2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题及解析

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列关于税收筹划基本原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则要求税收筹划必须在税法框架内进行B.目的性原则要求税收筹划必须以减少税负为主要目标C.系统性原则要求税收筹划应考虑企业整体利益和长远发展D.实事求是原则要求税收筹划方案必须具有可操作性2.某居民企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物不含税价100万元，适用13%税率；同时提供一项现代服务，收取不含税费用20万元，适用6%税率。该企业5月份应纳增值税为（）万元。A.9.8B.10.6C.13D.23.83.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费（取得合规发票）4.小规模纳税人销售货物，适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.根据实际情况由税务机关核定5.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至35%B.5%至25%C.10%至35%D.20%至60%6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.存货的采购成本B.职工的工资薪金支出（符合规定）C.非广告性质的赞助支出D.房产税7.某高新技术企业2023年度研发费用实际发生额为3000万元，当年销售收入为2亿元。假设该企业符合税法规定的加计扣除比例，则其可享受的研发费用加计扣除额为（）万元。A.300B.600C.900D.15008.下列关于企业重组税务处理的表述中，正确的是（）。A.企业合并，合并方取得被合并方资产，确认所得B.企业分立，分立方应就分割资产确认所得C.企业股权收购，被收购方应就转让股权确认所得D.企业合并，合并方承受被合并方债权，确认所得9.某个人2023年取得工资收入12万元，年终奖金6万元。假设该个人适用税率为20%，速算扣除数为14100元，年终奖金单独计税不考虑递延。则该个人2023年度个人所得税应纳税额为（）元。A.4250B.8550C.10250D.1245010.下列收入中，不属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.按月支付的加班费D.股票期权形式的工资薪金11.依据《房产税法》的规定，房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种方式。其中，从价计征的税率为（）。A.1.2%B.1.5%C.12%D.15%12.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳的税种是（）。A.增值税B.企业所得税C.土地增值税D.资源税13.纳税人销售不动产，应按照销售额（不含增值税）的（）税率计算缴纳增值税。A.3%B.5%C.9%D.13%14.税收筹划的基本前提是（）。A.具有丰富的财务知识B.熟悉相关税收法律法规C.筹划方案具有可行性D.筹划结果能显著降低税负15.下列关于税收筹划风险的说法中，错误的是（）。A.合规风险是指因方案不符合税法规定而导致的税务处罚风险B.经营风险是指因税收筹划影响企业正常经营而导致的损失风险C.重组风险是指因企业重组操作不当而导致的税务风险D.筹划风险是指因方案设计不合理导致税负并未降低的风险16.某企业计划设立分公司和子公司两种组织形式。从增值税管理角度看，下列说法中，可能更有利于降低税负的是（）。A.对于跨区域销售，设立子公司可能更有利于税收筹划B.对于内部管理需要，设立分公司可能更有利于税收筹划C.两种组织形式对增值税税负影响相同D.需要根据具体业务判断，无法一概而论17.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税时，下列处理方式中，正确的是（）。A.完全不允许税前扣除B.按实际支出全额扣除C.按一定标准定额扣除D.只能作为经营费用的一部分扣除18.依据企业所得税法，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.8%B.10%C.12%D.14%19.下列关于税收筹划与偷税漏税的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者有本质区别C.税收筹划是非法的，偷税漏税是合法的D.税收筹划和偷税漏税都是合法的20.企业选择融资方式时进行税收筹划，主要考虑的因素是（）。A.融资成本的高低B.财务风险的大小C.利息支出的税前扣除可能性D.市场利率的变动趋势二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.目的性原则C.系统性原则D.风险性原则E.时效性原则2.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。A.支付给运输企业的货物运输费，可以抵扣进项税额B.购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣C.支付给建筑企业的装修服务费，可以抵扣进项税额D.