纳税筹划在青岛平安保险企业财务管理运用分析案例

纳税筹划在青岛平安保险集团企业财务管理中的运用

目录

一、相关理论概述..................................................................2

（-）纳税筹划................................................................2

（二）财务管理................................................................2

（三）纳税筹划与企也财务管理的关系............................................2

二、纳税筹划在企业财务管理中的运用一一以青1s平安保险集团公司为例..................3

（-）增值税纳税筹划..........................................................3

（二）所得税纳税筹划..........................................................4

（三）税纳税筹划存在的问题....................................................5

三、青岛平安保险集团公司财务管理中纳税筹划优化的措施..............................5

（-）增值税纳税筹划..........................................................6

（二）企业所得税纳税筹划......................................................8

L总体筹划方法............................................................8

2.固定资产折旧计提方法的选择.............................................8

3.固定资产租赁的筹划....................................................9

（三）后产税纳税筹划..........................................................9

1.区分租赁合同筹划......................................................9

2.合同性质筹划.........................................................10

四、结束语........................................................................11

参考文献..........................................................................11

摘要:随着社会经济的不断进步,人们的消费需求乂及生活水平也在不断的提高,

市场中行业之间的竞争也越来越大，企业在发展过程中都想在市场中占据核心竞

争力。企业的最终目标是实现企业的经营效益，为了保证经营管理以及市场定位

的有效实施，让企业在市场经济环境中占据核心竞争力，就要提高企业财务管理

的重视程度，并将纳税筹划与财务管理的关系进行调整，共同实现企业的长朗发

展战略。本文对纳税筹划以及财务管理的理论知识进行阐述，并分析两者对企业

发展的重要程度，然后研究现阶段企业的财务管理与纳税筹划之间的关系，并对

案例公司进行具体分析，保证企业的财务管理来实现纳税筹划的调整。

关键词：纳税筹划；财务管理；关系

新时代背景下的企业在发展过程中面临巨大的市场压力，并且因为全球化经

济结构的改革，企业在发展过程中应当注意资金的流转以及成本控制操作。企业

的纳税筹划在执行时应当遵守法律法规，对于企业的财务管理工作，应当按照工

作标准来执行，按照财务方面的政策，在企业经营过程中发生的投资以及资金运

转迸行规划（李明华，张伟强，王丽娜,2022）。站在企业的角度来进行分析，纳税

筹划影响着企业的成本控制和正常运营。企业应当正确处理财务管理与纳税筹划

之间的关系，减少企业的纳税成本，并提升企业的经营效益，遵守纳税筹划的法

