2026年税务师考试《税法》难点解析冲刺押题试卷

2026年税务师考试《税法》难点解析冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.金融机构提供的贷款服务B.保险公司提供的保险服务C.某单位将自有的房产无偿赠送他人D.电信单位销售手机并提供增值电信服务2.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物不含税销售额为100万元，适用13%税率；收取包装物租金1万元，单独核算。该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。A.12.90B.13.00C.13.30D.14.003.下列关于增值税小规模纳税人增值税征收率的表述，正确的是（）。A.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务的征收率统一为3%B.增值税小规模纳税人销售不动产的征收率统一为5%C.增值税小规模纳税人发生应税行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税D.增值税小规模纳税人适用征收率的确定与其会计核算健全程度有关4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于从价定率计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.贵重首饰及珠宝玉石D.烟丝5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，发票已认证抵扣。该企业11月应缴纳的消费税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.60.00B.66.00C.67.68D.70.006.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税义务发生时间B.纳税人进口应税消费品，为报关进口当天C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用当天D.批发环节征收的消费税，为纳税人取得销售额的当天7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让固定资产所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入8.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，以下列何种方式处理（）。A.全部税前扣除B.不得税前扣除C.减半计入成本费用D.只能计入应付职工薪酬，以后期间摊销扣除9.某居民企业2023年度经营收入总额为800万元，发生广告费和业务宣传费80万元。已知该企业2022年度未弥补亏损为20万元。假设该企业2023年度无其他调整事项，其2023年度应纳税所得额为（）万元。（广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除）A.0B.20.00C.60.00D.80.0010.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不属于固定资产的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、机械、设备C.运输工具D.作为投资性房地产管理的建筑物11.下列关于长期股权投资核算方法的表述，正确的是（）。A.企业合并取得的长期股权投资，一律采用成本法核算B.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应采用成本法核算C.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业实现的净利润，应确认投资收益D.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认为投资收益12.根据个人所得税法律制度的规定，下列人员中，属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内工作不满183天的外籍人员B.在中国境内居住满60天的港澳台人员C.具有中国永久居留资格，但未实际居住在中国境内的外国人D.在中国境内居住满183天的外籍人员13.某中国居民个人2023年取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用的综合所得税率表和年终奖单独计税方法不变，该个人2023年度应缴纳的个人所得税额为（）元。（不考虑专项附加扣除等其他因素）A.3,660B.4,160C.5,860D.6,86014.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，由纳税人及其配偶分项扣除，每人分项扣除限额为60,000元D.住房贷款利息专项附加扣除，只能由贷款人本人扣除15.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业转让开发的商品房B.个人出售自有普通住宅C.企业将自有的房产用于对外投资D.国家征收土地使用权并出让给个人使用16.企业转让土地使用权，计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括（）。A.支付的土地出让金B.支付的拆迁补偿费C.相关税费D.以上全部17.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由出典人缴纳C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人缴纳18.某企业拥有房产原值5000万元，2023年1月1日将其中价值2000万元的房产出租给他人使用，租赁期限为3年，年租金收入为240万元。假设房产税税率为1.2%，该企业2023年度应缴纳的房产税额为（）万元。A.60.00B.66.00C.72.00D.84.0019.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，适用“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让书据D.