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣E.支付给一般纳税人的小规模纳税人提供的服务费，不能抵扣进项税额3.企业所得税的税前扣除项目，应当同时满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理D.符合税法规定的范围和标准E.经过税务机关审批4.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.个人所得税的应纳税所得额包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其它扣除C.居民个人综合所得适用3%至45%的超额累进税率D.个人出售自有住房，免征个人所得税E.税务师提供税务服务取得的收入，按照“现代服务”项目缴纳增值税，也缴纳个人所得税5.下列关于税收筹划风险管理的表述中，正确的有（）。A.应对未来税收政策变化的调整B.避免因方案设计不合理导致税负增加C.确保方案在税务处理上完全合规D.对方案执行过程中的风险进行监控E.在方案执行后进行效果评估和反馈6.企业进行重组税务筹划时，可能涉及的方式包括（）。A.企业合并B.企业分立C.股权收购D.资产收购E.企业破产后清算7.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据B.对于自用的房产，按房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据C.对于出售的房产，以房产原值为计税依据D.对于融资租赁的房产，以房产原值为计税依据E.对于自用的房产，按房产评估值作为计税依据8.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人不能享受增值税免税政策C.小规模纳税人的增值税征收率是固定的D.小规模纳税人销售不动产，可以适用3%的征收率E.小规模纳税人发生应税行为，可以申请代开增值税发票9.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.企业所处的行业B.企业的经营规模C.企业的组织形式D.企业的发展战略E.企业的纳税信用等级10.下列关于税收筹划与相关概念区别的表述中，正确的有（）。A.税收筹划与偷税漏税的区别在于是否合法B.税收筹划与避税的区别在于是否主动利用政策C.税收筹划与节税的区别在于是否考虑长期影响D.税收筹划与转嫁税负的区别在于是否改变税负总额E.税收筹划与逃税没有区别三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均扣分，但扣至本题零分为止。）1.某居民企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物不含税价500万元，适用13%税率；发生视同销售成本80万元。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，已验收入库。当月支付给运输企业的货物运输费，取得合规发票，注明费用10万元，税额1.2万元。假设该企业期初无留抵税额，且所有业务均符合税法规定。请计算该企业10月份应纳增值税额。2.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，减除成本、费用、损失等后的应纳税所得额为100万元。该个体工商户业主在2023年度取得工资收入20万元，个人社保支出5万元。假设业主的工资支出不允许税前扣除，请计算该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税额。（个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率，速算扣除数分别为0、2520、5295、10395、17295、25320、34390、44355、55335、67875、80820、94260、107895、121735）3.某高新技术企业2023年度销售收入为5000万元，发生符合条件的研发费用800万元。假设该企业符合税法规定的加计扣除比例，请计算该企业2023年度可享受的研发费用加计扣除额。4.某企业有一处房产，原值5000万元，2023年1月1日出租给某单位使用，出租期限为3年，年租金收入为300万元。假设当地房产税税率为1.2%，请计算该企业2023年度应缴纳的房产税额。四、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述税收筹划的基本原则及其含义。2.企业在进行增值税纳税筹划时，主要可以考虑哪些方面？3.简述个人所得税综合所得与分类所得在计税方式上的主要区别。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析和计算。）1.A公司（增值税一般纳税人）计划将一处闲置厂房对外投资，参与设立B公司。该厂房原值2000万元，已计提折旧500万元，账面净值1500万元。A公司拟以该厂房作价1200万元出资，取得B公司60%的股权。假设A公司该厂房的公允价值为1600万元。请分析A公司进行此项投资在增值税和企业所得税方面可能存在的税务问题及处理。2.C先生2023年度收入情况如下：工资收入30万元；出版著作获得稿酬收入10万元；个人出租住房取得租金收入8万元（已扣除相关费用和税费）；接受企业提供的技术咨询服务取得报酬6万元。假设C先生个人社保和公积金支出为2万元，享受子女教育专项附加扣除1.2万元，赡养老人专项附加扣除0.6万元。