2026年审计中级考试模拟试题相关知识专项训练

2026年审计中级考试模拟试题，相关知识专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则不包括以下哪项？A.专业胜任能力和应有关注B.诚信和客观公正C.保持独立性D.接受审计客户提供的超出审计费用范围的款待或利益2.在审计过程中，注册会计师识别与财务报表相关的重大错报风险后，下一步通常采取的措施是？A.直接执行实质性程序B.设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）C.重新评估重大错报风险D.与管理层沟通风险结果但不再采取行动3.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是？A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应足以证明审计工作已按照审计准则的规定执行C.审计工作底稿通常不需要包含被审计单位财务报表D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起计算，至少为10年4.注册会计师计划使用计算机辅助审计技术（CAATs）来测试销售交易记录的完整性。以下哪项是运用CAATs进行此类测试的典型优势？A.可以完全自动执行所有测试，无需人工干预B.自动生成审计报告中的所有意见段落C.能够高效处理大量数据，提高测试的覆盖范围和效率D.无需依赖被审计单位的IT系统即可运行测试5.在评估存货监盘风险时，注册会计师特别关注被审计单位管理层对存货盘点程序的控制。以下哪项迹象可能表明管理层对存货盘点程序的控制存在缺陷？A.存货存放区域有明确的标识和访问限制B.盘点人员由独立于仓库保管员的内部审计人员负责组织C.管理层对盘点过程中发现的盘盈盘亏事项进行不当的调整D.事先制定了详细的存货监盘计划和程序，并获得适当层级的批准6.下列关于分析程序的表述中，正确的是？A.分析程序只能用于审计期初余额的测试B.如果预期不存在异常波动，注册会计师无需执行分析程序C.分析程序是实质性程序的一种，主要关注细节测试D.分析程序的结果总是精确地反映被审计单位的财务状况7.当注册会计师需要获取被审计单位银行存款余额的凭证时，以下哪种方法通常被认为是获取外部证据的最佳方式？A.向被审计单位财务部门索取银行对账单B.测试被审计单位编制银行存款余额调节表的过程C.直接从银行获取银行对账单和存款证明D.询问被审计单位出纳人员关于银行存款的管理情况8.下列哪项业务通常不属于内部审计部门的责任范围？A.评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性B.对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见C.监督被审计单位对以前审计发现问题的整改情况D.对被审计单位的运营效率性和效果性进行评价9.在审计抽样中，如果注册会计师使用统计抽样方法，其主要优势在于？A.可以保证发现所有存在的重大错报B.可以精确计算抽样风险，并量化对总体结论的信心程度C.总是比非统计抽样方法更节省时间D.无需考虑样本的选取方法，只要样本量足够大即可10.注册会计师怀疑被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。针对该风险，以下哪种审计程序通常最为关键？A.测试与存货盘点相关的内部控制程序B.询问被审计单位内部审计人员对管理层凌驾风险的评价C.重新执行管理层编制的复杂会计分录D.测试与费用审批相关的内部控制程序11.下列关于或有事项的表述中，正确的是？A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生来证实B.或有事项只有在很可能导致经济利益流出企业时才需要在财务报表中披露C.预计负债的确认通常不需要满足负债的确认条件D.或有负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业12.甲公司为一项研发项目于年初支付了3000万元费用。根据会计准则，该项费用在财务报表中应当如何列示？A.作为当期管理费用全额列示B.作为长期待摊费用，并在未来20年内摊销列示C.作为研发支出——资本化支出，计入无形资产，并在其预计使用寿命内摊销列示D.作为预付账款，在资产负债表中列示13.在审计某公司对外销售商品的业务时，注册会计师发现公司在发货后立即确认了销售收入，但尚未满足合同约定的交货条件。根据收入确认准则，注册会计师对此应当如何处理？A.认为这种情况是允许的，因为公司已将商品的风险和报酬转移给客户B.认为这种情况可能存在错报风险，需要执行进一步的实质性程序以验证收入确认的恰当性C.直接要求公司管理层将收入推迟确认至满足交货条件时D.认为这是公司销售策略，无需进行审计调整14.