2025年税务师考试财务与会计真题及答案解析

2025年税务师考试财务与会计真题及答案解析一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.企业财务管理的目标中，被普遍认可的是（）A.利润最大化B.股东财富最大化C.每股收益最大化D.企业产值最大化答案B2.下列指标中，属于衡量企业短期偿债能力的是（）A.资产负债率B.产权比率C.流动比率D.利息保障倍数答案C3.某企业拟进行一项投资，年利率8%，每年末存入银行10000元，5年后可得本利和为（）（已知FVA.50000元B.58666元C.146933元D.68000元答案B4.下列各项中，属于系统性风险的是（）A.公司经营失败B.新产品研发失败C.利率变动D.财务舞弊答案C5.某公司发行面值100元、票面利率10%、期限5年的债券，每年末付息，到期还本，市场利率12%，则债券价值（）100元。A.大于B.小于C.等于D.无法确定答案B6.企业计提固定资产折旧依据的会计基本假设是（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案B7.下列各项中，不属于存货的是（）A.原材料B.在产品C.工程物资D.周转材料答案C8.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税13000元，另支付运输费2000元（不含税），运费的增值税税率9%，材料已入库，款项已付。该批原材料的入账成本为（）元。A.100000B.102000C.113000D.115000答案B9.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应（）A.确认投资收益B.冲减长期股权投资C.确认其他综合收益D.计入营业外收入答案A10.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）A.季节性停用的设备B.融资租入的设备C.已提足折旧仍继续使用的设备D.大修理停用的设备答案C11.某企业采用双倍余额递减法计提折旧，设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。该设备第一年折旧额为（）万元。A.20B.40C.19D.38答案B12.企业出售无形资产取得的净收益应计入（）A.营业外收入B.其他业务收入C.资产处置损益D.投资收益答案C13.下列各项中，不属于所有者权益的是（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.商誉答案D14.某企业2024年营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用200万元，税金及附加100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，所得税费用150万元。该企业2024年净利润为（）万元。A.780B.800C.950D.1000答案A15.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）A.购买固定资产支付的现金B.发行债券收到的现金C.销售商品收到的现金D.支付现金股利答案C16.某企业流动比率2:1，速动比率1:1，流动负债100万元，则存货金额为（）万元。A.50B.100C.150D.200答案B17.某企业2024年应收账款周转率为8次，平均应收账款余额为500万元，则赊销收入净额为（）万元。A.4000B.5000C.8000D.无法确定答案A18.下列关于资本成本的说法，正确的是（）A.资本成本是企业的实际支出B.资本成本是投资者要求的必要报酬率C.资本成本与资本结构无关D.资本成本通常低于无风险利率答案B19.某公司拟发行优先股，面值100元，股息率8%，发行价格105元，发行费用率2%，则该优先股资本成本为（）A.7.62%B.7.77%C.8.16%D.8.33%答案B20.某企业息税前利润为200万元，利息费用为40万元，则财务杠杆系数DFL为（）A.0.8B.1.25C.1.5D.2答案B21.下列各项中，属于会计政策变更的是（）A.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.坏账准备计提比例由5%改为10%D.固定资产预计使用年限由10年改为8年答案B22.某企业2024年12月31日“应付账款”科目贷方余额100万元，“预付账款”科目借方余额20万元，其中预付账款明细贷方余额5万元。则资产负债表中“应付账款”项目应列示金额为（）万元。A.100B.105C.95D.120答案B23.下列各项中，不影响营业利润的是（）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出答案D24.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，某项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为120万元，产生可抵扣暂时性差异20万元。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额，应确认（）A.递延所得税资产5万元B.递延所得税负债5万元C.递延所得税资产20万元D.递延所得税负债20万元答案A25.某企业2024年12月31日应收账款余额1000万元，坏账准备余额50万元，则应收账款账面价值为（）万元。A.1000B.950C.1050D.50答案B26.下列各项中，属于非货币性资产的是（）A.银行存款B.应收账款C.存货D.应收票据答案C27.某企业以银行存款购入一台不需要安装的设备，价款200万元，增值税26万元，另支付运输费5万元（不含税），则该设备入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.231答案B28.下列各项中，不应计入存货成本的是（）A.购买价款B.运输费C.入库后的仓储费D.包装费答案C29.某企业2024年实现销售收入1000万元，销售成本600万元，销售及管理费用100万元，利息费用50万元，所得税税率25%，则该企业销售净利率为（）A.18.75%B.25%C.30%D.40%答案A30.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是（）A.支付货款B.支付工资C.发行股票收到的现金D.收到投资收益答案C31.某公司普通股当前市价20元，预计下一年股利1.2元，股利年增长率5%，则该普通股资本成本为（）A.6%B.11%C.12%D.15%答案B32.某企业年销售额为500万元，变动成本率60%，固定成本总额为100万元，则经营杠杆系数DOL为（）A.1.25B.1.5C.2D.2.5答案C33.下列各项中，属于会计信息质量要求中“谨慎性”要求的是（）A.高估资产和收益B.低估负债和费用C.不得高估资产和收益，不得低估负债和费用D.不得低估资产和收益答案C34.某企业2024年12月31日银行存款日记账余额为100万元，银行对账单余额为100万元。经核对发现：企业已收银行未收10万元，企业已付银行未付5万元，银行已收企业未收8万元，银行已付企业未付3万元。调节后银行存款余额为（）万元。A.95B.98C.105D.110答案C35.某企业2024年度利润总额为1000万元，国库券利息收入50万元，赞助支出20万元，税收滞纳金10万元，所得税税率25%。则应纳税所得额为（）万元。A.1000B.980C.1030D.1020答案B36.下列各项中，不属于期间费用的是（）A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用答案D37.