税收筹划设计方案范文

税收筹划设计方案

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1基本情况

中百控股集团股份有限公司（股票简称：中百集团）是中国中西

部地区连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公

司。中百控股集团股份有限公司的前身是1937年12月开业的中

国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938年因抗日战争爆

发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营，大力

创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业

服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下

中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益深入人心、家喻

户晓，其商业网点达到1090余家，以丰富的商品和优质的服务为

消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序，集团连续进

入全国连锁经营30强，连锁网点数量和经济效益连续位居湖北

商业上市公司前列。

2筹划分析

2.1企业面临的税务问题及分析

企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收

目标则是应收尽收，形成J〃企业与政府之间的税收博弈，但博弈

的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳

税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业

难免遭受损失。当前中国正处于新一轮税制改革中，税收政策变

动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致

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纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠

政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满

足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为

偷逃税。

中白集团拥有全资企业、控股企业13家，资产总额86亿

元。前3名股东持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所

持18.07%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持13.93%；重庆

永辉超市有限公司持10.01%。

2.2企业纳税情况分析

2.2.1主要税种

税种计税依据税率

增值税按扣除进项税后的余额缴纳0、6%、11%、13%、17%

消费税应税营业收入5%

营业税应税营业收入5%

城市维护建设税应纳流转税额7%

企业所得税应纳所得税25%

教育费附加应纳流转税额3%

城市提防税应纳流转税额2%,湖北省10月暂停征收

地方教育发展费应纳流转税额2%

烟、酒和化妆品应纳流转税额1%

2.2.2中百集团近两年应交税费明细

项目

增值税12,554,791.5414,790,521.32

消费税791,081.32883,144.69

营业税9,385,516.3013,784,447.13

企业所得税31,055,781.5249,975,669.36

个人所得税4,351,879,.371,523,775.26

城市维护建设税1,763,706.142,324,838.62

房产税6,343,636.149,893,880.19

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土地使用税2,505,300.553,965,288.08

印花税1,082,564.221,094,385.85

教育费附加761,043.811,036,403.64

价格调整基金83,983.25119,818.24

城市堤防税626,114.87692,993.99

地方教育费附加437,217.331,000,593.23

土地增值税16,889.34

合计71,759,505.70101,085,759.60

2.2.3企业税负情况分析

（单位：万

元）

应交税费总额71751010811151

营业收入1640138169090164784

净利润516.051838416964

应交税费与营业

收入比0.44%5.9%6.8%

应交税费与净利

润比1300%54,98%65.7%

2.3筹划目标

,世界经济环境依然错综复杂，国内经济处于转换经济增长

格局时期，在”调垢构、转方式”为主线的引导下，明年经济还将

延续调整态势。为顺应市场经济的发展，减轻企业的税负，做到

合理节税和避税显得十分重要。

2.4筹划环境

中国经济处于结构化调整和发展转型的新常态时期，受经济增

速持续放缓，消费信心不足，收入端增长乏力而人工、租金费用

压力刚性上涨，渠道竞争激烈等因素影响，实体零售行业景气度

仍在低位运行，消费复苏缓慢，行业增长压力较大。全年实现社

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会消费品零售总额30.1万亿元，同比增长10.7%,相比于的12%

增速有所下降，延续以来增速放缓的趋势。另外，全年全国百家

重点大型零售企业零售额同比下降0.1%,这是自以来首现负增

长。传统零售对抗电商蚕食市场的局面仍将持续，行业数据下降

并未触底反弹。报告期内，公司实现营业收入164.01亿兀，同比

下降3%,利润总额5319.86万元，同比下降79.43%,归属于母公

司的净利润561.05万元，同比下降96.99%。

3采购环节增值税的具体筹划

9月，中百商场购进一批价值20万元的日用商品，对方开具

增值税专用发票，购买商品运输费用5000元；10月份蔬菜水果

作物大丰收，中百商场购进一批新上市的新鲜蔬果，价值50000

兀O

应缴增值税计算：

1.中百商场应缴纳增值税：00*17%=34000元

2.运费抵扣进顼税额:5000/(1+7%)*7%=327.10元

3.购进蔬果应缴增值税:50000*17%=8500元

其中新鲜蔬果能够直接从农户手中购买，购买农产品可按13%的

扣除率计算抵扣进项税额，即50000*13%=6500元

中百商场采购环节应缴纳增值税为：34000+327.10+6500=

40827.10

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4销售环节的具体筹划

4.1商业折扣销售方式

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，

能够按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

4.2买赠销售方式

根据税法的有关规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠

送她人的行为定义为视同销售行为的一种，应缴纳增值税；同时

根据国税函口57号文《国家税务总局关于个人所得税有关问题的

批复》：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其

它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价

证券，对个人取得该项所得，应按照〈中华人民共和国所得税法〉

中规定的“其它所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得

的单位代扣代缴。实际中，为保证让利顾客，商场赠送的商品应

不含个人所得税，该税应由商场承担。

4.3返现销售方式

税法规定，企业返现销售方式下代扣个人所得税的处理与赠送

商品时的处理相同，返券销售与返现销售无论是哪种方法，都应

当视为一种销售折扣折让行为，应抵减销售收入。

5企业所得税的具体筹划

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5.1分公司和子公司的选择

法律上看，子公司属于独立法人，与母公司之间不是从属关

系，母公司也不直接对其负法律责任。根据《公司法》和企业所

得税法制度规定，子公司要独立承担企业所得税纳税义务，其它

各项税收的计算和缴纳也都与母公司分别进行。可是，子公司作

为独立法人主题能够享受当地税收政策规定的众多优惠政策。分

公司则不能作为独立法人而享受当地税收政策规定的众多优惠政

策，但其业务活动受总公司控制，其接受总公司的统一管理，损

益共计。在税收上，分公司只就增值税、营业税等流转税在业务

发生的当地缴纳，所得税需汇总到总公司统一缴纳，这样其亏损

或损失能够冲抵总公司的利润。

5.2合理安排对外捐款

新税法对公益性捐赠支出规定，在按国家统一会计制度规定

计算的年度会计利润总额12%以内部分，允许扣除；超过部分，

不得税前扣除。

例如公司营业利润6324万，则应交企业所得税31万，为减

少企业所得税，公司能够经过非营利性社会团体和国家机关向农

村义务教育、红十字会事业、福利性非营利性老年服务机构提供

的公益性捐赠能够在税前全额扣除。

5.3加计扣除成本费用：安置残疾人员工资的筹划

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财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通

知（财税【】92号）：单位支付给残疾人的实际工资可在企业所

得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣

除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度

应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超

过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资

加计扣除应纳税所得额的办法。

因此，公司能够依据相关法律法规促进残疾人就业，假设公

司在招50个残疾人，每月支付其工资3000元，则每年能够减少

企业所得税负担50X3000X12X2X25%=90万。在节税的同时，

公司同时履行了其社会责任，促进社会就业的发展，从而能够得

到政府更多的支持与政策优惠。

6筹划的税务风险分析

6.1市场风险

在采购环节中企业的采购成本受到市场经济波动的影响很

大，采购环节所纳增值税的税基也受到市场的影响，因此