请计算C先生2023年度应缴纳的个人所得税额。（稿酬所得适用20%比例税率，收入减除20%；财产租赁所得适用10%比例税率，收入减除20%法定费用并考虑出租住房的专项附加扣除；劳务报酬所得适用20%比例税率，收入减除20%的费用）试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收筹划的目的性原则是指在合法的前提下，通过优化纳税安排来降低税负、实现企业价值最大化，而不仅仅是减少税负。2.A解析：应纳增值税=100*13%+20*6%=13+1.2=14.2万元。注意题目未说明是否为含税价，按不含税价计算。若假设销售货物为含税价，则需先换算为不含税价再计算。此处按不含税价计算。抱歉，原计算有误，正确答案应为14.2万元，但选项无此答案，重新计算：100*13%+20*6%=13+1.2=14.2万元。选择题选项可能有误。按题目描述，正确计算结果为14.2万元，但选项中无对应答案。基于提供的选项，无法选择正确答案。试卷设计可能存在错误。3.B解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.A解析：根据现行政策，小规模纳税人增值税征收率为3%（特定情况如农产品销售、不动产销售可能有不同征收率，但一般情况为3%）。5.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。6.C解析：非广告性质的赞助支出属于与生产经营活动无关的支出，税前不得扣除。7.B解析：可享受的研发费用加计扣除额=3000*75%=2250万元。高新技术企业的加计扣除比例通常为75%。若按100%扣除，则为3000万元，但75%更为常见。题目未明确比例，按常见75%计算。再次审视，题目未明确高新技术企业加计扣除比例，标准比例有75%和100%两种。若按100%计算，则答案为3000万元。假设题目指标准比例75%。最终按75%计算。8.B解析：企业分立，分割资产的企业应就分割资产确认所得。9.C解析：工资个税=120000*20%-14100=25900元。年终奖金单独计税=60000/12*20%-1410=7990元。合计=25900+7990=33890元。根据税率表，工资部分应纳税额=120000*20%-14100=25900元。年终奖金单独计税：60000除以12个月，适用税率20%，速算扣除数1410。即60000/12*20%-1410=7990元。合计应纳税额=25900+7990=33890元。题目选项无此答案，计算过程无误，可能是题目或选项设置问题。10.D解析：股票期权形式的工资薪金属于“工资、薪金所得”，但题目问的是“不属于”的选项，因此D选项正确。11.C解析：从价计征的房产税税率为12%。12.C解析：企业转让土地使用权，属于“转让无形资产”行为，应缴纳土地增值税。同时，若涉及增值税销售额，也需缴纳增值税。13.A解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人销售不动产，应按照销售额（不含增值税）的5%税率计算缴纳增值税。14.B解析：税收筹划的基本前提是熟悉相关税收法律法规，必须在法律框架内进行。15.D解析：筹划风险是指因方案设计不合理、预测不准确或市场环境变化等导致实际税负并未降低或产生额外风险。16.A解析：对于跨区域销售，设立子公司可能更有利于利用不同地区的税收政策差异进行筹划。17.C解析：个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税时，按照一定标准定额扣除，目前标准为每年6万元。18.D解析：依据企业所得税法，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。19.B解析：税收筹划是合法利用税法规定降低税负，偷税漏税是违法行为，两者有本质区别。20.C解析：企业选择融资方式时进行税收筹划，主要考虑利息支出的税前扣除可能性，因为利息支出可以在计算企业所得税前扣除，从而降低税负。二、多项选择题1.A,B,C,E解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、目的性原则、系统性原则和时效性原则。风险性原则不是税收筹划的基本原则。2.A,B,D,E解析：支付给运输企业的货物运输费，可以抵扣进项税额（A正确）。购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣（B正确）。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣（D正确）。支付给一般纳税人的小规模纳税人提供的服务费，如果小规模纳税人能够开具合规发票，其销售额可以视同小规模纳税人销售服务，对应的进项税额可以抵扣（E错误，支付给小规模纳税人服务费，若其无法开具合规发票或服务不属于可抵扣范围，则进项税额不得抵扣。假设题目意指小规模纳税人能开票且服务可抵扣，则E正确。若普遍情况，E错误）。3.A,B,C,D解析：企业所得税的税前扣除项目，应当同时满足与取得收入相关、直接相关、合理、符合税法规定的范围和标准四个条件。4.A,B,C解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额（A正确）。个人所得税的应纳税所得额包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其它扣除（B正确）。居民个人综合所得适用3%至45%的超额累进税率（C正确）。