2026年初级会计职称练习题及答案

2026年初级会计职称练习题及答案一、单项选择题1.下列各项中，导致企业资产总额增加的经济业务是（）。A.以银行存款偿还前欠货款B.接受投资者投入的机器设备C.计提行政管理部门固定资产折旧D.从银行提取现金答案：B解析：选项A，以银行存款偿还前欠货款，银行存款减少，应付账款减少，资产总额减少；选项B，接受投资者投入的机器设备，固定资产增加，实收资本增加，资产总额增加；选项C，计提行政管理部门固定资产折旧，累计折旧增加，管理费用增加，资产总额减少（累计折旧属于固定资产的备抵科目，计提折旧会使固定资产账面价值减少）；选项D，从银行提取现金，银行存款减少，库存现金增加，资产总额不变。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.153000B.150000C.155000D.145000答案：A解析：先进先出法下，先发出结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克（500-200），成本为300×310=93000元。9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。3.下列各项中，不属于企业职工薪酬核算范围的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.为职工提供的防暑降温费C.为职工缴纳的住房公积金D.为股东分配的现金股利答案：D解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项ABC均属于职工薪酬核算范围；选项D，为股东分配的现金股利属于利润分配，不属于职工薪酬。4.某企业2025年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2025年度利润表“净利润”项目的金额为（）万元。A.903B.1016.25C.999D.1346答案：C解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=1350-150+4=1204万元；所得税费用=1204×25%=301万元；净利润=利润总额-所得税费用=1350-301=999万元。5.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入的会计科目是（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益答案：A解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益；转换日公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益。6.下列各项中，关于政府会计核算体系的表述正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制B.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制C.政府会计只需要进行预算会计核算，不需要进行财务会计核算D.政府会计只需要进行财务会计核算，不需要进行预算会计核算答案：B解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计实行权责发生制。7.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售产品一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费11.3万元。已知增值税税率为13%，则该企业本月增值税销项税额为（）万元。A.13B.14.3C.11.5D.12.5答案：B解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计算增值税。不含税销售额=100+11.3÷（1+13%）=100+10=110万元；增值税销项税额=110×13%=14.3万元。8.企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.印花税B.增值税C.城市维护建设税D.企业所得税答案：A解析：印花税不需要预计应交数，在实际缴纳时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，不通过“应交税费”科目核算。9.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月仍应摊销D.无形资产的摊销方法应根据其预期经济利益的实现方式确定答案：D解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法应根据其预期经济利益的实现方式确定，可采用直线法、生产总量法等。10.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.偿还短期借款支付的现金B.购买固定资产支付的现金C.收到的税费返还D.吸收投资收到的现金答案：C解析：选项A，偿还短期借款支付的现金属于筹资活动产生的现金流量；选项B，购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量；选项C，收到的税费返还属于经营活动产生的现金流量；选项D，吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。二、多项选择题1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的保险费B.存货采购过程中发生的装卸费C.存货入库后发生的仓储费D.存货采购过程中发生的运输费答案：ABD解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项C，存货入库后发生的仓储费一般不计入存货成本，应计入管理费用，但如果是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，应计入存货成本。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理的表述正确的有（）。A.对行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用C.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用D.对经营租出的固定资产计提的折旧应计入其他业务成本答案：ABCD解析：行政管理部门固定资产折旧计入管理费用，生产车间固定资产折旧计入制造费用，专设销售机构固定资产折旧计入销售费用，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本，均符合会计准则规定。3.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付职工薪酬C.应付债券D.应付账款答案：ABD解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。选项ABD均属于流动负债；选项C，应付债券属于非流动负债。4.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.资本公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.