2026年会计继续教育税收政策测试题及答案

2026年会计继续教育税收政策测试题及答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题2分，共20分）1.某符合条件的小型微利企业，2026年全年实现应纳税所得额280万元，从业人数126人，资产总额4600万元，该企业2026年应当缴纳的企业所得税税额为（）A.14万元B.28万元C.70万元D.42万元答案：A解析：根据《财政部税务总局关于延续实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2025年第12号），自2026年1月1日至2030年12月31日，对符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业的判定标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。本题中该企业符合小型微利企业所有判定条件，应纳税额=280×25%×20%=14万元，因此选项A正确。2.某软件开发企业（增值税一般纳税人）2026年发生符合条件的研发费用支出800万元，全部计入当期损益费用化，不考虑其他纳税调整事项，该企业在2026年企业所得税汇算清缴时，该研发费用合计可以税前扣除的金额为（）A.800万元B.1200万元C.1600万元D.1400万元答案：C解析：根据《财政部税务总局关于统一研发费用加计扣除比例的公告》（2024年第12号），自2025年1月1日起，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用加计扣除政策的行业外，所有企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，实现了全行业加计扣除比例统一为100%。本题中研发费用全部费用化，因此可扣除总额=800+800×100%=1600万元，选项C正确。3.按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人甲个体工商户，2026年第三季度取得不含增值税销售收入42万元，全部开具增值税普通发票，该个体工商户第三季度应当缴纳的增值税税额为（）A.0万元B.0.42万元C.1.26万元D.4.2万元答案：B解析：根据《财政部税务总局关于延续实施增值税小规模纳税人优惠政策的公告》（2025年第13号），自2026年1月1日至2030年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额不超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。本题中该个体工商户季度销售额42万元，超过30万元的免税额度，因此应全额按1%征收增值税，应纳税额=42×1%=0.42万元，选项B正确。4.王某2026年在北京工作，名下唯一一套住房正在还贷款，有2名分别年满5岁和12岁的子女，所有子女教育专项附加扣除均由王某100%享受，王某为独生子女，需要赡养年满62岁的父母，不考虑其他专项附加扣除项目，王某2026年全年可以享受的个人所得税专项附加扣除合计金额为（）元。A.72000B.80400C.84000D.96000答案：B解析：根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2024〕13号），自2025年1月1日起，个人所得税专项附加扣除标准调整为：3岁以下婴幼儿照护每个婴幼儿每月2000元，子女教育每个子女每月2000元，独生子女赡养老人每月3000元，非独生子女每人每月扣除额不超过1500元，首套住房贷款利息每月扣除1000元标准保持不变。本题中，5岁子女属于学前教育阶段，可享受子女教育扣除，因此子女教育扣除全年=2×2000×12=48000元，赡养老人扣除全年=3000×12=36000元，住房贷款利息扣除全年=1000×12=12000元，合计扣除=48000+36000+12000=80400元，选项B正确。5.李某2026年11月购买一辆列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的纯电动家用乘用车，支付给经销商不含增值税购车款21.6万元，李某应当缴纳的车辆购置税为（）万元。A.0B.1.08C.2.16D.0.65答案：A解析：根据《财政部税务总局关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（2024年第17号），对购置日期在2024年1月1日至2027年12月31日期间的符合条件的新能源汽车，免征车辆购置税。本题中李某购置车辆符合免税条件，因此应缴纳车辆购置税为0，选项A正确。6.根据2026年现行印花税政策，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以享受“六税两费”减免政策，减免比例为（）A.20%B.30%C.50%D.100%答案：C解析：根据财政部税务总局2025年第12号公告，“六税两费”减免政策延续实施至2030年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减征50%的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，因此选项C正确。7.居民个人张某2026年取得全年一次性奖金12万元，选择不并入综合所得单独计税，张某应当缴纳个人所得税（）元。（全年一次性奖金单独计税税率表：不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分税率10%，速算扣除数210）A.3600B.11790C.12000D.11890答案：B解析：根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2023年第30号），全年一次性奖金单独计税政策延续实施至2027年12月31日，因此2026年居民个人取得的全年一次性奖金仍可选择单独计税。计算方法为：120000÷12=10000元，对应税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元，选项B正确。8.某生产企业2026年进口一台设备，关税完税价格折合人民币100万元，关税税率10%，增值税税率13%，该企业进口环节应当缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.10答案：B解析：进口货物增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，本题设备不缴纳消费税，因此组成计税价格=100+100×10%=110万元，进口环节增值税=110×13%=14.3万元，选项B正确。9.根据现行城镇土地使用税政策，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按（）计征城镇土地使用税，该政策延续至2030年底。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：A解析：根据《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2023年第17号），该政策延续至2030年12月31日，对符合条件的物流企业大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，因此选项A正确。10.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）A.1‰B.3‰C.5‰D.1%答案：C解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，因此选项C正确。二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，每题3分，共30分）1.根据2026年现行税收政策，下列支出可以在企业所得税税前全额扣除的有（）A.企业参加财产保险缴纳的保险费B.企业依照规定为职工缴纳的基本社会保险费C.企业对乡村振兴重点帮扶地区的公益性捐赠支出D.企业发生的合理的工资薪金支出答案：ABCD解析：选项A，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予全额扣除；选项B，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予全额扣除；选项C，根据财政部税务总局2025年第15号公告，企业对乡村振兴重点帮扶地区的公益性捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除，政策延续至2030年底；选项D，企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除，因此四个选项均正确。