律规定，利用财务管理对纳税筹划进行升级，促进企业实现长期发展战略，实现

利益最大化（刘俊杰，陈晓东，杨静,2021）。

一、相关理论概述

（-）纳税筹划

纳税筹划也称税收成华，是指企业在不违反法律的前提下，自行或为委托代

理人，通过对企业设立、筹资、投资、经营、股利分配、产权重组等活动中涉税

事项事先进行策划和安排，来达到企业的经营效益目标（赵勇军，黄莉莉，周志刚,

吴婷）。纳税筹划的含义是纳税人或者代理人使用正规的方式来实现税收收益，

正规方式指的是企业利用现有的税收优惠来减少企业的纳税负担，或者说企业利

用税法涵盖不到的范围来减少纳税金额，或者利用转移税收的方式来实现自己的

利益（徐晓梅，孙建国，马雪丽,2018）。

（-）财务管理

财务管理对企业的正常运营具有决定性的作用，并且企业管理涉及到企业的

各个各部门以及经营过程。站在企业的角度来进行分析，实现企业的经营目标以

及实现利益最大化是企业的主要经营理念，这也是商业市场中的经营中心（朱小

平，胡天宇，郭慧）。企业要想在市场中长期的经营下去，就要对资金进行筹集和

运转，并且合理的对资金进行筹划，有利于企业建立长期发展战略，让企业的资

源利用率达到最大，实现企业的经营效益目标（林子豪，何明杰，高秋婷,2021）。

另一方面，企业的财务管理不仅是一项重要的工作，也是实现企业成本控制和经

营的主要方式。特别是对企业的内部发展稳定性以及经营的平稳性都能起到一定

的调节作用，合理的财务管理方式能够让资金的运营以及投资活动得到有效的保

障，同时由于企业财务管理的工作范围较大，并且能够有效的带动部门之间的工

作积极性和合作团结性。比如说人力资源部、生产部、销售部（魏鹏飞，蔡婷婷，邓

晨）。综上所述，企业的财务管理以及部门之间的合作能够提升企业的运营效率。

（三）纳税筹划与企业财务管理的关系

站在企业的财务管理角度来进行分析，纳税筹划在进行时必须遵守纳税准

则，合理的进行税收的缴纳，并将其作为主要的目标来进行执行（潘俊辉，范雅丽,

袁小明,2021）。在财务管理是对资金的运转进行管理，主要是通过资金运转和循

环周转作为主要的执行对象企业的税金就是企业的财产。所以企业纳税筹划的执

行对象就是企业财务管理的主要针对内容，所以两者之间的主体有相同，合理的

进行纳税筹划才能保证税金的正常合法缴纳，同时也影响企业的经营稳定性，影

响企业在进行财务管理时税金的缴纳数额是否在资金运转的比例范围（任凯旋,

龚丽萍，谢思）。

二、纳税筹划在企业财务管理中的运用一一以青岛平安保险集团公司为例

（-）增值税纳税筹划

青岛平安保险集团公司是山东金融保险服务行业的代表性企业，深耕金融保

险服务领域多年,青岛平安保险集团在曾经在2020-2022年三年连续获得我国^国

家金融保险服务企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“青岛市优质

金融保险服务企业乙青岛平安保险集团的发展是我国金融保险服务企业改革创

新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国金融保险服务企业的发展状况。公

司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、

技术、精神”8字宗旨，基于金融保险服务市场需求进行不断创新，使公司始终

处于金融保险服务行业前沿，引领金融保险服务行业的发展。

青岛平安保险集团公司的经营范围较广而且涉及的环节也多，青岛平安保险

集团公司在新业务上种类较为多样，尤其是近些年来对车辆运输业务的拓展。在

进行车辆运输时，如果出现突发状况，车辆急需修理或者加油，但是很多的维修

公司都是小型的维修企业，大多都只有普通发票，而且很多的加油站也是只能开

具普通的发票，这些消耗很多都不能开具专业的博值税发票（薛志恒，许雨彤，孔

伟杰，颜如,2021）。这就造成了本来青岛平安保险集团企业的抵扣项目就不足的

情况下,可用的抵扣额度就更小了。而且在青岛平安保险集团公司的经营过程中,

会产生大量的人力物力经费，这些都没有划分到增值税抵扣的项目中，因此无法

进行抵扣（韦志强，崔婉儿，聂晨光）。青岛平安保险集团公司在固定资产具体项目

中，青岛平安保险集团公司的经营活动中固定资产都是车辆、船舶等，车辆的更

新换代，会受到科学技术水平以及环保要求的因素的影响，但是很多大型货船在

更新上较为困难，所以青岛平安保险集团公司很难通过车辆的更新而获取大额进