下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是？A.固定资产减值测试通常需要在资产负债表日进行B.测试固定资产可收回金额需要估计其未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者C.如果固定资产公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计，则必须估计其未来现金流量的现值D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回15.注册会计师在对被审计单位财务报表进行总体复核时，运用分析程序的主要目的是？A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.对被审计单位财务报表的总体情况形成初步了解C.识别所有可能存在的重大错报风险D.证实被审计单位所有会计估计的准确性二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列哪些因素可能影响注册会计师对进一步审计程序的总体方案的选择？A.评估的财务报表重大错报风险B.被审计单位内部控制的设计和执行情况C.可获取的审计证据的性质和评价D.注册会计师的审计时间和成本预算17.注册会计师在实施函证程序以获取银行存款存在性证据时，应当考虑的事项包括？A.确定是否需要函证以及函证的范围B.设计、执行并监督函证程序C.确定是否需要将函证程序作为唯一实质性程序来获取银行存款存在性证据D.处理银行回函以及未回函的情况18.在审计存货时，注册会计师可能执行的审计程序包括？A.检查存货实物，执行抽盘程序B.测试存货盘点程序的设计和执行情况C.检查存货的计价方法是否符合会计准则D.评估存货过时、毁损或陈旧的风险19.以下哪些项目通常被认为是关联方交易？A.甲公司为其高管人员提供住房补贴B.乙公司向甲公司出售原材料，甲公司是乙公司的唯一客户C.丙公司的董事是丁公司的总经理，丙公司向丁公司出租办公大楼D.戊公司向己公司（其子公司）出售专利技术，交易价格经双方董事会批准20.注册会计师在审计过程中遇到的困难可能包括？A.被审计单位不提供必要的审计证据B.审计范围受到限制C.识别出的重大错报风险非常高，但没有足够的审计证据支持D.审计团队成员之间沟通不畅21.会计估计通常涉及的不确定性包括？A.对未来事项的预测inherentinuncertaintyB.数据的缺乏或限制C.模型的假设可能不反映实际情况D.管理层的判断可能存在偏差22.下列哪些审计程序有助于测试采购与付款循环中“完整性”认定？A.检查采购订单是否都得到了适当的批准B.测试采购验收单的连续性C.检查应付账款明细账，寻找未记录的负债D.询问管理层关于采购政策的有效性23.在评估管理层凌驾于控制之上的风险时，注册会计师应当考虑的因素包括？A.管理层的动机和压力B.管理层的个人诚信和价值观C.管理层对控制的监督程度D.内部审计部门对管理层的监督能力24.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有？A.固定资产应当自可供使用（即达到预定可使用状态）时起开始计提折旧B.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.固定资产折旧方法的选择应当能够反映与该项固定资产相关的经济利益的预期消耗方式D.处置固定资产时，应停止计提折旧，但已计提的折旧额不能冲减固定资产账面价值25.注册会计师在审计现金流量表时，可能关注的主要风险包括？A.经营活动产生的现金流量与净利润不匹配B.现金流量表项目之间的勾稽关系存在错报C.管理层通过操纵经营活动现金流量来粉饰经营业绩D.现金流量表未按照规定格式编制三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。27.简述存货监盘程序的主要内容和目的。28.简述注册会计师如何运用分析程序作为总体复核阶段的一种审计程序。29.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险的主要特征以及注册会计师应对该风险的典型程序。四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）30.甲公司为一家制造业企业，适用的增值税税率为13%。注册会计师在审计甲公司2025年度财务报表时，注意到以下事项：（1）甲公司采用先进先出法计提存货跌价准备。截至2025年12月31日，A原材料账面成本为500万元，由于市场价格持续下跌，预计可变现净值为450万元，已计提跌价准备50万元。2026年1月，甲公司以480万元的价格销售了该批A原材料。（2）甲公司与乙公司签订了一份销售合同，约定于2026年2月向乙公司销售B产品1000件，单价为2万元，合同约定乙公司于发货时支付50%的款项，剩余50%于验收合格后支付。