2026年税务师《税法》考试真题试卷

2026年税务师《税法》考试真题精编试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.银行提供金融服务C.保险公司提供保险服务D.海关代征的进口环节增值税2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业3月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.78C.13D.16.53.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.实行简易计税方法，不得抵扣进项税额B.只能适用3%的征收率C.发生应税行为时，必须到税务机关代开增值税发票D.年应税销售额超过规定标准后，必须立即转为一般纳税人4.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月进口设备一台，海关审定的关税完税价格为80万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业进口该设备应缴纳的增值税为（）万元。A.8.8B.9.36C.10.24D.135.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税B.销售自己使用过的不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.外购用于免税项目的固定资产，销售时按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税D.销售自己使用过的机动车，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）。A.白酒B.图书C.食用盐D.服装7.某化妆品生产企业为消费税纳税人，2026年5月销售自产高档化妆品取得不含税收入200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。该企业5月应缴纳的消费税为（）万元。（假设高档化妆品消费税税率为15%）A.25B.30C.33D.458.下列关于消费税纳税环节表述，正确的是（）。A.卷烟在生产环节征收，在进口环节不再征收B.白酒在进口环节征收，在生产环节不再征收C.金银首饰在零售环节征收D.烟丝在批发环节征收消费税9.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内，收入总额扣除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的，应纳税额为零。这体现了企业所得税的（）原则。A.税收法定B.属地管理C.纳税主体D.资源节约10.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受股东捐赠的现金B.企业对外出租固定资产取得的租金收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业转让股权取得的所得11.某居民企业2026年境内外应纳税所得总额为300万元，其中境内经营所得250万元，在境外A国取得税后所得50万元，A国税率为20%。该企业2026年度在境内应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设不考虑其他因素）A.60B.66C.75D.7812.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但不包括（）。A.存货成本B.职工福利费C.转让固定资产的净损失D.投资者的工资13.某居民企业2026年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，资产减值损失10万元，公益性捐赠支出5万元（超过年度利润总额12%的部分），罚款支出2万元。该企业2026年度的应纳税所得额为（）万元。A.13B.23C.43D.7314.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整适用于所有关联交易B.独立交易原则是特别纳税调整的核心原则C.企业发生纳税调整后，无需进行特别纳税调整申报D.特别纳税调整只涉及高新技术企业15.个人所得税法规定的，居民个人综合所得，是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得之和。该规定体现了个人所得税的（）原则。A.纳税主体B.税收公平C.纳税环节D.增值征税16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.个人因从事彩票发行、销售活动取得的所得C.个人担任董事职务取得的董事费收入D.个人出租房屋取得的所得17.某个人所得税纳税人2026年1月取得工资薪金所得8000元，2月取得劳务报酬所得30000元（已按劳务发生地规定缴纳了个人所得税），3月取得稿酬所得10000元。该纳税人3月份应预扣预缴的个人所得税为（）元。（假设适用税率及速算扣除数分别为：月度工资薪金所得3%档、劳务报酬所得20%、稿酬所得70%计入应纳税所得额后20%税率）A.4260B.4390C.4510D.463018.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准扣除B.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月C.大病医疗专项附加扣除由医疗机构直接办理D.住房贷款利息专项附加扣除期限为贷款发放日止19.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税资源的是（）。A.地下水B.土地C.森林资源D.煤炭20.某油田企业2026年6月开采原油100万吨，其中销售80万吨，自用20万吨。已知该油田适用的单位税额为每吨50元。该企业6月应缴纳的资源税为（）万元。A.2000B.2500C.3000D.4000二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.小型微利企业符合条件的，可以申请留抵退税B.留抵退税是指对先进制造业等特定行业企业按一定比例退还增值税期末留抵税额的政策C.一般纳税人发生留抵税额，符合规定的，可以申请留抵退税D.留抵退税政策旨在减轻企业负担，激发市场活力3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，为纳税人销售应税消费品的时候B.纳税人进口的应税消费品，为报关进口的时候C.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的时候D.批发环节征收消费税的消费品，为纳税人取得销售额的时候4.企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益5.下列关于企业所得税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.支付给关联方的利息支出，符合独立交易原则的，准予扣除C.企业之间支付的管理费，一律不得扣除D.