项，也就无法进行相应的大额抵扣，如果采取高定价的方式是可以转嫁一部分的

税负，但是这样会极大地降低青岛平安保险集团公司的市场竞争力。综上所述，

青岛平安保险集团公司只能通过市场调节、改变自身经营等方式，来抵消“营改

噌”以后给公司带来的税务压力。下表2-1是青岛平安保险集团公司2020年到

2022年的税款详情：

表2-1青岛平安保险集团公司2015-2022年主要税种占所交税款比重

年份增值税

2020年11.83%

2021年10.20%

2022年14.20%

资料来源：根据青岛平安保险集团公司财务报表整理

（二）所得税纳税筹划

企业对税务改革后的应对措施滞后，会计核算方式有待更新。在我国税务系

统“营改增”以后，会计的计算规则相应的发生了明显地改变，青岛平安保险集

团公司也应该根据我国的新审核规定进行相应的改变。在我国税务改革以前，对

营业税的计算方式比较简单，而在“营改噌”以后，应为增值税牵扯到企业的抵

扣项目，所以核算方式就相应的会出现变化，也更复杂些,对财务报表的质量也

给出了更高的质量标准,不仅要对财务数据进行必要的分析而且还有保证所有数

据的真实合理。在这个过程中，青岛平安保险集团企业是否能迅速做出对应的改

变，直接决定了纳税工作的完成质量（贾铭泽，宋美丽，阮飞）。平安保险集团企业

在实际的经营过程中，由于业务的范围和特性决定了计税工作是非常复杂的，所

以一定程度上也导致了企业在面对新规时，计税质量有待改进。青岛平安保险集

团公同的财务人员可以实时的注意相关税务信息，了解最新的税务政策，为计税

工作打好基础。企业的运营过程中，可以组建一支专业的培训机构企业可以对青

岛平安保险集团财务人员进行专业知识的培训，通过培训可以让这些人较为高效

的掌握新规下的计税方式和方法，了解最新的优惠政策，帮助青岛平安保险集团

企业实现精准纳税筹划，为企业在法规的框架下获得更多的税务利润。如下表

2-lo

表2-2青岛平安保险集团公司2020-2022年主要税种占所交税款比重

年份企业所得税

2020年6.69%

2021年6.75%

2022年/

资料来源：根据青岛平安保险集团公司财务报表整理

（三）税纳税筹划存在的问题

青岛平安保险集团公司名下拥有多项固定资产，这些资产主要有车辆需产

等。此类固定资产的折旧方式通常采用的是直线法和加速折旧法。同时，固定资

产折旧方式对平安保险集团企业造成的影响是包含多个领域的，比如会对税务支

出、公司现金流、公司当年利润等。但是我国金融保险服务企业大部分时候，企

业的运营过程中，通常都会选择直接折旧的方式，随着经济不断的向前发展，科

研技术和设备在更新上较为迅速，新的法律法规默许纳税人通过申请折旧的方式

来换取资金。青总平安保险集团公司的固定资产较多，所以青岛平安保险集团公

司一般都采用直线法计算税务,在这个过程中财务人员对于固定资产使用强度就

不会进行充分地考虑，而直接使用直线法进行税务计算（杜晓宇，史浩然，汪玲

娜,2021）。所以青岛平安保险集团公司要选择合适的计税方式，对于行业特殊性

要选择更合理的有利纳税方式的折旧方法，增加公司的现金抵扣额，让平安屎险

集团公司的资金发挥更大的作用。

如下表2-3所示。

表3-3青岛平安保险集团公司2020-2022年主要税种占所交税款比重

年份房产税

2022年42.78%

2021年53.24%

2020年31.12%

资料来源：根据青岛平安保险集团公司财务报表整理

三、青岛平安保险集团公司财务管理中纳税筹划优化的措施

(-)增值税纳税筹划

国家通过税务改革，让我国广大的中小企业通过税务革新得到真切的实惠，

税务的革新对我国的中小企业影响是巨大的，企业可以真实的减少纳税压力。以

前的纳税模式企业可能有部分税务是重复缴纳，对企业来说税务压力较大。新税

务统计方式，在此方式下能减轻青岛平安保险集团企业的税务负担，以及，喊少

税务的重复计税，很多的企业只有缴纳3%的税务，这为公司的发展提供了强劲

的动力。我国在2012年就提出了营业税改增值税的方案，在2016年国家部口强

制规定必须全国统一实行新的纳税方式,这是对青岛平安保险集团企业的税务支

持，相对于以前的税务微调，这次税务改革是国家职能部门真真切切的从企业为

出发点而进行的惠民改革，而且还规定对于我国的公司每月营业额在3000()元以

下的，国家给予免税。

如下表3-1所示：

表3-12022年下半年部分月份青岛平安保险集团公司的纳税情况单位：(工)