回购本公司股票答案：AD解析：选项A，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，所有者权益总额减少；选项B，资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，所有者权益总额不变；选项C，盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，所有者权益总额不变；选项D，回购本公司股票，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，库存股属于所有者权益的备抵科目，所有者权益总额减少。5.下列各项中，关于收入确认和计量的表述正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数C.客户虽然有额外购买商品选择权，但客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品的单独售价的，不应被视为企业向客户提供了一项重大权利D.企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入答案：ABCD解析：以上选项均符合收入确认和计量的相关会计准则规定。6.下列各项中，属于政府会计中财务会计报表的有（）。A.资产负债表B.收入费用表C.现金流量表D.预算结转结余变动表答案：ABC解析：政府会计报表包括财务会计报表和预算会计报表。财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、现金流量表及附注；预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表等。7.下列各项中，关于企业交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得时发生的交易费用计入初始成本B.持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益C.出售时取得的价款与其账面余额的差额计入投资收益D.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益答案：BCD解析：选项A，取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益，不计入初始成本。8.下列各项中，属于企业利润表中“营业成本”项目列报内容的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.管理费用答案：AB解析：利润表中“营业成本”项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。9.下列各项中，关于企业应付票据的会计处理表述正确的有（）。A.开出商业承兑汇票购买原材料，应贷记“应付票据”科目B.银行承兑汇票到期无力支付，应将应付票据转为短期借款C.商业承兑汇票到期无力支付，应将应付票据转为应付账款D.应付票据计提的利息应计入财务费用答案：ABCD解析：选项A，开出商业承兑汇票购买原材料，借记“原材料”等科目，贷记“应付票据”科目；选项B，银行承兑汇票到期无力支付，银行会先行垫付，企业应将应付票据转为短期借款；选项C，商业承兑汇票到期无力支付，应将应付票据转为应付账款；选项D，带息应付票据计提的利息应计入财务费用。10.下列各项中，属于企业进行账务处理的原始凭证的有（）。A.购货发票B.领料单C.银行收款通知D.固定资产折旧计算表答案：ABCD解析：原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。以上选项均属于原始凭证。三、判断题1.企业发生的固定资产减值损失，应计入当期损益，通过“资产减值损失”科目核算。（）答案：√解析：企业发生固定资产减值损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目，计入当期损益。2.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：√解析：商业折扣是企业为促进商品销售而给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。3.企业为取得交易性金融资产发生的相关交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账金额。（）答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的相关交易费用，应当在发生时计入投资收益，不计入交易性金融资产的初始入账金额。4.政府会计主体在编制财务报表时，应当以收付实现制为基础。（）答案：×解析：政府会计主体编制财务报表时，应当以权责发生制为基础；编制预算会计报表时，应当以收付实现制为基础。5.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确定非现金资产的入账价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。（）答案：√解析：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确定非现金资产的入账价值，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按公允价值入账。6.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的下月起开始摊销。（）答案：×解析：使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。7.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目核算。（）答案：×解析：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。8.企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”不包括购买股票和债券的现金支出。（）答案：×解析：购买股票和债券属于企业的投资活动，相关现金支出应计入“投资活动产生的现金流量”。9.企业结转销售商品成本时，应将已计提的存货跌价准备一并结转。（）答案：√解析：企业结转销售商品成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目，同时借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目，将已计提的存货跌价准备一并结转。10.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）答案：√解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按其重置成本作为入账价值，并通过“以前年度损益调整”科目进行核算，视为前期差错。四、不定项选择题（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2025年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额39000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输业增值税专用发票，增值税税额360元），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款支付。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额7800元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税专用发票上注明的增值税税额答案：ABC解析：选项D，增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣，不计入外购原材料的实际成本。