2026年审计中级考试《审计理论与实务》冲刺模拟卷

2026年审计中级考试《审计理论与实务》冲刺模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题给出的选项中选填）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.财务报表使用者的需求C.审计人员的专业胜任能力和应有关注D.财务报表编制基础的公允性2.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.在审计过程中，注册会计师无法改变固有风险C.降低检查风险通常意味着扩大审计范围D.注册会计师无法控制控制风险，但可以评估控制风险3.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的相关性和可靠性B.审计证据的数量是否足够C.审计证据的获取方式是否合规D.审计证据是否由被审计单位内部人员提供4.注册会计师执行审计程序后，未能发现存在的重大错报，可能源于（）。A.选取的样本量过小B.审计程序执行不恰当C.审计程序执行不到位D.以上所有情况5.在对内部控制进行初步评价时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.控制设计的有效性B.控制执行的充分性C.控制活动的相关性D.管理层的控制意识6.下列关于询问程序的表述中，不恰当的是（）。A.询问可以单独作为获取审计证据的充分、适当证据B.询问的效果受被询问者知识、经验及动机的影响C.询问获取的信息应与其他审计证据相互印证D.询问程序通常比观察或检查程序更能获取具有说服力的证据7.重要性水平的确定取决于（）。A.被审计单位的行业特点B.财务报表使用者的风险偏好C.审计成本的高低D.注册会计师的审计风险承受能力8.下列关于特别风险的说法中，正确的是（）。A.特别风险通常与非常规交易无关B.对于特别风险，注册会计师无需执行控制测试C.即使存在控制，注册会计师也应对特别风险实施实质性程序D.特别风险一定是财务报表中存在的重大错报风险9.当存在舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师通常需要执行的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位的管理层和治理层B.评估管理层的诚信C.考察管理层对会计政策的选用D.以上所有程序10.在审计采购与付款循环时，注册会计师检查采购订单是否经过适当授权，主要是为了测试（）的控制目标。A.完整性B.准确性C.存在性D.计价和分摊11.下列关于固定资产审计的说法中，不恰当的是（）。A.对固定资产的实地盘点是获取存在性证据的重要程序B.检查固定资产明细账与总账是否相符，主要是为了测试完整性C.测试固定资产减值准备计提的充分性属于实质性程序D.审查固定资产增加和减少的审批程序，主要是为了测试计价和分摊12.销售与收款循环中，与应收账款存在性相关的控制措施通常包括（）。A.客户订单经过授权批准B.发票开具与销售单核对C.出货单经过授权批准，并连续编号D.期末应收账款账龄分析13.注册会计师执行的分析程序，其目的是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，来（）。A.获取审计证据以识别重大错报风险B.获取审计证据以确认已记录的交易C.直接测试账户余额的细节D.评估内部控制设计的合理性14.在使用统计抽样方法时，注册会计师需要确定样本量。影响样本量确定的主要因素包括（）。A.可接受的抽样风险B.总体的变异性C.可容忍错报D.以上所有因素15.下列关于审计工作底稿的说法中，不恰当的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应能够反映审计程序的性质、时间安排和范围C.审计工作底稿的编制是为了满足外部投资者的需求D.审计工作底稿需要经过项目组负责人和关键审计合伙人复核16.当被审计单位使用信息技术系统处理业务时，注册会计师评估信息技术一般控制的风险，主要是为了（）。A.评估对财务报表数据完整性的影响B.评估对财务报表数据可靠性的影响C.评估对审计程序执行有效性的影响D.以上所有影响17.在审计报告日，如果注册会计师发现财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.拒绝发表审计报告，并可能出具保留意见或无法表示意见的报告D.撤回已发布的审计报告18.下列关于审计报告类型的说法中，正确的是（）。A.无保留意见的审计报告表示财务报表整体是公允的B.