2026年本地业务计税试题及参考答案

2026年本地业务计税试题及参考答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有一个符合题意的正确答案）1.某市A个体工商户为增值税小规模纳税人，按季申报纳税，2026年第一季度在本地从事餐饮服务，共取得含税餐饮销售收入32.32万元，开具增值税普通发票，该个体工商户当期应缴纳增值税为（）A.0元B.3200元C.3168.32元D.9412.62元2.某市B建筑公司为增值税一般纳税人，2026年3月承接本市城区老旧小区改造项目，该项目为甲供材项目，B公司选择简易计税方法计税，当月取得含税工程结算款123.6万元，当月支付给本市C分包公司分包款45万元，取得合规增值税发票，B公司当期针对该项目应缴纳增值税为（）A.2.29万元B.3.6万元C.2.38万元D.4.12万元3.某市D生产企业为增值税一般纳税人，2026年从业人数180人，资产总额4200万元，全年取得主营业务收入1600万元，实现会计利润310万元，经纳税调整后全年应纳税所得额为320万元，该企业2026年应缴纳企业所得税为（）A.16万元B.80万元C.15万元D.75万元4.本市居民王某在本地注册一家个人独资企业，从事日用品零售业务，2026年采用查账征收方式申报经营所得个人所得税，全年取得经营收入120万元，准予扣除的成本、费用、税金合计85万元，王某无综合所得，申报扣除基本减除费用6万元、专项扣除1.2万元，不考虑专项附加扣除，王某当年应缴纳经营所得个人所得税为（）A.22550元B.45100元C.19550元D.38100元5.某市E房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年销售本地自行开发的房地产项目，适用一般计税方法，当月取得含税销售收入10900万元，支付给本市国土部门的土地出让金2180万元，取得合规财政票据，该公司当月销售房地产项目的销项税额为（）A.900万元B.720万元C.810万元D.882万元6.本市F物业管理公司为增值税一般纳税人，2026年收取本地居民自来水水费103万元，对外支付自来水公司水费92.7万元，该公司选择差额计税方法，当期应缴纳增值税为（）A.3万元B.1万元C.2.82万元D.3.09万元7.个体工商户张某在本地从事服装零售业务，属于定期定额征收，2026年核定月经营额8万元，按月申报纳税，张某当月应缴纳增值税为（）A.0元B.800元C.2330元D.792元8.本市G广告公司为小规模纳税人，按月申报，2026年2月取得含税广告服务收入10.1万元，支付给本地媒体广告发布费5万元，取得合规发票，广告业增值税征收率为1%，文化事业建设费费率为3%，该公司当月应缴纳文化事业建设费为（）A.1500元B.0元C.1515元D.450元9.某科技型中小企业注册在本市，2026年发生研发费用100万元，全部计入当期损益，该企业享受研发费用加计扣除政策，可加计扣除的金额为（）A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元10.本市H公司2026年购进一辆新能源汽车用于公司办公，取得机动车销售统一发票，不含税价格30万元，该公司应缴纳车辆购置税为（）A.0元B.3万元C.1.5万元D.2.5万元11.居民刘某在本市购买第二套改善性住房，面积90平方米，合同总价格120万元（不含增值税），本市契税法定税率3%，刘某应缴纳契税为（）A.1.2万元B.2.4万元C.3.6万元D.0万元12.本市J公司2026年经批准占用耕地10000平方米，其中8000平方米用于修建厂房，2000平方米用于修建公司配套职工子弟学校教学楼，当地耕地占用税税率为25元/平方米，J公司应缴纳耕地占用税为（）A.25万元B.20万元C.5万元D.0万元13.某市K啤酒厂2026年5月销售本地生产的啤酒100吨，每吨出厂价格2900元（不含增值税），啤酒消费税单位税额规定为：甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨，该啤酒厂当月应缴纳消费税为（）A.25000元B.22000元C.29000元D.11000元14.居民陈某在本市将闲置满2年的家庭唯一住房对外出售，取得转让收入300万元，该住房购入原价120万元，陈某应缴纳增值税为（）A.0万元B.9万元C.14.29万元D.8.57万元15.本市M公司为城镇土地使用税纳税人，实际占用土地面积10000平方米，其中公司自办幼儿园占用土地1000平方米，当地城镇土地使用税税率为6元/平方米，M公司全年应缴纳城镇土地使用税为（）A.6万元B.5.4万元C.0.6万元D.6.6万元二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列本市经营主体发生的本地业务中，符合增值税免征政策的有（）A.