时间脱率开具专工一有产二三

7T盾木示

7月17%税率1,394.0200

11%税率81,964.9700

6%税率560,333.96994,446.230

17%税率000

11%税率1,502.7000

9月6%税率120,152.83603,783.970

17%税率7,928.2100

11%税率2,614.4103,082,434.23

12月6%税率1,024,564.151,167,955.660

资料来源：根据青岛平安屎险集团公司财务报表整理

通过青岛平安保险集团公司2022年下半年的纳税明细可以看出，7月份6%

税率的数据，开具专票的为56.033396万元，而不具其它发票的高达99.444623

万元，9月份和12月份都与7月份雷同，可以看到青岛平安保险集团公同的主要

纳税业务是服务业和货物运输，开具的票额占公司总票额的比价很大，这时企业

可以根据国家相关的政策，重新组建一个子公司，旧这部分业务单独的分离出来,

交由平安保险集团子公司独立运营，那么就可以很大程度上减轻企业的纳税压

力。但是青岛平安保险集团新公司的组建过程中也要注意（邱俊阳，夏子涵，马宇

飞）：新公司的主要目的就是为了节省企业的税务支出，新公司可以随意的准备

公司注册地，平安保险集团新公司的制度和管理规范加上人员都没有专业的配

备，所以新公司的人员构成可以由企业的专业人员兼职代劳，这种方法可以有效

地控制新公司的成本支出，而且还能高效地完成企业的节税目的。

青岛平安保险集团公司有两台暂时用不上的设备，一台起重机、一台牵引机。

公司决定将闲置的机器出租给青岛平安保险集团公司，并把出租的收益作为企业

的利润，合同表明出租期限是3个月，每月租金10000元，这两台设备在这几个

月内为企业创收6万元。但是青岛平安保险集团公司在施工中还要聘请2名司机,

并每人每月支出工资5000元。这个时候，可以用以下连个方法来完成合同。如

下：

第一种方案：直接和青岛平安保险集团公司签订协议，青岛平安保险集团公

司直接得到6万元，其它不管。那么计税后如下（方子睿，彭宇航，常欣怡），

青岛平安保险集团公司要缴纳增值税为6万元的17%,即1.02万元。

设备维修建设税和其它税费共为1.02*（796+396）=0.102万元。

所以青岛平安保险集团公司应缴纳的总税额为L122万元

进行折扣以后。公司实际所获得的资金为4.878万元

第二种计算方案:该企业在进行设备租赁后，整个服务由青岛平安保险集团

公司，人工费用还是青岛平安保险集团公司承担，协议的签署中可以增加人工费

用3万元，再加上设备的租金60000元，所有共的合同金额为90000元。

该有限公司需要缴纳0.54万增值税。

其他税费一共要缴纳0.054万。

扣税以后公司实际所得为6-0.594=5.406万元

从这两个方案中可以看出，同样的合同收益额，但是经过税务统筹后，对青

岛平安保险集团公司的净利润提升了0.528万元。所以对于企业来说，肯定是第

二种方案是最优方案。

在青岛平安保险集团企业的经营和纳税过程中，符合法律法规要求的有效避

税，可以极大地增加企业的净利润。

（二）企业所得税纳税筹划

1.总体筹划方法

税改的落实给企业带来的影响还是客观存在的，企业可以的经营过程中可以

得到更多的退税，依据项目的不同退税的额度也随之变化，它有效地较少了企业

的重复纳税，不能退税的不良因素，给青岛平安保险集团企业的经营过程中带来

实实在在的税务优惠，同时营改增在一定程度上可以带来企业的产业结构革新，

应为营改增可以让企业得到很好的税前进项和抵扣的关系（姜晓辉，龙雪梅，邵

明轩）。平安保险集团企业在经营的过程中一定要规范合理的应用营改增的优势

点为企业合理节税，比如青岛平安保险集团企业可以尽量做好票据收集工作，让

企业可以获得更多的抵扣额。所以企业要做好税务统筹工作，主要要做好以下内

容：及时准确的了解政策规定，合理计算各项成本和损耗的情况，在合法的前提

下运用最优的方法减少纳税，已达到控税的目的。

青岛平安保险集团企业在纳税之前，要做好项目纳税计划，对于特别助日要

做好项目控制，预先制定出下一步的纳税支出表，确保资金的使用和留向能够清

晰具体，并为项目中可能出现的一些问题请及时修改。做好项目的业务调整在不

影响整个项目的前提下，尽量做好相关的抵扣工作（黎春华，程嘉辉，段丽）。平安

保险集团企业还要注意应用政策对小型企业的支持办法，将老化的资产和报^处