借款合同20.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地B.外商投资企业和外资企业不缴纳城镇土地使用税C.对非营利性学校、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税D.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）21.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于对外投资22.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税项目的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.一般纳税人销售货物时代收的增值税，可以作为进项税额抵扣D.因管理不善造成货物被盗、丢失，其进项税额不得抵扣23.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税销售额的确定的表述，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人同类应税消费品的销售价格确定B.纳税人自产自用应税消费品，没有同类应税消费品销售价格的，按照组成计税价格确定C.市场价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定销售额D.销售应税消费品时收取的增值税额，应换算为不含税销售额计入计税依据24.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入25.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧D.单独计价的作为投资性房地产的建筑物，不提折旧26.下列关于个人所得项目的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得27.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项扣除的表述，正确的有（）。A.专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费B.专项扣除不包括个人缴纳的住房公积金C.专项扣除是计算应纳税所得额时必须扣除的项目D.专项扣除的具体范围和标准由国务院确定28.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让土地使用权的行为可能涉及土地增值税B.转让房屋的行为可能涉及土地增值税C.企业将房产用于对外投资，视同销售，可能涉及土地增值税D.个人出售自有住房，可能免征土地增值税29.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税率的表述，正确的有（）。A.房产税实行比例税率B.房产税的税率有1.2%和12%两种C.房产税的税率根据房产用途不同而有所不同D.对个人所有非营业用房，不分面积大小，一律按房产原值缴纳房产税30.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税义务人是在中国境内设立、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人B.印花税实行从价计税和从量计税两种方法C.购销合同适用的印花税税率为万分之五D.印花税票是缴纳印花税的惟一凭证试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.A6.C7.D8.B9.C10.D11.D12.D13.B14.A15.D16.D17.C18.B19.C20.A二、多项选择题21.ABCD22.ABD23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.ABCD27.ACD28.ABCD29.ABC30.ABCD解析一、单项选择题1.选项A、B属于金融服务和现代服务，属于增值税征税范围。选项C属于视同销售行为，视同销售货物缴纳增值税。选项D属于电信服务，属于增值税征税范围。本题考查增值税征税范围的具体内容。2.增值税一般纳税人应纳增值税额=销售额×税率-进项税额。销售额为100万元，适用13%税率，销项税额=100×13%=13万元。收取的包装物租金1万元，属于价外费用，需并入销售额计算销项税额。价外费用销项税额=1/(1+13%)×13%≈0.13万元。该企业10月应纳增值税额=13+0.13=13.13万元。选项A正确。3.自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应按照3%的征收率征收增值税。但是，小规模纳税人发生应税行为，适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税。选项A表述不准确，没有区分应税行为。选项B仅针对销售不动产。选项C表述正确。选项D错误，适用征收率由税法规定，与会计核算健全程度无关。4.消费税的征收对象包括：烟、白酒、黄酒、啤酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。其中，白酒、卷烟属于从价定率和从量定额复合计征消费税。贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等属于从价定率计征消费税。选项C属于从价定率计征消费税。5.消费税纳税义务发生时间，为纳税人销售应税消费品的当天。计税依据为应税消费品的销售额。企业11月应纳消费税额=销售额/(1+增值税税率)×消费税税率=234/(1+13%)×30%=60万元。进项税额13万元可以抵扣，不影响消费税的计算。选项A正确。6.纳税人生产应税消费品，为纳税人生产应税消费品的纳税义务发生时间。纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天。纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天。