甲公司于2025年12月31日按照合同约定发货，并于当日确认了1000件B产品的销售收入2000万元，结转销售成本1500万元。截至2025年12月31日，甲公司尚未收到乙公司支付的任何款项。甲公司认为该销售收入确认符合收入准则。（3）甲公司于2025年12月向丙公司销售C产品一批，售价100万元（不含税），增值税13万元，成本80万元。由于产品质量问题，丙公司于2026年1月要求甲公司全部退货，甲公司同意退货，并已开具红字增值税专用发票。截至2025年12月31日，甲公司尚未确认该笔销售退回。（4）甲公司2025年度发生的研究开发费用为2000万元，其中符合资本化条件的支出为500万元，不符合资本化条件计入当期损益的支出为1500万元。（5）甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为3000万元，注册会计师取得该科目明细账后，发现其中有一笔金额为200万元的款项，系甲公司向其主要股东丁公司的借款，用于解决临时资金周转困难，甲公司未在财务报表附注中披露该笔借款。要求：（1）针对上述事项（1），甲公司计提存货跌价准备的做法是否恰当？请说明理由。如果甲公司在2025年12月31日未计提跌价准备，在2026年1月销售时应当如何处理？（2）针对上述事项（2），注册会计师认为甲公司确认的销售收入是否恰当？请说明理由，并指出注册会计师可能实施的进一步审计程序。（3）针对上述事项（3），甲公司在2025年12月31日是否应当确认销售退回？请说明理由。如果甲公司已在2025年12月31日确认了该笔销售，应如何进行会计处理？（4）针对上述事项（4），甲公司对研究开发费用的处理是否恰当？请说明理由。（5）针对上述事项（5），甲公司未披露向主要股东借款的行为是否违反会计准则？注册会计师应当如何处理？试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项A、B、C均为注册会计师执行审计工作应遵循的基本原则。选项D属于可能损害独立性的情形，并非基本原则。2.B解析：识别重大错报风险后，注册会计师需要设计并执行进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）以获取审计证据，以支持审计意见或得出结论。3.C解析：审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据，通常不需要包含被审计单位的财务报表，但可能包含引用或提及财务报表的内容。4.C解析：CAATs的主要优势在于能够高效处理和分析大量数据，从而提高审计测试的覆盖范围、效率和效果，尤其是在分析性程序和细节测试中。5.C解析：管理层对盘点程序的控制缺陷可能表现为对盘盈盘亏的不当调整，这表明管理层可能凌驾于盘点程序之上，或盘点程序执行不到位。6.B解析：分析程序可用于风险评估和总体复核阶段，不仅限于期初余额测试。即使预期无异常波动，也常用于确认初步评估结果。分析程序是审计程序的一种，可用于实质性测试和风险应对。分析程序基于数据关系，可能存在误差，并非总是精确。7.C解析：从银行获取银行对账单和存款证明是获取外部证据的方式，外部证据比内部证据更可靠。向财务部门索取属于内部证据，询问出纳属于询问内部人员。8.B解析：审计财务报表并发表审计意见是注册会计师（审计师）的责任，而非内部审计部门的责任。内部审计部门负责评估内部控制、监督整改、评价运营等。9.B解析：统计抽样方法的主要优势在于能够精确量化抽样风险，并评估样本结果对总体的推断信心程度。选项A过于绝对，选项C和D不一定正确。10.C解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，应对该风险的关键程序通常包括重新执行管理层编制的关键分录，或实施其他能直接测试财务报表金额的程序。11.D解析：或有负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业。或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务，或有负债是现时义务。或有事项不一定导致经济利益流出，且存在不确定性。12.A解析：符合资本化条件的研发支出应计入无形资产，不符合资本化条件的应计入管理费用。年初支付的研发费用，首先判断是否符合资本化条件。题目未说明符合资本化条件，且未提供足够信息判断其性质，但通常情况下，未说明资本化的费用倾向于费用化。根据选项，最可能指向当期费用。假设题目意在考察费用化处理，则选A。若假设题目意在考察会计准则规定，需补充信息。13.B解析：收入确认需同时满足合同各方权利得以满足、支付条款得到履行等条件。发货但未满足交货条件，表明商品的风险和报酬可能未完全转移，可能存在错报风险，需要进一步程序验证。