本市残疾人个人提供的本地餐饮加工服务B.本市社区服务中心提供的社区养老服务C.本市公交运输集团提供的城市公共交通服务D.本市批发市场批发的本地农户生产的新鲜水果2.本市注册的个体工商户，2026年可享受的税费优惠政策表述正确的有（）A.小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，免征增值税B.小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收增值税C.个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的，减半征收个人所得税D.个体工商户减半征收城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加3.下列关于本市建筑企业本地建筑项目增值税计税表述正确的有（）A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税B.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税C.小规模纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法计税D.同一地级行政区范围内的本地建筑项目，不需要预缴增值税4.小型微利企业的法定认定条件包括（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元5.下列本市企业发生的支出中，准予在企业所得税税前按规定扣除的有（）A.企业参加本地财产保险，按照规定缴纳的保险费B.企业为本市全体员工支付的合理的补充养老保险费，不超过工资总额5%的部分C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分D.企业发生的合理的工资薪金支出6.居民个人转让本市住房，下列关于个人所得税政策表述正确的有（）A.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税B.个人转让未满5年的住房，按照财产转让所得计算缴纳个人所得税C.纳税人未提供完整准确的房屋原值凭证的，由税务机关核定征收个人所得税D.个人转让离婚析产房屋，符合免税条件的免征个人所得税7.本市单位出租房产，下列关于房产税政策表述正确的有（）A.对单位按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%税率征收房产税B.出租非居住用房，税率为12%C.小规模纳税人出租房产，减半征收房产税D.对向本地保障性住房项目提供出租房源的，一律免征房产税8.下列关于本市工会经费代收扣除政策表述正确的有（）A.建立工会组织的企业，按照全部职工工资总额的2%拨缴工会经费B.未建立工会组织的企业，按照规定缴纳工会筹备金C.符合条件的小微企业拨缴工会经费享受全额返还政策D.工会经费凭工会经费代收凭据或工会开具的专用票据在企业所得税税前扣除9.下列本市登记的车辆中，免征车船税的有（）A.本市公交公司运营的公共客运汽车B.本市环卫部门的专用作业洒水车C.挂牌的燃料电池商用车D.个人自用的排气量150毫升的摩托车10.下列关于本市范围内环境保护税政策表述正确的有（）A.本市农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税B.本市机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征收环境保护税D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳三、计算分析题（共2题，每题20分，共40分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某市某餐饮有限责任公司，为增值税小规模纳税人，按季申报纳税，注册在本市主城区，主要从事本地餐饮服务，兼营本地闲置门面出租业务，2026年第一季度发生如下经营业务：（1）提供堂食、外卖餐饮服务，共取得含税销售收入40.4万元，全部开具增值税普通发票，款项已收讫；（2）将一间位于本市核心商圈的闲置门面对外出租，一次性收取2026年第一季度至第三季度含税租金15.15万元，开具增值税普通发票；（3）销售本公司定制的餐饮周边衍生产品，取得含税销售收入3.03万元，开具增值税专用发票；（4）当月采购食材、设备等共计取得增值税专用发票，注明税额合计0.8万元；（5）上述所有业务均已签订合规应税合同，合同中均注明不含增值税交易金额。要求：分别计算该餐饮公司2026年第一季度应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。