批发环节征收的消费税，纳税义务发生时间为纳税人取得销售额的当天。选项C表述正确。7.企业所得税法规定的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项A属于股息红利，但非居民企业取得的不免税。选项B属于转让财产所得，应纳税。选项C接受捐赠的资产，如果用于免税目的，可能部分免税，但直接计入收入的一般应纳税。选项D国债利息收入，属于免税收入。选项D正确。8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项B正确。9.企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度广告费和业务宣传费的扣除限额=800×15%=120万元。实际发生80万元，可以全额扣除。应纳税所得额=800-20（弥补亏损）-80（广告费）=600万元。但需注意，题目问的是“应纳税所得额”，而非“应纳所得税额”。由于存在20万元的亏损，且广告费未超限，应纳税所得额为0。这里题目可能意在考察亏损弥补，若理解为计算应纳税额，则需先计算应纳税所得额。但根据常规考试逻辑，应纳税所得额计算优先。此处按应纳税所得额为0解析。若题目意图是计算应纳税额，则应纳税额为0。根据上下文，更可能考察的是所得额计算，且存在亏损，故所得额为0。重新审视题目，800万元收入，减去20万元亏损，再减去80万元可扣除的广告费，余额为600万元。但根据企业所得税法，广告费超限额部分不能当年扣除，只能在以后年度扣除。因此，应纳税所得额=800-20-80=600万元。原解析有误，修正如下：该企业2023年度广告费和业务宣传费的扣除限额=800×15%=120万元。实际发生80万元，可以全额扣除。应纳税所得额=800-20（弥补亏损）-80（广告费）=600万元。选项C正确。10.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过一年；单位价值较高。选项A、B、C均符合固定资产的定义。选项D作为投资性房地产管理的建筑物，其核算方法特殊，不计提折旧，而是按“投资性房地产”进行核算。因此，它不属于企业所得税法意义上的固定资产。选项D正确。11.企业合并取得的长期股权投资，应根据合并方式不同，分别采用不同的核算方法。同一控制下的企业合并，采用成本法核算；非同一控制下的企业合并，通常采用公允价值法核算。选项A错误。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应采用长期股权投资核算，通常采用成本法或权益法核算，而非仅成本法。选项B错误。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业实现的净利润（或亏损），应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并通过“损益调整”明细科目反映，不直接确认投资收益。选项C错误。采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认为投资收益。选项D正确。12.个人所得税居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项A、B居住天数不足183天，非居民个人。选项C虽具有中国永久居留资格，但未实际居住在中国境内，非居民个人。选项D居住满183天，是居民个人。选项D正确。13.个人所得税计算涉及综合所得和分类所得。工资薪金属于综合所得。年终奖单独计税方法有两种：一是并入综合所得计税，二是单独计税。年终奖单独计税通常更优惠。假设年终奖6万元单独计税：6÷12=0.5万元，适用税率10%，速算扣除数0，年终奖单独计税额=6×10%-0=0.6万元。工资薪金收入12万元，适用3%预扣率，预扣预缴税额=12×3%=0.36万元。该个人2023年度应纳个人所得税额=0.36（工资）+0.6（年终奖）=0.96万元。但题目选项均远高于此数额，可能题目或选项设置有误。若按综合所得计税：应纳税所得额=12-6（起征点）-0（其他扣除）=6万元。适用税率20%，速算扣除数1410，应纳个人所得税额=6×20%-1410=1180元。对比选项，最接近B选项4160元（可能存在计算或选项误差）。重新审视，若按综合所得计税，1180元最接近。若题目意在考察单独计税优惠，则计算结果远低于选项。此处按综合所得计税计算结果解析。该个人2023年度应纳个人所得税额（综合所得）=[12-6（起征点）-0（其他扣除）]×20%-1410=1180元。最接近选项B。但选项B为4160元，差异较大。此题选项设置可能不合理。若必须选一个，按综合所得计算1180元，与B最远。若按单独计税0.96元，更远。此题存疑。14.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，或由父母双方分摊，每人分摊比例不超过50%。选项A正确。继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的纳税人本人扣除。选项B正确。大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，由纳税人及其配偶分项扣除，每人分项扣除限额为60,000元。选项C正确。住房贷款利息专项附加扣除，只能由贷款人（即购房人）本人扣除，不能由配偶扣除。选项D错误。根据题目选项设置，此题可能存在争议或选项不全。若必须选一个，选项A、B、C表述均正确。但题目要求选出所有正确的，若按单项选择题逻辑，可能题目设计有瑕疵。假设考察其中一个正确点，A、B、C均可。若按多项选择题，则应全选。此处按单项选择题，选择其中一个最明显或无争议的。选项A表述清晰无争议。选项A正确。15.土地增值税的征税范围是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（即房地产）的行为。选项A、B、C均属于转让行为，可能涉及土地增值税。选项D国家征收土地使用权并出让给个人使用，是国家行为，不属于土地增值税的征税范围。选项D正确。16.企业转让土地使用权，计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”，包括：（1）为取得土地使用权所支付的地价款；（2）按国家统一规定缴纳的有关费用及税金；（3）在转让环节缴纳的税金。其中地价款是核心。