保留意见的审计报告表示财务报表整体存在重大错报C.否定意见的审计报告表示财务报表整体显著偏离了适用的财务报告编制基础D.无法表示意见的审计报告表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见19.注册会计师对持续经营能力的评估，主要基于被审计单位的（）。A.管理层编制的财务预测B.近期经营成果和现金流量C.财务报表列报的详细程度D.治理层的风险承受能力20.下列关于审计质量控制要素的说法中，错误的是（）。A.职业道德规范是审计质量控制的基石B.人力资源管理主要关注人员的招聘和晋升C.审计业务执行是确保审计质量的核心环节D.监控是持续改进审计质量控制体系的关键二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题给出的选项中选填。每题所有选项选择正确的得满分，少选、错选、不选均不得分）21.下列关于审计风险要素的说法中，正确的有（）。A.固有风险是假定没有内部控制的情况下，财务报表某项认定发生重大错报的可能性B.控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正某项认定发生重大错报的可能性C.检查风险是注册会计师未能发现某项认定已存在的重大错报的可能性D.在特定审计环境下，审计风险可能高于、等于或低于可接受的审计风险水平22.获取审计证据的充分性是指（）。A.所获取审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见B.所获取审计证据的质量能够满足审计目的的要求C.审计证据的覆盖面足够广泛D.审计证据的类型足够多样23.注册会计师在风险评估过程中执行的程序可能包括（）。A.询问被审计单位的人员B.分析财务报表数据C.检查内部凭证和文件D.观察被审计单位的业务活动24.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制的设计是否合理、执行是否有效B.如果控制测试结果未通过，注册会计师通常需要执行更多的实质性程序C.控制测试只能在被审计单位存在内部控制的情况下执行D.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围25.在审计销售与收款循环时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查销售合同和客户订单B.抽取资产负债表日后的销售记录，追查至发票和出库单C.检查应收账款账龄和计提坏账准备的方法D.评估销售折扣和现金折扣的合理性26.下列关于存货审计的说法中，正确的有（）。A.存货的实地盘点是获取存在性证据的重要程序B.检查存货采购和领用的审批记录，主要是为了测试计价和分摊C.测试存货跌价准备计提的充分性属于实质性程序D.对存货进行计价测试，主要是为了确认存货的实际成本27.注册会计师在审计过程中可能遇到的职业困境包括（）。A.管理层不提供审计所需的信息B.审计结果可能影响被审计单位的声誉C.审计收费受到被审计单位的不当影响D.面临来自客户或第三方的不合理压力28.信息技术对审计的影响体现在（）。A.审计师需要具备更强的信息技术知识B.审计程序可能更加依赖自动化技术C.内部控制测试的范围可能发生变化D.财务报表的复杂程度可能增加审计难度29.下列关于审计报告要素的说法中，正确的有（）。A.审计报告的标题通常为“审计报告”B.被审计单位的名称和财务报表列报期间是审计报告的必要要素C.审计意见是审计报告的核心要素D.审计报告的日期是指注册会计师出具审计报告的日期30.在对财务报表进行总体复核时，注册会计师关注的内容通常包括（）。A.财务报表整体的意见类型B.财务报表列报的总体列报结构C.应计项目和其他调整的金额D.财务报表与交易和事项的勾稽关系三、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，简要回答问题）31.简述注册会计师如何评估财务报表层次重大错报风险。32.在审计采购与付款循环时，针对“采购与付款交易已记录”这一认定，注册会计师通常执行哪些实质性程序？33.简述注册会计师在审计过程中如何应对利用第三方服务提供者（如内部审计、外部服务机构）执行部分审计工作的情况。四、综合题（本题型共1题，共22分。请根据题目要求，综合运用所学知识回答问题）34.甲公司是一家从事零售业务的上市公司，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货，存货按成本与可变现净值孰低法计提减值。