14.D解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但固定资产的使用寿命、预计净残值、未来现金流量预测发生重大变化，导致可收回金额低于账面价值的，可以转回减值损失。15.B解析：总体复核阶段运用分析程序的主要目的是对被审计单位财务报表的总体情况形成初步了解，并评估是否存在异常波动或潜在错报风险。二、多项选择题16.A,B,C解析：进一步审计程序的总体方案（实质性程序和实质性分析程序）的选择受评估的重大错报风险、内部控制状况以及可获取证据的性质等因素影响。时间和成本预算（选项D）会影响程序的选择和执行范围，但不是方案选择的核心依据。17.A,B,C,D解析：函证程序的设计、执行、监督以及处理回函和未回函情况都是注册会计师为确保获取银行存款存在性证据而应当考虑和执行的环节。18.A,B,C,D解析：审计存货通常包括检查存货实物（抽盘）、测试盘点程序、检查计价方法以及评估存货状况（过时、毁损、陈旧风险）等程序。19.A,C,D解析：关联方交易是指关联方之间转移资源、商品或劳务等。高管人员住房补贴（选项A）、关联方之间有控制、共同控制或重大影响关系（选项C）、交易经董事会批准但可能存在商业目的之外的因素（选项D）可能涉及关联方交易。选项B描述的是单一客户，未必构成关联方关系，除非存在其他关联关系。20.A,B,C解析：审计过程中可能遇到的困难包括被审计单位不配合提供证据（选项A）、审计范围受到管理层或环境的限制（选项B）、识别出高风险但缺乏足够证据支持（选项C）。沟通不畅（选项D）属于团队内部管理问题，虽然可能影响效率，但通常不直接归类为审计过程中遇到的客观困难。21.A,B,C,D解析：会计估计涉及未来事项、数据缺乏、模型假设以及管理层判断，都存在固有的不确定性。22.B,C解析：测试采购验收单的连续性有助于查找未记录的采购（完整性）。检查应付账款明细账寻找未记录的负债（选项C）是查找未记录负债的常用方法。选项A测试的是批准，与完整性认定关系不大。选项D询问管理层与测试程序无关。23.A,B,C解析：评估管理层凌驾风险时，考虑其动机压力（选项A）、个人诚信价值观（选项B）以及对其控制的监督程度（选项C）至关重要。内部审计的监督能力（选项D）也是因素，但更侧重于外部审计对内部审计的依赖程度。24.A,B,C解析：固定资产自可供使用时起计提折旧（选项A），提足折旧仍使用的不再计提（选项B），折旧方法应反映经济利益消耗方式（选项C）。处置时停止计提，但已计提的折旧是固定资产账面价值的一部分，应通过转销固定资产科目和累计折旧科目来抵消，选项D错误。25.A,B,C,D解析：审计现金流量表时关注的主要风险包括经营现金流量与净利润匹配度异常（选项A）、报表项目勾稽关系错报（选项B）、管理层操纵现金流粉饰业绩（选项C）、编制格式不符合规定（选项D）。三、简答题26.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。解析：注册会计师通过以下程序识别和评估重大错报风险：（1）了解被审计单位及其环境：包括行业状况、经济环境、法律环境、监管环境、治理结构、组织结构、业务流程、企业文化、人力资源政策等。（2）了解被审计单位的内部控制：了解控制环境、风险评估过程、信息与沟通、监督活动、对控制的监督等。（3）执行穿行测试：追踪交易从发生到报告的完整流程，以了解业务流程和内部控制。（4）识别和评估特定类别的交易、账户余额和披露的错报风险：针对识别出的风险点，进一步评估其发生的可能性和重大程度。评估重大错报风险后，注册会计师需要设计进一步审计程序（控制测试和实质性程序），以获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。27.简述存货监盘程序的主要内容和目的。解析：存货监盘程序的主要内容包括：（1）观察：注册会计师观察被审计单位管理层制定的盘点程序执行情况。（2）检查：注册会计师抽查已盘点的存货，检查其是否真实存在并与盘点记录一致。存货监盘程序的主要目的在于：（1）获取存货存在性的审计证据。（2）获取存货完整性（未被遗漏）的审计证据。（3）获取存货计量的审计证据（通过检查存货状况判断其价值）。（4）评估被审计单位存货盘点程序的有效性。28.简述注册会计师如何运用分析程序作为总体复核阶段的一种审计程序。解析：注册会计师在总体复核阶段运用分析程序通常包括以下步骤：（1）选择恰当的财务比率和趋势分析：选择与审计风险评估相关的、能反映经营成果和财务状况的比率和趋势。（2）执行分析程序：将选定的比率和趋势与预算（预测）、历史数据、行业数据等基准进行比较。（3）评估分析结果：识别异常波动或与预期不符的重大差异。（4）获取审计证据：对识别出的差异进行调查，获取进一步审计证据，以支持或修正审计结论。分析程序在此阶段主要作为总体复核手段，关注整体财务报表的合理性。29.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险的主要特征以及注册会计师应对该风险的典型程序。