2.本市个体工商户李某，在本地农贸市场从事生鲜零售业务，采用查账征收方式申报缴纳经营所得个人所得税，能够准确核算收入、成本和费用。李某为独生子，父亲年满63周岁，育有一女10岁，就读本市小学，所有专项附加扣除均由李某在经营所得中扣除，李某无综合所得，2026年全年经营情况如下：（1）全年零售各类生鲜取得含税总收入150万元，其中销售自产种植蔬菜取得收入35万元，按规定享受增值税免税政策；（2）全年发生进货成本、运营成本合计60万元，其中包含李某每月从经营场所支取的工资8000元，全年合计9.6万元；（3）全年发生销售费用20万元，其中广告费5万元、业务宣传费1.2万元；（4）全年发生管理费用8万元，其中包含为本店雇佣员工缴纳的五险一金3.6万元，为李某本人缴纳的灵活就业人员五险一金1.5万元，业务招待费2万元；（5）当年通过本市乡村振兴慈善基金会，向本地欠发达乡镇特色种植帮扶项目捐赠3万元，取得合规捐赠票据；（6）以前年度无未弥补亏损，不考虑其他调整事项。要求：计算李某2026年全年应缴纳的经营所得个人所得税。四、综合题（共1题，共50分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）某市某汽车零部件制造企业，为增值税一般纳税人，2018年注册在本市高新技术产业开发区，属于国家非限制和禁止行业，2026年全年从业人数280人，资产总额4.2亿元，全年生产经营情况如下：（1）全年销售汽车零部件取得不含税销售收入8000万元，购进生产原材料取得增值税专用发票，合计注明进项税额650万元，进口生产检测设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税税额28万元，上期留抵税额12万元；将位于本市园区内的一处闲置厂房出租给本地一家科技公司，全年取得不含税租金收入120万元，选择一般计税方法计税；（2）全年销售成本5200万元，税金及附加120万元（不含转让不动产相关税费）；（3）全年发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费合计1050万元；（4）全年发生管理费用480万元，其中业务招待费60万元，新技术研发费用80万元，全部计入当期损益，企业选择享受研发费用加计扣除优惠政策；（5）全年发生财务费用60万元，其中年初向本地一家居民企业拆借资金1000万元用于生产经营，全年支付借款利息80万元，已知金融机构同期同类贷款年利率为6%；（6）2026年10月购进一台专门用于研发的检测设备，取得增值税专用发票注明不含税金额18万元，购入当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧，不考虑净残值，税法上选择一次性税前扣除政策；（7）全年计入成本费用的实发合理工资总额600万元，发生职工福利费90万元，职工教育经费35万元，拨缴工会经费12万元，全部取得合法扣除凭证；（8）当年转让一处位于本市城区的闲置办公楼，取得不含税转让收入600万元，该办公楼2015年购置，购置原价300万元，截至转让时点累计折旧120万元，转让过程中发生可在企业所得税税前扣除的相关税费18万元，企业选择一般计税方法计算转让不动产增值税；（9）当年从直接投资的本市一家居民企业分回股息红利80万元，持有该企业股权已满3年；（10）当年通过本市红十字会向本市洪涝受灾地区捐赠现金120万元，取得合规公益事业捐赠票据。要求：（1）计算该企业2026年全年应缴纳的增值税；（2）计算该企业2026年的会计利润总额；（3）计算该企业2026年企业所得税应纳税所得额；（4）计算该企业2026年全年应缴纳的企业所得税。参考答案一、单项选择题参考答案1.C解析：小规模纳税人2026年适用3%征收率的应税收入减按1%征收增值税，该个体工商户季度不含税销售额为32.32÷(1+1%)=32万元，超过30万元免税额度，应纳税额=32×1%=0.3168万元=3168.32元。2.A解析：简易计税方法下，建筑服务应纳税额=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(123.6-45)÷1.03×3%≈2.29万元。3.B解析：根据现行政策，年应纳税所得额超过300万元的，不符合小型微利企业条件，全额按25%税率征收企业所得税，应纳税额=320×25%=80万元。4.A解析：应纳税所得额=120-85-6-1.2=27.8万元，适用经营所得20%税率，速算扣除数10500，个独经营所得不超过100万元部分减半征收，应纳税额=(278000×20%-10500)×50%=22550元。5.B解析：房地产开发企业一般计税方法下，销售额允许扣除土地价款，销项税额=(10900-2180)÷(1+9%)×9%=8000×9%=720万元。