注册会计师在审计过程中注意到以下事项：（1）甲公司2025年12月销售额大幅增长，期末存货周转率较上年下降20%。管理层解释称，增长主要来自季节性因素，且新增了多家折扣店，销售模式发生变化。（2）注册会计师在抽查2025年12月销售发票时，发现部分发票的发货日期晚于记账日期，管理层解释为记账人员工作疏忽，已要求其改进。（3）注册会计师在执行销售截止测试时，发现甲公司在12月31日之前开具了三张销售发票，但相应的出库单日期为2026年1月2日、1月5日和1月10日。甲公司财务经理解释称，这些销售在发货时即可确认收入，且符合收入确认准则。（4）甲公司2025年年末存货余额较大，注册会计师计划对其计价进行测试。在测试过程中，发现A产品有大量滞销迹象，管理层根据市场情况计提了50万元的存货跌价准备。注册会计师查阅了管理层编制的关于A产品可变现净值的评估报告，该报告由公司内部评估部门出具。（5）甲公司2025年度财务报表已审计，注册会计师计划出具审计报告。在报告日，甲公司告知注册会计师，其因2025年11月签订的一项重大销售合同，预计将产生巨额利润，且很可能在审计报告日之前实现。注册会计师评估认为，该合同形成的利润对财务报表具有重大影响，但截至审计报告日，该利润尚未实现。针对上述事项，请注册会计师分别回答以下问题：（1）针对事项（1），注册会计师应执行哪些进一步审计程序以评估存货是否存在重大错报风险？（请至少列出三项）（2）针对事项（2），注册会计师应如何评价管理层的解释？如果认为管理层的解释不可信，注册会计师应执行哪些进一步审计程序？（3）针对事项（3），注册会计师应如何评价甲公司收入确认政策及管理层的解释？注册会计师应执行哪些进一步审计程序以应对评估的错报风险？（4）针对事项（4），注册会计师应如何测试A产品存货跌价准备计提的充分性？在测试过程中，如果发现内部评估报告的可靠性存在疑问，注册会计师应采取哪些措施？（5）针对事项（5），注册会计师应如何处理该事项？说明理由，并简述可能出具的审计报告类型及其理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计工作的基础是注册会计师的专业胜任能力和应有关注，这是执行审计工作的前提。2.D解析：注册会计师可以通过设计和执行恰当的审计程序来评估固有风险和控制风险，从而控制检查风险。3.A解析：审计证据的适当性是指相关性和可靠性，这是评价审计证据质量的核心要素。4.D解析：未能发现存在的重大错报，可能是因为样本量不足、审计程序执行不恰当或不到位，或是以上多种因素的综合。5.A解析：初步评价内部控制时，通常先关注控制设计是否合理，再评估其执行情况。6.A解析：询问只能作为获取审计证据的一种方式，通常需要与其他程序结合使用，不能单独作为充分、适当的证据。7.D解析：重要性水平的确定受多种因素影响，其中注册会计师的审计风险承受能力是关键因素之一。8.C解析：对于特别风险，即使存在控制，注册会计师也必须执行实质性程序来应对。9.D解析：评估舞弊风险时，需要询问管理层和治理层、评估管理层诚信、考察会计政策选用等。10.D解析：检查采购订单是否经过适当授权，主要是为了测试采购交易的“发生”认定，即防止应记录的交易未被记录，属于计价和分摊目标的一部分，确保采购成本准确。11.B解析：检查固定资产明细账与总账是否相符，主要是为了测试固定资产的“完整性”认定，即已记录的资产是否都列示在财务报表中。12.C解析：出货单经过授权批准，并连续编号，是与应收账款“发生”相关的控制措施，防止未经授权的销售发生。13.A解析：分析程序的目的是通过研究数据关系来识别异常波动和潜在错报风险。14.D解析：样本量确定受抽样风险、总体变异性、可容忍错报和总体规模等因素影响。15.C解析：编制审计工作底稿是为了记录和证据审计工作，满足审计准则的要求，而非主要为了满足外部投资者的需求。16.D解析：评估信息技术一般控制风险，是为了了解信息系统对财务报表数据完整性和可靠性的影响，以及是否影响审计程序的有效性。17.C解析：如果被审计单位拒绝更正重大错报，注册会计师可能需要出具保留意见或无法表示意见的报告，取决于错报的影响和证据情况。18.A解析：无保留意见表示财务报表整体按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。19.B解析：评估持续经营能力主要基于管理层编制的财务预测、近期经营成果和现金流量、财务报表列报情况以及治理层的风险承受能力等。20.B解析：人力资源管理不仅关注招聘和晋升，还包括培训、考核、晋升机制等，以确保人员具备所需的知识和技能。二、多项选择题21.A,B,C,D解析：固有风险、控制风险、检查风险是审计风险的基本要素，且审计风险可能高于、等于或低于可接受的审计风险。