2.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）A.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以计算抵扣进项税额B.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，按买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额C.增值税一般纳税人购进贷款服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣D.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，不得抵扣进项税额答案：ABD解析：选项C错误，根据增值税暂行条例及相关规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；其余选项表述均正确。3.根据现行个人所得税政策，下列所得免征个人所得税的有（）A.个人取得的储蓄存款利息所得B.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得C.个人取得的福利费、抚恤金、救济金D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金答案：ABCD解析：根据个人所得税法及相关政策，四个选项所述所得均免征个人所得税，因此全部正确。4.小型微利企业所得税优惠政策适用于以下哪些企业（）A.增值税一般纳税人的小型微利企业B.增值税小规模纳税人的小型微利企业C.符合条件的核定征收企业所得税的小型微利企业D.从事国家限制行业的小型微利企业答案：ABC解析：小型微利企业判定要求从事国家非限制和禁止行业，因此选项D错误；无论增值税一般纳税人还是小规模纳税人，无论查账征收还是核定征收，只要符合小型微利企业的判定条件，均可享受所得税优惠政策，因此ABC正确。5.根据2025年调整后的个人所得税专项附加扣除政策，下列表述正确的有（）A.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.独生子女赡养老人扣除标准为每月3000元D.住房贷款利息扣除标准提高为每月2000元答案：ABC解析：本次个人所得税专项附加扣除标准调整仅提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项的扣除标准，首套住房贷款利息和住房租金扣除标准保持不变，其中住房贷款利息仍为每月1000元，因此选项D错误，ABC正确。6.下列关于城市维护建设税计税依据的表述，正确的有（）A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据答案：ABC解析：选项D错误，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据；其余选项表述均正确。7.根据现行资源税政策，下列资源产品属于资源税征税范围的有（）A.原油B.天然气C.煤炭D.实木地板答案：ABC解析：实木地板不属于资源税征税范围，资源税征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，原油、天然气、煤炭均属于能源矿产，属于征税范围，因此ABC正确。8.下列关于研发费用加计扣除政策的表述，正确的有（）A.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除B.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除C.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定享受加计扣除政策D.企业在10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策答案：ABCD解析：四个选项表述均符合现行研发费用加计扣除政策的规定，因此全部正确。9.根据现行房产税政策，下列房产免征房产税的有（）A.个人所有非营业用的房产B.国家机关自用的房产C.公园自用的房产D.企业闲置未用的房产答案：ABC解析：企业闲置未用的房产不符合房产税免税条件，应当按规定缴纳房产税，选项D错误；其余选项均符合房产税免税规定，正确。10.下列票据，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）A.增值税专用发票B.机动车销售统一发票C.农产品收购发票D.海关进口增值税专用缴款书答案：ABCD解析：四个选项所述凭证均属于合法的增值税进项税额抵扣凭证，因此全部正确。三、判断题（正确打√，错误打×，每题1分，共10分）1.2026年，增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税季度不超过30万元）的，免征增值税，开具增值税专用发票的部分也可以享受免税。（）答案：×解析：增值税小规模纳税人享受月销售额10万元以下免税政策，仅针对开具增值税普通发票的部分，开具增值税专用发票的部分，由于下家可以抵扣进项，因此不能享受免税，应当按规定缴纳增值税，因此本题表述错误。2.自2025年1月1日起，所有符合条件的企业研发费用加计扣除比例统一为100%，不再区分制造业和其他行业。（）答案：√解析：根据财政部税务总局2024年第12号公告，该政策自2025年1月1日起实施，因此本题表述正确。3.企业将自产货物用于捐赠，在企业所得税处理中应当视同销售确认收入，结转成本。（）答案：√解析：根据企业所得税法，企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，因此自产货物用于捐赠，所有权属改变，应当视同销售，本题表述正确。4.居民个人取得综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴，该政策延续至2027年底，2026年仍然适用。（）答案：√解析：根据财政部税务总局公告2023年第32号，免于办理个人所得税综合所得汇算清缴政策延续实施至2027年12月31日，因此本题表述正确。5.对个人出租住房，按4%的税率征收房产税，减按10%征收个人所得税，免征城镇土地使用税和印花税，该政策目前仍然有效。（）答案：√解析：现行政策对个人出租住房规定了多项税收优惠，本题表述符合政策规定，因此正确。6.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）答案：√解析：该规定符合企业所得税法实施条例的相关规定，因此表述正确。7.对个人销售自建自用住房，免征增值税。（）答案：√解析：根据营业税改征增值税试点过渡政策的规定，个人销售自建自用住房免征增值税，因此表述正确。8.已经开具的发票存根联和发票登记簿，企业应当保存5年，保存期满后企业可以自行销毁。（）答案：×解析：保存期满，应当报经税务机关查验后销毁，不得自行销毁，因此本题表述错误。9.单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。（）答案：√解析：该表述符合个人所得税关于商业健康保险税前扣除的政策规定，因此正确。10.对个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。（）答案：√解析：根据现行个人所得税政策，对个人转让境内上市公司股票取得的转让所得，暂免征收个人所得税，因此表述正确。四、案例分析题（共40分）某生产性有限责任公司为增值税一般纳税人，主要生产销售机械设备，2026年度生产经营情况如下：主营业务收入9000万元，主营业务成本5500万元，其他业务收入600万元，其他业务成本300万元，营业外收入80万元，营业外支出120万元，税金及附加180万元，管理费用450万元，销售费用620万元，财务费用110万元，会计利润总额为400万元。该公司2026年发生以下具体业务，请逐项分析纳税调整事项，并计算该公司2026年应当缴纳的企业所得税税额（该公司不符合小型微利企业条件，企业所得税税率为25%）。业务1：当年发生研发费用支出300万元，全部符合加计扣除条件，未形成无形资产计入当期损益。业务2：当年发生合理的工资薪金总额1000万元，发生职工福利费160万元，职工教育经费40万元，拨缴工会经费20万元，全部取得合法扣除凭证。业务3：6月份购入一台符合条件的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款200万元，已经投入使