本为15万元，成本利润率为10%。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税税率为30%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算业务（1）该卷烟生产企业应缴纳的消费税税额。（2）计算该企业当月可以抵扣的外购已税烟丝对应的消费税税额。（3）计算业务（3）该卷烟生产企业应缴纳的消费税税额。（4）计算该卷烟生产企业当月合计应缴纳的消费税税额。3.中国居民李某为某高校的专任教师，2025年取得如下收入：（1）每月从高校取得税前工资薪金收入18000元，高校按照国家规定标准为其缴纳了五险一金，每月专项附加扣除合计为4000元，当年已由高校预扣预缴个人所得税共计7080元。（2）2025年3月为某企业开展专题技术培训，取得一次性劳务报酬收入32000元，该企业已经预扣预缴个人所得税5760元。（3）2025年6月出版专业教材，取得出版社支付的稿酬收入60000元，出版社已经预扣预缴个人所得税6720元。（4）2025年10月将自己持有的某上市公司的限售股转让，取得转让收入25万元，该限售股的原值为8万元，转让过程中发生的合理税费共计0.5万元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算李某2025年综合所得的应纳税所得额。（2）计算李某2025年综合所得汇算清缴时应补（退）的个人所得税税额。（3）计算李某转让限售股应缴纳的个人所得税税额。4.某境内居民企业2025年取得境内应纳税所得额为1200万元，同时在A国设立的全资子公司取得境外应纳税所得额折合人民币300万元，A国的企业所得税税率为20%，该子公司在A国实际缴纳了企业所得税60万元，当年将税后利润全部分回境内居民企业，已知该居民企业适用的企业所得税税率为25%，无其他境外所得。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该居民企业来源于A国的境外所得在A国实际缴纳的所得税额对应的抵免限额。（2）计算该居民企业当年境外所得可以实际抵免的所得税额。（3）计算该居民企业当年在境内合计应申报缴纳的企业所得税税额。四、综合题（本题型共2小题，第1道15分，第2道16分，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某国内汽车制造企业为增值税一般纳税人，主营超豪华小汽车的生产和销售，2025年12月发生如下相关业务：（1）从国内钢材生产企业购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明的不含税价款为4000万元，进项税额520万元，钢材已经全部验收入库，部分钢材用于新厂房的建设工程。（2）进口一批汽车轮胎，关税完税价格折合人民币为600万元，海关按照规定征收了关税120万元，取得海关进口增值税专用缴款书，相关轮胎已经全部用于生产超豪华小汽车。（3）向国内某4S店销售超豪华小汽车150辆，每辆不含税销售价格为180万元，开具增值税专用发票，当月4S店全部将该批小汽车对外销售，每辆不含税售价为210万元。（4）将自产的10辆同型号超豪华小汽车作为投资入股投放到某汽车销售子公司，该企业同期同类小汽车的平均不含税售价为180万元/辆，最高不含税售价为195万元/辆。（5）当月将闲置的一处生产厂房对外转让，取得含税转让收入1090万元，该厂房是2018年建造的，企业选择适用一般计税方法计算转让不动产的增值税。（6）当月对外销售一批汽车零部件，取得含税销售收入33.9万元，开具增值税普通发票。已知超豪华小汽车的消费税生产环节税率为12%，零售环节加征消费税税率为10%，当月企业上期留抵的增值税进项税额为38万元，当期取得的相关合规扣税凭证均已经在增值税综合服务平台勾选确认抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业当月进口汽车轮胎环节海关代征的增值税税额。（2）计算该企业当月增值税可以抵扣的全部进项税额合计数。（3）计算该企业当月增值税的全部销项税额合计数。（4）计算该企业当月实际应缴纳的增值税税额。（5）计算该企业当月应缴纳的消费税税额。（6）计算当月下游4S店销售该批超豪华小汽车时应缴纳的消费税税额。2.某高新技术企业为增值税一般纳税人，主营智能机器人的研发和生产销售，2025年全年取得的主营业务收入为28000万元，其他业务收入为2000万元，营业外收入为500万元，投资收益为1200万元，当年对应的会计利润总额为3600万元，已经按照会计利润总额预缴了企业所得税，当年发生的部分业务事项如下：（1）取得国债利息收入300万元，计入投资收益核算；取得直接投资境内上市居民企业的股息红利所得200万元，计入投资收益核算。（2）当年实际发生的符合条件的研发费用共计1200万元，未形成无形资产直接计入当期管理费用核算。（3）当年实际发生的业务招待费支出240万元，全部计入管理费用核算。（4）当年实际发生的公益性捐赠支出共计450万元，全部计入营业外支出核算，其中通过公益性社会组织捐赠给目标脱贫地区的扶贫捐赠支出为180万元。（5）当年实际发放的合理工资薪金总额为3200万元，其中包含发放给15名残疾职工的工资薪金共计96万元，已经全部计入相关成本费用核算。（6）当年新购进一台单位价值为480万元的生产设备，当月已经投入使用，企业选择享受固定资产一次性税前扣除的企业所得税优惠政策，会计上按照10年计提折旧，当年计提的折旧金额为40万元。已知该高新技术企业适用的企业所得税税率为15%，无其他相关纳税调整事项。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业当年投资收益对应的应纳税所得额调整金额。（2）计算该企业当年研发费用对应的应纳税所得额调整金额。（3）计算该企业当年业务招待费对应的应纳税所得额调整金额。（4）计算该企业当年公益性捐赠支出对应的应纳税所得额调整金额。（5）计算该企业当年残疾职工工资薪金对应的应纳税所得额调整金额。（6）计算该企业当年新购进生产设备对应的应纳税所得额调整金额。（7）计算该企业当年全部应纳税所得额的调整总额。（8）计算该企业当年汇算清缴时应补（退）的企业所得税税额。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B。解析：2027年12月31日前，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，该纳税人季度不含税销售额=（40.4+31.3）÷（1+1%）=71万元，应纳税额=71×1%=0.7万元。2.答案：C。解析：选项A属于自产应税消费品用于连续生产应税项目，不需要视同销售；选项B外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣，不需要视同销售；选项D外购固定资产用于生产经营相关项目，进项税额可以正常抵扣，