22.A,B解析：充分性指证据数量和质量满足审计目的，质量是关键。23.A,B,C,D解析：风险评估程序包括询问、分析程序、检查、观察等多种方式。24.A,B,D解析：控制测试目的是评估控制有效性，结果影响后续程序；未通过需更多实质程序；结果影响实质程序设计。控制测试并非仅存在内部控制时执行，也可用于了解控制设计。25.A,B,C,D解析：检查销售合同、追踪销售记录、检查应收账款账龄和坏账准备方法、评估销售折扣合理性，都是审计销售与收款循环的常见实质程序。26.A,C,D解析：存货盘点获取存在性证据，检查审批记录主要测试完整性，计价测试确认成本，存货跌价准备测试属于实质程序。27.A,C,D解析：职业困境包括管理层不配合、审计结果影响声誉、审计收费受不当影响、面临不合理压力等。28.A,B,C,D解析：信息技术要求审计师具备相应知识，审计程序依赖自动化技术，内部控制测试范围变化，财务报表复杂度增加审计难度。29.A,B,C,D解析：审计报告要素包括标题、被审计单位名称、期间、意见类型、报告日期等。30.A,B,C,D解析：总体复核关注财务报表整体意见、列报结构、应计项目调整、数据勾稽关系等。三、简答题31.解析：注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的程序通常包括：（1）识别和了解被审计单位的业务、行业和环境，评估可能影响财务报表的舞弊风险和重大错报风险。（2）识别被审计单位财务报告流程中的重大缺陷，特别是与财务报表编制相关的内部控制缺陷。（3）考虑财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。（4）识别和评估财务报表中特别风险。（5）识别和评估与被审计单位治理结构相关的风险。（6）复核管理层对重大错报风险的评估及其应对措施。32.解析：针对“采购与付款交易已记录”认定，注册会计师通常执行的实质性程序包括：（1）抽取资产负债表日前后若干天的采购凭证（如采购订单、发票），追查至采购和付款业务记录是否存在。（2）检查采购申请、采购订单、入库单和发票是否连续编号，是否存在缺失或跳号，以及是否都得到了恰当授权。（3）检查采购合同和订单是否得到履行，例如检查是否存在未记录的合同或订单，或已记录但未履行的交易。（4）对被审计单位未记录的采购进行测试，例如检查是否有未入账的供应商发票或付款。33.解析：注册会计师应对第三方服务提供者执行部分审计工作的处理方法：（1）确定第三方服务提供者的资质和能力，评估其是否具备执行相关工作的必要专业胜任能力和应有关注。（2）明确界定注册会计师和第三方服务提供者的工作范围和责任，确保不存在利益冲突，且注册会计师对审计工作保持最终责任。（3）对第三方服务提供者的工作计划和执行情况进行监督和指导，必要时实施复核程序。（4）对第三方服务提供者执行工作的结果进行评估，确保其工作质量满足审计要求，审计证据充分、适当。（5）在审计工作底稿中记录对第三方服务提供者的评价和监督情况。四、综合题34.解析：（1）针对事项（1），注册会计师应执行的进一步审计程序：a.详细分析存货周转率、毛利率等财务指标的趋势和同行业比较，确认增长和周转率下降的幅度和原因。b.询问管理层关于销售模式变化、新增折扣店的具体情况及其对存货管理的影响。c.对期末存货进行实地盘点，并抽选部分存货进行复点，关注存货的完整性和状况。d.评估存货跌价准备计提的充分性，特别是在销售增长和周转率下降的情况下。e.检查与存货相关的内部控制，如采购、仓储、领用等环节，评估其设计和执行的有效性。（2）针对事项（2），注册会计师对管理层的解释评价及进一步审计程序：a.评价：管理层的解释（记账人员疏忽）可能是真实的，但也可能是借口。需要评估该解释的可信度，考虑管理层诚信和内部控制环境。b.进一步审计程序：i.增加抽取2025年12月销售发票的数量，重点关注记账日期和发货日期的匹配情况。ii.检查记账人员的职责分离情况，以及是否有充分的复核程序来防止此类错误。iii.询问负责记账和复核的人员，了解错误发生的原因和频率。（3）针对事项（3），注册会计师对收入确认政策及管理层的解释评价及进一步审计程序：a.评价：甲公司解释称符合收入确认准则（发货即确认收入），但发货日期晚于记账日期，且晚于审计报告日，这可能与权责发生制和收入确认准则的要求存在矛盾。需要评估该解释是否符合适用的财务报告编制基础。b.进一步审计程序：i.检查甲公司收入确认政策的具体条款，确认其是否符合适用的财务报告编制基础。ii.询问管理层关于收入确认政策的依据，以及为何选择这种确认方式。iii.对上述三笔销售执行进一步的截止测试，例如检查相关的合同、发货单、出库单、发票和银行收款记录，判断收入确认时点是否恰当。