解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险的主要特征包括：（1）隐蔽性强：管理层可能利用其职权和知识，规避或绕过内部控制。（2）影响重大：可能导致重大错报，特别是涉及管理层故意操纵。（3）难以通过常规控制测试发现：常规测试可能验证的是控制未能阻止非故意的、低重大错报的情况。注册会计师应对该风险的典型程序包括：（1）评估控制环境：关注管理层的诚信、价值观、组织结构设计和权责分配。（2）测试对关键控制的监督：评估管理层监督内部控制执行的有效性。（3）实施实质性程序：针对重大账户余额和复杂交易，实施更详细的实质性测试，如重新执行管理层分录、实施实质性分析程序、详细检查凭证等。（4）考虑管理层凌驾于控制之上的具体方式：评估管理层可能如何操纵（如收入确认、费用资本化、资产估值、负债确认等）。四、综合题30.甲公司为一家制造业企业，适用的增值税税率为13%。注册会计师在审计甲公司2025年度财务报表时，注意到以下事项：（1）甲公司采用先进先出法计提存货跌价准备。截至2025年12月31日，A原材料账面成本为500万元，由于市场价格持续下跌，预计可变现净值为450万元，已计提跌价准备50万元。2026年1月，甲公司以480万元的价格销售了该批A原材料。（2）甲公司与乙公司签订了一份销售合同，约定于2026年2月向乙公司销售B产品1000件，单价为2万元，合同约定乙公司于发货时支付50%的款项，剩余50%于验收合格后支付。甲公司于2025年12月31日按照合同约定发货，并于当日确认了1000件B产品的销售收入2000万元，结转销售成本1500万元。截至2025年12月31日，甲公司尚未收到乙公司支付的任何款项。甲公司认为该销售收入确认符合收入准则。（3）甲公司于2025年12月向丙公司销售C产品一批，售价100万元（不含税），增值税13万元，成本80万元。由于产品质量问题，丙公司于2026年1月要求甲公司全部退货，甲公司同意退货，并已开具红字增值税专用发票。截至2025年12月31日，甲公司尚未确认该笔销售退回。（4）甲公司2025年度发生的研究开发费用为2000万元，其中符合资本化条件的支出为500万元，不符合资本化条件计入当期损益的支出为1500万元。（5）甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为3000万元，注册会计师取得该科目明细账后，发现其中有一笔金额为200万元的款项，系甲公司向其主要股东丁公司的借款，用于解决临时资金周转困难，甲公司未在财务报表附注中披露该笔借款。要求：（1）针对上述事项（1），甲公司计提存货跌价准备的做法是否恰当？请说明理由。如果甲公司在2025年12月31日未计提跌价准备，在2026年1月销售时应当如何处理？解析：甲公司计提存货跌价准备的做法恰当。理由：根据会计准则，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货的可变现净值低于其成本时，应当计提跌价准备。本题中，A原材料的可变现净值（450万元）低于其账面成本（500万元），因此计提50万元跌价准备是恰当的。如果甲公司在2025年12月31日未计提跌价准备，在2026年1月销售时应当：（1）确认销售收入480万元（不含税）。（2）结转销售成本450万元（按可变现净值）。（3）冲减已计提的存货跌价准备50万元（如果之前已计提过）。（4）确认增值税销项税额480*13%=62.4万元。（5）销售损益=销售收入-销售成本=480-450=30万元（利得）。分录大致为：借记银行存款等542.4万元，贷记主营业务收入480万元，应交税费—应交增值税（销项税额）62.4万元，借记存货跌价准备50万元，贷记主营业务成本450万元。（2）针对上述事项（2），注册会计师认为甲公司确认的销售收入是否恰当？请说明理由，并指出注册会计师可能实施的进一步审计程序。解析：注册会计师认为甲公司确认的销售收入可能不恰当。理由：根据收入确认准则，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入。本题中，虽然甲公司已发货，但合同约定剩余50%款项在验收合格后支付，且验收时间是2026年2月。这意味着客户（乙公司）在2026年2月才完全取得商品控制权。甲公司在2025年12月31日确认全部销售收入，可能违反了“控制权转移”的原则，属于提前确认收入。注册会计师可能实施的进一步审计程序包括：（1）获取发货单和客户验收单，确认发货时间和客户验收情况。（2）检查合同条款，确认收入确认时点约定。（3）询问乙公司是否已验收产品，以及付款情况。（4）重新执行收入确认的判断过程。（5）如果存在重大疑问，可能需要与管理层沟通或考虑发表非无保留意见。（3）针对上述事项（3），甲公司在2025年12月31日是否应当确认销售退回？请说明理由。如果甲公司已在2025年12月31日确认了该笔销售，应如何进行会