理的项目依法合理做好抵扣工作，可以有效减少当期税额。

青岛平安保险集团公司在进行纳税筹划时，要注意合理应用会计核算和财务

管理方法将这些方法遂行综合使用，加强对这些项目的调整力度，确保会计能够

准确计算，要确保和税法的要求保持同步。

2.固定资产折旧计提方法的选择

平安保险集团企业要根据自己的经营情况，在法律允许的范围内选择适合的

税务优化方案，做好相应的折旧、清算工作。固定资产的价值可以根据使用的年

限和损耗程度进行提计工作，根据不同的时间可以逐步开展提计工作。所以青岛

平安保险集团公司要选择合适的计税方式，对于行业特殊性要选择更合理的有利

纳税方式的折旧方法，增加平安保险集团公司的现金抵扣额，让公司的资金发挥

更大的作用。

青岛平安保险集团企业名下使用的运输车和货车，按照价值估算总价直为

200万元，依据使用年限损耗折算后的价值为20万元，使用年限是5年，那么就

可以运用直线法和价值递减的方式提前折旧。如下：

使用特定的研究方法将计算金额直接进行呈现，具体如下所示：

将近年来的折旧率进行平均计算为20%。

平均每年的折旧净额360000

一共花费的折旧金额为1800000

在方法使用上还有其他几种方式,这种方式主要把每一年的折旧金额进行整

体划分，可以对前三年的折旧金额进行计算，在进行第四年和第五年的折旧金额

计算时，这种方式被称为直线法，这时所计算的每年折旧金额为116000

经过计算折旧金额一共为18（）0000

从上文中的公式中可以看出，如果青岛平安保险集团企业按照计提法进行提

计工作，折算的金额是不会改变的，这样企业就可预先进行计算提计金额。如果

采用双倍余额递减的方式，那么计提工作可以根据企业的经营状况而适当变化，

也可以提前进行提计清算，灵活的变更可以为青岛平安保险集团企业增加更多的

现金流，便于企业合理安排资金用途。但是这种方式也有一定的缺陷，这种方式

可能会导致青岛平安保险集团企业的盈利情况出现较大的浮动，让投资者和市场

产生严重的误解。所以青岛平安保险集团企业在经营的过程中要根据企业的发展

需要，制度合理的计提方案。

3.固定资产租赁的筹划

青岛平安保险集团公司在2012年初期，购买了一批大型装备，该装备主要

用于施工应用，经统计，设备的具体详情如下，每台设备价值100万元，一共是

10台，预估的期限是10年，采用直线法得出每台设备估值为30万元。

青岛平安保险集团公司的主要固定资产构成都是一些运输设备相关的，比如

大型运输车、专业装运车、集装箱等等，这些设备都是大型设施而且也价格也非

常昂贵，但是这些设备大多都是在税改以前安装购买的,所以不能进行税务互抵,

但是可以通过合理的税务统筹，比如采取租赁的形式对这些设备做税务效益回收

（赵勇军，黄莉莉，周志刚，吴婷,2022）。

（三）房产税纳税筹划

1.区分租赁合同筹划

青岛平安保险集团企业对公司的房产进行租赁时，可以选用较为便捷的装修

形式，办公家具能适合简单的办公条件即可，在签署房产出租合同时，要好每个

项目的明细区分，方便以后的收租计算。在这个过程中青岛平安保险集团公司一

定要注意出租附件项目，因为它是不计入房产税的。我们以下为例。

平安保险集团企业有栋于2012年建成的200平方米的建筑，建筑的相关配

套设施已经安装完毕，并将装备完成的建筑租赁给A公司，用于青岛平安保险

集团公司的日常工作，整个过程需要把房屋和设备一并租出，每年需要向青岛平

安保险集团公司收取40万元的房屋租赁费。

方案一，采取直接签约的形式，不进行税务统筹安排，就约定房屋和设备一

起出租给A每年租金为40万元。应付的底产税为40x12%=4.8万元

方案二，采取税务统筹方式，进行税前计划工作，划分甲乙双方，准备合法

的租居合同一式两份，采取居屋和设备分组的形式，分别签订租约合同。按照居

屋租金每年30万元，其它办公设备每年10万元，这样进行分组，因为分出来的

设备不时房产增值税的范围，所以房产税为30xl2%=3.6万元（徐晓梅，孙建国，

马雪丽）。

因为青岛平安保险集团公司建筑的设施是在营改增以前购置，所以笈照

2013年我国发布的相关文件执行，设备的应交税费为10x3%=（）.3万元。两项的

总共税费为3.6+03=3.9万元，比方案一的4.8万元明显要少，所以方案二是最合

理的方案。但是同时也要注意，上文中的例子是2012年的，那时候是在税改以

前，可以通过方案二进行税务统筹优化，