个人出售自有住房，符合条件的情况下可以免征个人所得税（D错误，有条件限制）。税务师提供税务服务取得的收入，按照“现代服务”项目缴纳增值税，也缴纳个人所得税（E正确）。综上，B,C,E正确。根据最新政策，个人出售自有住房可能免征增值税，但个人所得税是否免征有条件。题目表述可能不完全准确。若严格按选项，BCE更可能被认为正确。重新审视D，个人出售自有住房在满足特定条件下（如自住满5年唯一住房）可以免征个人所得税。题目表述可能简化。若理解为一般情况，则D错误。若理解为满足条件，则D正确。假设题目指一般情况。5.A,B,C,D,E解析：税收筹划风险管理包括对未来政策变化的调整、避免不合理方案导致税负增加、确保方案税务合规、对执行过程监控以及执行后的效果评估和反馈。6.A,B,C,D,E解析：企业进行重组税务筹划时，可能涉及的方式包括企业合并、企业分立、股权收购、资产收购以及企业破产后清算等。7.A,B,C解析：对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据（A正确）。对于自用的房产，按房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据（B正确）。对于出售的房产，通常以房产原值为计税依据（C正确）。对于融资租赁的房产，计税依据较为复杂，通常涉及租金和租赁物原值，但不是简单按原值（D错误）。房产税计税依据不是房产评估值（E错误）。8.A,D,E解析：小规模纳税人适用简易计税方法（A正确）。小规模纳税人可以享受某些增值税免税政策（B错误）。小规模纳税人的增值税征收率并非固定不变，可能根据政策调整（C错误）。小规模纳税人销售不动产，可以适用3%的征收率（D正确）。小规模纳税人发生应税行为，可以申请代开增值税发票（E正确）。9.A,B,C,D,E解析：企业进行税收筹划时，需要考虑企业所处的行业、经营规模、组织形式、发展战略、纳税信用等级等多种因素。10.A,B,C,D解析：税收筹划与偷税漏税的区别在于是否合法（A正确）。税收筹划与避税的区别在于是否主动利用政策（B正确）。税收筹划与节税的区别在于是否考虑长期影响（C正确）。税收筹划与转嫁税负的区别在于是否改变税负总额（D正确）。税收筹划与逃税没有区别（E错误）。三、计算题1.应纳增值税额=销项税额-进项税额=(500*13%+0)-(39+1.2)=65-40.2=24.8万元。解析：销项税额=500*13%=65万元。进项税额=39+1.2=40.2万元。应纳增值税额=销项税额-进项税额=65-40.2=24.8万元。2.个体工商户业主应纳税所得额=100万元。业主工资20万元不允许税前扣除。业主应纳个人所得税额=100*35%-55335=35-55335=35365元。解析：个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率。应纳税所得额为100万元。根据税率表，100万元部分适用35%税率，速算扣除数为55335元。应纳个人所得税额=100*35%-55335=35-55335=35365元。3.可享受的研发费用加计扣除额=800*75%=600万元。解析：高新技术企业的加计扣除比例通常为75%。可享受的研发费用加计扣除额=800*75%=600万元。4.2023年度应纳房产税额=租金收入*税率=300*1.2%=3.6万元。解析：房产税按年计算。2023年度应纳房产税额=年租金收入*税率=300*1.2%=3.6万元。四、简答题1.简述税收筹划的基本原则及其含义。答：税收筹划的基本原则包括：（1）合法性原则：税收筹划必须在税法框架内进行，不得违反税法规定。（2）目的性原则：税收筹划具有明确的目的性，即通过优化纳税安排来降低税负、实现企业价值最大化。（3）系统性原则：税收筹划应考虑企业整体利益和长远发展，进行系统性规划，而非局部或短期行为。（4）时效性原则：税收政策是不断变化的，税收筹划必须关注政策变化，及时调整方案，保持时效性。（5）风险性原则：税收筹划需要评估和应对可能出现的税务风险，确保方案的稳健性。2.企业在进行增值税纳税筹划时，主要可以考虑哪些方面？答：企业进行增值税纳税筹划时，主要可以考虑以下方面：（1）选择合适的纳税人身份：根据企业规模、业务模式等选择一般纳税人或小规模纳税人。（2）优化交易结构：例如，通过合同设计、交易时点安排等影响增值税的计税依据和税率。（3）加强进项税额管理：确保取得合规发票，优化采购策略，增加可抵扣进项税额。（4）利用税收优惠政策：例如，小规模纳税人免税政策、特定行业或产品的税收优惠等。（5）跨境增值税筹划：对于有进出口业务的企业，利用关税政策、增值税协定等进行筹划。3.简述个人所得税综合所得与分类所得在计税方式上的主要区别。答：个人所得税综合所得与分类所得在计税方式上的主要区别在于：（1）计税依据不同：综合所得是纳税人在一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得之和，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额；分类所得是分别计算各项所得的应纳税所得额，然后合并纳税。（2）税率适用方式不同：综合所得适用3%至45%的超额累进税率；分类所得中，工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得适用20%的比例税率，并分别扣除不同的费用。（3）扣除项目不同：综合所得包含基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除；分类所得只对应各项所得的