支付的土地出让金属于地价款。支付的土地出让金属于地价款的一部分。支付的土地出让金是取得土地使用权的成本，属于准予扣除项目。支付的土地出让金属于取得土地使用权支付的金额。拆迁补偿费是为取得土地使用权而发生的支出，属于准予扣除项目。相关税费，如契税，在取得土地使用权时缴纳，属于准予扣除项目。综上所述，以上全部均可能包含在取得土地使用权支付的金额中。选项D正确。17.房产税的纳税人：（1）产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人；（2）产权属于集体所有的，由集体单位缴纳；（3）产权属于个人所有的，由房产所有人缴纳；（4）产权出典的，由承典人缴纳；（5）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳；（6）产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人或者使用人缴纳。选项A错误，应由经营管理单位缴纳。选项B错误，应由承典人缴纳。选项C正确。选项D正确。选项C、D为正确表述。18.房产税计税依据：（1）从价计征：房产原值一次减除10%-30%后的余值；（2）从租计征：房产出租的租金收入。本题中，该企业拥有房产原值5000万元，其中2000万元出租，年租金收入240万元。应纳税额=2000万元×(1-10%)×1.2%+240万元×12%=20万元×1.2%+28.8万元=0.24万元+28.8万元=29.04万元。但选项未提供此结果。重新审视题目，是否题目描述有误或选项有误？假设题目意为“该企业2023年度应纳的房产税总额”，则总额=(5000-2000)×(1-10%)×1.2%+240×12%=3000×90%×1.2%+28.8=32.4+28.8=61.2万元。此结果仍不在选项中。再审视题目，是否租金收入为月租金？若为月租金，年租金=240/12=20万元/年。应纳税额=2000×(1-10%)×1.2%+20×12%=20×1.2%+2.4=0.24+2.4=2.64万元。此结果仍不在选项中。题目描述“年租金收入为240万元”明确。假设选项B66.00万元为正确答案，则可能存在计算规则差异或题目/选项设置问题。按标准计算，从租计征部分税额为240×12%=28.8万元。若选项B为正确答案，则从价计征部分税额=66-28.8=37.2万元。从价计征应纳税额=2000×(1-10%)×1.2%=20×1.2%=0.24万元。这显然不合理。因此，题目、选项或计算规则可能存在问题。基于标准计算，两个部分的税额相加应为0.24+28.8=29.04万元。在选项缺失的情况下，无法确定正确答案。若必须选择，需指出题目或选项问题。此处暂且无法给出确定答案，标准计算结果为29.04万元。19.印花税税目及税率：（1）购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同，适用万分之五税率。（2）技术合同、租赁合同，适用万分之三点五税率。（3）融资租赁合同、财产租赁合同、股权转让书据，适用万分之五税率。（4）承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、借款合同、保险合同、财产租赁合同、融资租赁合同、仓储保管合同、租赁合同、股权转让书据，按合同记载金额计税。（5）产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用万分之五税率。（6）权利许可证照、印花税票，适用五元/件。选项A、B、D分别属于购销合同、财产租赁合同、借款合同，适用万分之五税率。选项C股权转让书据，属于万分之五税率。选项C正确。20.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的使用权。选项A表述正确。城镇土地使用税的纳税人包括开征地区的国家机关、企事业单位、人民团体、军队及其他单位、个体工商户和外商投资企业、外国企业。选项B错误。对非营利性学校、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。选项C正确。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。选项D正确。选项A、C、D表述均正确。二、多项选择题21.根据增值税法律制度的规定，下列行为视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、B、C、D均属于视同销售货物行为。选项A正确。选项B正确。选项C正确。选项D正确。22.增值税进项税额抵扣规定：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务、服务、运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（3）纳税人已认证相符的进项税额，发生销项税额转出、免税、简易计税等情形的，应在当期申报作进项税额转出。（4）一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，代收代缴的增值税额不得作为进项税额抵扣。（5）因管理不善造成货物被盗、丢失，其进项税额不得抵扣。选项A正确。选项B正确。选项C错误，代收代缴的增值税不得抵扣。选项D正确。选项ABD正确。23.消费税应税销售额的确定：（1）纳税人销售应税消费品，以纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，为应税消费品的销售额。价外费用，包括收取的违约金、赔偿金、包装费、优质费等，但不包括收取的增值税税款。（2）如果销售额中包含增值税税款，需要换算为不含增值税的销售额。计算公式为：应税消费品销售额=含税销售额/(1+增值税税率或征收率)。（3）纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类应税消费品的销售价格确定销售额；没有同类应税消费品销售价格的，按照组成计税价格确定销售额。（4）如果市场价格上涨且无正当理由，税务机关有权核定销售额。选项A正确。选项B正确。选项C正确。选项D正确。选项ABCD正确。24.企业所得税法第六条规定，收入总额包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收