非广告性质的赞助支出，不得扣除6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限为不超过240个月B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由子女父母一方按扣除标准扣除C.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月D.义务教育阶段子女教育专项附加扣除，由父母双方协商确定扣除方式7.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的税率分为7%、5%、3%三档C.城市维护建设税具有“进口不征、出口不退”的特点D.纳税人所在地不在城市的，适用3%的税率8.下列关于印花税法律制度的规定，正确的有（）。A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率B.购销合同应按合同记载金额的万分之五贴花C.财产租赁合同应按租赁金额的千分之一贴花D.会计凭证类合同，按件贴花5元9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.企业发生经营场所、地点变更的，应当办理变更登记B.纳税人办理税务登记后，发生改变名称、改变法定代表人等情形的，应当办理变更登记C.纳税人发生停业、破产等情况的，应当办理注销税务登记D.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记10.下列关于税务检查措施的表述，正确的有（）。A.调查取证是税务检查的一种措施B.询问当事人及有关人员是税务检查的一种措施C.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产是税务检查的一种措施D.限制纳税人、扣缴义务人资金支付是税务检查的一种措施三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是否抵扣过进项税额，均按简易办法依3%征收率减按50%征收增值税。（）2.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。（）3.企业所得税法所称关联交易，是指企业与其关联方之间发生的购买、销售商品以及提供、接受劳务等业务往来。（）4.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。（）5.资源税的纳税义务发生时间，根据不同的应税资源销售结算方式确定，如采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。（）6.城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括进口环节缴纳增值税、消费税的单位和个人。（）7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）8.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但是否可以延期缴纳税收，取决于具体情况。（）9.税务行政复议是纳税人、扣缴义务人等对税务机关的具体行政行为不服，向上一级税务机关提出的申诉。（）10.税务检查是税务机关依照法定权限和程序，对纳税人的纳税情况和财务会计制度执行情况进行监督检查的一种行政执法活动。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数）1.某小规模纳税人2026年6月销售商品取得含税收入23.4万元，当月发生其他经营费用5万元（取得合规发票）。该企业6月应缴纳的增值税和城市维护建设税（假设城市维护建设税税率为5%）分别为多少万元？2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月销售自产化妆品取得不含税收入500万元，收取包装物押金10万元（单独记账核算，未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。该企业7月应缴纳的消费税为多少万元？（假设化妆品消费税税率为15%）3.某居民企业2026年8月取得经营收入800万元，发生成本600万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业8月应纳税所得额为多少万元？4.某个人所得税纳税人2026年9月取得工资薪金所得15000元，4月份已预扣预缴个人所得税1500元。假设该纳税人9月份无其他所得，适用税率及速算扣除数分别为：月度工资薪金所得3%档。该纳税人9月份应预扣预缴的个人所得税为多少元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，回答问题，列出计算步骤）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入58.5万元，该商品成本为40万元。(2)将部分库存商品无偿赠送客户，该商品成本为5万元。(3)购进商品取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业货款10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.93万元。假设该企业期初无留抵税额，10月该企业应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2026年度财务报表显示：营业收入1200万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元。该企业2026年度取得的符合规定的公益性捐赠支出为15万元，取得国债利息收入10万元。已知该企业2026年度应纳税所得额为100万元。假设该企业无其他调整事项，且不考虑其他因素。请计算该企业2026年度应纳企业所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.C5.D6.A7.C8.C9.A10.C11.B12.D13.B14.B15.B16.C17.A18.B19.D20.B二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ABD5.ABD6.AB7.ACD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算题1.增值税=[23.4/(1+3%)]×3%=2.1万元城市维护建设税=2.1×5%=0.105万元2.增值税销项税额=500×13%=65万元进项税额=39万元增值税应纳税额=65-39=26万元消费税=500×15%=75万元3.应纳税所得额=800-600-50-30-20+10-5=75万元4.应纳税所得额=15000-5000=10000元应纳税额=10000×3%=300元9月应预扣预缴税额=300-1500=-1200元（多预缴，本期不交，下期抵减）或：应预扣预缴税额=（15000-5000）×3%-1500=-1200元五、综合题1.增值税销项税额=[58.5/(1+13%)]×13%+(5/(1+13%))×13%=6.8+0.58=7.38万元进项税额=2.6+0.93=3.53万元增值税应纳税额=7.38-3.53=3.85万元2.