某企业2024年12月31日“长期借款”科目余额为500万元，其中一年内到期的长期借款为100万元。则资产负债表中“长期借款”项目应列示金额为（）万元。A.500B.400C.100D.600答案B38.某企业采用毛利率法核算库存商品，2024年4月商品销售收入为100万元，上季度实际毛利率为20%，则4月销售成本为（）万元。A.80B.20C.100D.120答案A39.下列各项中，属于反映企业盈利能力指标的是（）A.资产负债率B.流动比率C.净资产收益率D.应收账款周转率答案C40.某企业2024年12月31日“库存商品”科目余额为200万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元。则资产负债表中“存货”项目应列示金额为（）万元。A.200B.180C.220D.20答案B二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.下列各项中，属于财务管理内容的有（）A.筹资管理B.投资管理C.营运资金管理D.利润分配管理答案ABCD2.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）A.可靠性B.相关性C.可比性D.及时性答案ABCD3.下列各项中，属于流动资产的有（）A.货币资金B.应收账款C.存货D.无形资产答案ABC4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.管理费用答案ABCD5.下列各项中，属于非流动负债的有（）A.长期借款B.应付债券C.长期应付款D.应付账款答案ABC6.下列各项中，属于资本成本中筹资费用的有（）A.借款手续费B.发行股票支付的佣金C.发行债券支付的印刷费D.支付的股利答案ABC7.下列各项中，属于存货成本项目的有（）A.购买价款B.相关税费C.运输费D.装卸费答案ABCD8.下列各项中，属于企业固定资产折旧方法的有（）A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案ABCD9.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）A.购买固定资产支付的现金B.出售无形资产收到的现金C.取得投资收益收到的现金D.发行债券收到的现金答案ABC10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法C.坏账准备计提比例由5%改为10%D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案AD11.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果与预计负债存在重大差异B.资产负债表日后发生重大火灾C.资产负债表日后发现财务报表舞弊D.资产负债表日后发行股票答案AC12.下列各项中，属于企业或有事项的有（）A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.已签订采购合同答案ABC13.下列各项中，影响应收账款周转率的因素有（）A.赊销收入净额B.平均应收账款余额C.销售收入总额D.存货余额答案AB14.下列各项中，属于企业持有现金动机的有（）A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.投资动机答案ABC15.下列各项中，属于权益筹资方式的有（）A.发行普通股B.发行优先股C.留存收益D.发行债券答案ABC16.下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.固定资产预计使用年限由10年改为8年B.坏账准备计提比例由5%改为10%C.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.无形资产摊销年限由5年改为3年答案ABD17.下列各项中，属于财务报表分析中比率分析法的指标有（）A.流动比率B.资产负债率C.净资产收益率D.应收账款周转率答案ABCD18.下列各项中，属于企业资产减值测试中可收回金额确定方法的有（）A.资产的公允价值减去处置费用后的净额B.资产预计未来现金流量的现值C.资产的账面价值D.资产的原始成本答案AB19.下列各项中，属于企业合并财务报表编制原则的有（）A.以个别财务报表为基础B.一体性原则C.重要性原则D.可比性原则答案ABC20.下列各项中，属于企业营运能力分析指标的有（）A.总资产周转率B.存货周转率C.应收账款周转率D.资产负债率答案ABC三、计算题（每题2分，共8题，共16分）（一）某公司拟投资一条生产线，项目建设期1年，投资总额1000万元，全部于建设起点一次投入。该生产线预计使用年限5年，预计净残值0，采用直线法计提折旧。投产后每年新增营业收入800万元，付现成本300万元，企业所得税税率25%，资本成本10%。已知：(P/A1.该生产线年折旧额为（）万元。A.100B.200C.250D.400答案B解析1000÷2.投产后每年营业现金净流量为（）万元。A.300B.375C.425D.500答案C解析年净利润=(800−3.该项目净现值为（）万元。A.464.55B.611.20C.385.60D.300.00答案A解析NP4.该项目是否可行（）A.可行，NB.不可行，NC.无法判断D.取决于I答案A（二）某公司2024年12月31日部分财务数据如下：资产总额5000万元，负债总额2000万元，所有者权益3000万元；2024年度营业收入4000万元，净利润500万元，股利支付率40%，每股面值1元，发行在外普通股股数1000万股，每股市价10元。5.该公司2024年每股收益为（）元。A.0.4B.0.5C.0.6D.0.8答案B解析EP6.该公司市盈率为（）A.10B.15C.20D.25答案C解析P/7.该公司净资产收益率为（）A.10%B.12.5%C.16.67%D.20%答案C解析RO8.该公司资产负债率为（）A.30%B.40%C.50%D.60%答案B解析资产负债率=2000四、综合分析题（每题2分，共12题，共24分）（一）甲公司2024年发生下列交易或事项：1.2024年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。2.2024年度乙公司实现净利润1000万元，计提盈余公积100万元，宣告分配现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。3.2024年12月31日，甲公司该项长期股权投资未发生减值。假设不考虑相关税费。1.2024年1月1日，甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2400B.3000C.8000D.2700答案B2.2024年1月1日，甲公司应调整长期股权投资的金额为（）万元。A.0B.600C.300D.100答案A解析初始投资成本3000万元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额8000×3.2024年度乙公司实现净利润，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.300B.1000C.270D.200答案A解析1000×4.2024年度乙公司宣告分配现金股利，甲公司应（）A.确认投资收益60万元B.冲减长期股权投资60万元C.确认其他综合收益60万元D.不做处理答案B解析权益法下，被投资单位宣告分配现金股利，投资方应按持股比例冲减长期股权投资账面价值，200×5.2024年度乙公司其他综合收益增加100万元，甲公司应（）A.确认其他综合收益30