6.A解析：物业管理服务收取的自来水水费实行差额征税，适用3%征收率，应纳税额=(103-92.7)÷(1+3%)×3%=10×3%=3万元。7.A解析：小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税，核定月经营额8万元未超过标准，免税。8.B解析：文化事业建设费政策规定，月销售额不超过10万元（按季纳税不超过30万元）的缴费义务人，免征文化事业建设费，该企业含税销售额10.1万元换算后不含税销售额为10万元，符合免税条件，应纳税额为0。9.C解析：2026年所有符合条件的研发费用计入当期损益的，加计扣除比例为100%，因此可加计扣除100×100%=100万元。10.A解析：新能源汽车车辆购置税免征政策延续至2027年底，因此应缴纳车辆购置税为0。11.A解析：个人购买家庭第二套改善性住房，面积90平方米及以下的，减按1%征收契税，应纳税额=120×1%=1.2万元。12.B解析：学校占用耕地免征耕地占用税，应纳税额=8000×25÷10000=20万元。13.B解析：每吨出厂价格低于3000元的为乙类啤酒，适用220元/吨消费税，应纳税额=100×220=22000元。14.A解析：个人将购买满2年的住房对外销售的，免征增值税，因此应纳税额为0。15.B解析：企业自办幼儿园占用土地免征城镇土地使用税，应纳税额=(10000-1000)×6÷10000=5.4万元。二、多项选择题参考答案1.ABCD解析：四个选项均符合现行增值税免税政策，全部正确。2.ABCD解析：四项优惠政策均为2026年有效的政策，表述全部正确。3.ABCD解析：四项表述均符合增值税计税管理规定，全部正确。4.ABCD解析：四项均为小型微利企业法定认定条件，全部正确。5.ABCD解析：四项支出均符合企业所得税税前扣除规定，全部正确。6.ABCD解析：四项表述均符合个人所得税转让住房政策规定，全部正确。7.ABC解析：目前并无向保障性住房提供出租房源一律免征房产税的政策，D错误，其余选项正确。8.ABCD解析：四项表述均符合现行工会经费管理和税前扣除政策，全部正确。9.ABC解析：排气量150毫升以下摩托车免征车船税，选项D未明确说明且无普遍免税政策，其余选项正确。10.ABCD解析：四项表述均符合环境保护税政策规定，全部正确。三、计算分析题参考答案1.（1）增值税计算：2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收增值税，该公司第一季度总不含税销售额=(40.4+15.15+3.03)÷(1+1%)=58万元，超过季度30万元免税额度，需全额缴纳增值税，应纳增值税=58×1%=0.58万元。（2）城市维护建设税计算：该公司位于主城区，适用7%税率，小规模纳税人享受六税两费减半征收优惠，应纳城市维护建设税=0.58×7%×50%≈0.02万元。（3）教育费附加计算：应纳教育费附加=0.58×3%×50%≈0.01万元。（4）地方教育附加计算：应纳地方教育附加=0.58×2%×50%≈0.01万元。（5）印花税计算：财产租赁合同适用千分之一税率，购销合同适用万分之三税率，均享受减半优惠，门面出租不含税租金15万元，销售衍生产品不含税金额3万元，应纳印花税=15×0.1%×50%+3×0.03%×50%≈0.01万元。综上，该公司2026年第一季度应缴纳增值税0.58万元，城市维护建设税0.02万元，教育费附加0.01万元，地方教育附加0.01万元，印花税0.01万元。2.李某2026年应纳个人所得税计算如下：第一步：计算会计利润：全年收入150万元，成本60万元，销售费用20万元，管理费用8万元，捐赠支出3万元，会计利润=150-60-20-8-3=59万元。第二步：常规纳税调整：①业主工资不得税前扣除，调增应纳税所得额9.6万元；②广告费和业务宣传费扣除限额=150×15%=22.5万元，实际发生5+1.2=6.2万元，小于限额，无需调整；③业务招待费扣除限额：发生额的60%为2×60%=1.2万元，营业收入的千分之五为150×0.5%=0.75万元，允许扣除0.75万元，调增应纳税所得额2-0.75=1.25万元。第三步：扣除法定扣除项目：扣除基本减除费用6万元，专项扣除（李某本人灵活就业五险一金）1.5万元，专项附加扣除：赡养老人每年2.4万元，子女教育每年1.2万元，合计专项附加扣除3.6万元。捐赠扣除前应纳税所得额=59+9.6+1.25-6-1.5-3.6=58.75万元。第四步：公益性捐赠扣除：扣除限额=58.75×30%=17.625万元，实际捐赠3万元，小于限额，允许全额扣除，调整后应纳税所得额=58.75-3=55.75万元。第五步：计算应纳税额：经营所得55.75万元适用35%税率，速算扣除数65500元，应纳