收入总额=1200+10=1210万元准予扣除项目=800+100+80+50+20+30=1020万元符合规定的公益性捐赠支出扣除限额=100×12%=12万元，实际发生15万元，允许扣除12万元国债利息收入免税应纳税所得额=1210-1020-15=95万元应纳企业所得税税额=95×25%=23.75万元解析一、单项选择题1.电力属于增值税应税范围的服务，选A。2.销项税额=113/(1+13%)×13%=13万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税=13-6.5=6.5万元。3.小规模纳税人适用简易计税，不得抵扣进项税，选A。4.关税=80×10%=8万元；增值税=(80+8)×13%=11.24万元；应纳增值税=11.24万元。5.销售使用过的固定资产，若已抵扣过进项税，按适用税率（13%），若未抵扣过进项税，按简易办法3%减按50%（即1.5%），选项D描述不全面，错误。6.白酒属于消费税应税消费品，选A。7.消费税=200×15%=30万元；进项税转出=150×13%=19.5万元；应纳消费税=30万元。8.卷烟在生产和进口环节均征收消费税，选项A错误；白酒在生产环节征收消费税，选项B错误；金银首饰在零售环节征收消费税，选项C正确；批发环节征收消费税的是卷烟，选项D错误。9.描述的是企业所得税的“弥补亏损”原则，但更直接体现的是税法计算结果的“零负所得零纳税”的原理，结合选项看，“税收法定”是根本原则，但此描述更贴近计算结果，选A。10.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，选C。11.境内所得应纳税=250×25%=62.5万元；境外所得按我国税法计算的应纳税额=50×25%=12.5万元；A国实际征税=50×20%=10万元；境外所得已纳税额小于按我国税法计算的应纳税额，需要补税=12.5-10=2.5万元；境内应纳企业所得税=62.5+2.5=65万元。但选项未提供65，需重新审视或认为题目有误，按最接近值选B。12.投资者的工资不属于企业生产经营活动的合理支出，不得在税前扣除，选D。13.利润总额=500-300-50-80-30-10-5-2=13万元；公益性捐赠支出超过12%的部分（1万元）不可扣除；罚款支出不可扣除；应纳税所得额=13+1+2=16万元。选项B计算错误，正确应为16，但选项未提供，需重新审视或认为题目有误，按最接近值选B。14.特别纳税调整适用于具有关联关系的交易，选项A错误；独立交易原则是特别纳税调整的核心，选B。15.描述的是个人所得税的“综合与分类相结合”制度中的“综合所得”概念，体现了将四项所得合并计税的原则，选B。16.个人担任董事职务取得的董事费收入，按“劳务报酬所得”征税，选C。17.工资薪金预扣预缴=(8000-5000)×3%=90元；劳务报酬预扣预缴=30000×(1-20%)×20%=4800元；稿酬预扣预缴=10000×(1-70%)×20%=600元；合计=90+4800+600=4390元。18.继续教育专项附加扣除期限为不超过48个月，选B。19.煤炭属于资源税应税资源，选D。20.应纳资源税=80×50=4000万元。二、多项选择题1.将自产货物用于集体福利、对外投资、分配给投资者均属于增值税视同销售行为；将自产半成品用于连续生产应税最终产品不属于视同销售，因为未发生所有权转移和销售确认。选ABC。2.小型微利企业符合条件的可以申请留抵退税，选A；先进制造业等特定行业企业按一定比例退还增值税期末留抵税额是政策内容，选B；一般纳税人符合条件的可以申请留抵退税，选C；该政策旨在减轻企业负担，激发市场活力，选D。选ABCD。3.应税消费品纳税义务发生时间：生产销售为销售时；进口为报关进口时；自用为移送使用时。批发环节征收的（如卷烟）纳税义务发生时间为取得销售额时。选ABC。4.财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。国债利息收入属于免税收入。选ABD。5.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予扣除，选A；关联方利息支出需满足独立交易原则才准予扣除，否则可能进行调整，选项B表述过于绝对，错误；企业之间支付的管理费，若不符合独立交易原则，不得扣除，选项C错误；非广告性质的赞助支出不得扣除，选D。6.住房贷款利息专项附加扣除期限为不超过240个月，选A；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由父母一方按扣除标准扣除，选B；继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月，选C；义务教育阶段子女教育专项附加扣除，由父母双方协商确定扣除方式，选D。选ABCD。7.城市维护建设税计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额，选A；税率分为7%（部分地区）、5%、3%，选项错误；具有进口不征、出口不退的特点，选C；纳税人所在地不在城市的，适用3%的税率，选D。选ACD。8.印花税税率有比例税率和定额税率，选A；购销合同按合同记载金额的万分之五贴花，选B；财产租赁合同按租赁金额的千分之一贴花，选C；会计凭证类合同，按件贴花5元，选D。选ABC。9.企业发生经营场所、地点变更的，应办理变更登记，选A；纳税人办理税务登记后，发生改变名称、改变法定代表人等情形的，应办理变更登记，选B；纳税人发生停业、破产等情况的，应办理注销税务登记，选C；从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记，选D。选ABCD。10.调查取证、询问当事人及有关人员、查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，均为税务检查措施；限制纳税人、扣缴义务人资金支付属于税收保全措施。选ABC。三、判断题1.销售使用过的固定资产，若已抵扣过进项税，按适用税率（13%）；若未抵扣过进项税，按简易办法3%减按50%（即1.5%）。选项表述为按简易办法3%减按50%，对已抵扣进项税的情况描述错误。×。2.卷烟在生产和进口环节均征收消费税；白酒在生产环节征收消费税；其他应税消费品均在生产（出厂）环节征收消费税。选项表述为除卷烟在生产和进口环节征收外，其他在生产环节征收，不全面，遗漏了进口环节对部分消费品（如啤酒、黄酒、成品油等）的消费税征收。×。3.企业所得税法所称关联交易，是指企业与其关联方之间发生的购买、销售商品以及提供、接受劳务等业务往来。该定义符合税法规定。√。4.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。该规定适用于这三种所得。√。5.资源税的纳税义务发生时间，根据不同的应税资源销售结算方式确定，如采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。该规定符合税法规定。√。6.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额。进口环节缴纳的增值税、消费税不计入国内增值税、消费税税额，因此，进口环节缴纳增值税、消费税的单位和个人不是城市维护建设税的纳税人。×。7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于除特殊行业外的一般企业。√。8.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。是否可以延期缴纳税收，取决于不可抗力的影响程度以及