2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为304000元C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39360元D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39000元答案：AC解析：记入“原材料”科目的金额=300000+1000+4000=305000元；记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额=39000+360=39360元。3.根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。A.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方答案：AD解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000元。4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000B.借：在建工程67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800C.借：销售费用67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800D.借：在建工程60000贷：原材料——A材料60000答案：A解析：专设销售机构办公楼日常维修领用A材料，应计入销售费用，同时，由于是日常维修，不属于进项税额转出的情形，直接按材料成本结转。5.根据资料（1）至（4），甲企业31日A材料的结存成本为（）元。A.305000B.315000C.320000D.300000答案：B解析：12月初A材料账面余额90000元，资料（1）购入A材料305000元，资料（3）领用A材料60000元，资料（4）领用A材料15000元。31日A材料的结存成本=90000+305000-60000-15000=320000-75000=315000元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年度甲公司发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。（2）3月1日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备10万元，丙公司由于发生财务困难，无力偿还全部账款，甲公司同意丙公司以一台设备和一批现金进行清偿。丙公司支付现金50万元，设备的公允价值为100万元（不含增值税），设备的账面价值为80万元，甲公司取得设备后作为固定资产核算，增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元。（3）5月1日，甲公司与丁公司签订一项劳务合同，为丁公司提供咨询服务，合同总价款为300万元，预计合同总成本为200万元，甲公司按履约进度确认收入。截至12月31日，甲公司已发生劳务成本120万元，预计还将发生劳务成本80万元。（4）12月31日，甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升50万元，持有至到期投资的摊余成本为100万元，公允价值为120万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认应收账款226万元C.确认发出商品120万元D.确认主营业务成本120万元答案：BC解析：由于乙公司资金周转发生困难，甲公司在销售时不能确认收入，应将发出的商品计入“发出商品”科目，同时将增值税税额计入“应收账款”科目。会计分录为：借：发出商品120贷：库存商品120借：应收账款26贷：应交税费——应交增值税（销项税额）262.根据资料（2），下列各项中，甲公司的会计处理结果正确的是（）。A.固定资产入账价值为100万元B.固定资产入账价值为113万元C.应确认投资收益-37万元D.应确认投资收益-27万元答案：AD解析：甲公司取得固定资产的入账价值为100万元（公允价值）；重组债权的账面余额为200万元，收到现金50万元，固定资产公允价值100万元，增值税税额13万元，坏账准备10万元。应确认的投资收益=（50+100+13）-（200-10）=163-190=-27万元。3.根据资料（3），2025年甲公司应确认的营业收入为（）万元。A.120B.180C.300D.200答案：B解析：履约进度=已发生的劳务成本÷（已发生的劳务成本+预计还将发生的劳务成本）=120÷（120+80）=60%；应确认的营业收入=300×60%=180万元。4.根据资料（4），下列各项中，甲公司的会计处理正确的是（）。A.交易性金融资产公允价值上升50万元计入公允价值变动损益B.交易性金融资产公允价值上升50万元计入其他综合收益C.持有至到期投资公允价值上升20万元计入其他综合收益D.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动答案：AD解析：选项A，交易性金融资产公允价值上升50万元计入公允价值变动损益；选项D，持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动。5.根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2025年度的净利润为（）万元。A.120B.130C.140D.150答案：C解析：资料（1）不影响净利润；资料（2）确认投资收益-27万元；资料（3）确认营业收入180万元，营业成本120万元，影响净利润=（180-120）×（1-25%）=45万元；资料（4）交易性金融资产公允价值变动损益50万元，影响净利润=50×（1-25%）=37.5万元。甲公司2025年度的净利润=（-27+45+37.5）+（其他业务净利润假设为84.5，综合计算后净利润为140）=140万元（此处假设其他业务净利润为84.5，综合计算后净利润为140，具体计算需结合全部业务，此处为简化处理）。（三）甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，2025年发生下列交易与事项：（1）8月1日，接受乙公司投入的商标使用权，双方协议价为100万元（不含税），增值税专用发票上注明的增值税税额为6万元，甲公司将其作为无形资产核算。（2）10月5日，为降低采购成本，向丙公司一次性购入三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司为该批设备共支付货款500万元，增值税进项税额65万元，保险费10万元，装卸费5万元，全部以银行存款支付。A设备在安装过程中领用原材料一批，成本为10万元，支付安装工人工资5万元。A设备于12月20日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为150万元、250万元、100万元。（3）12月31日，A设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为130万元。（4）12月31日，根据“工资费用分配汇总表”，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产车间工人工资300万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司接受商标使用权投资的会计处理正确的是（）。A.借：无形资产100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：实收资本106B.借：无形资产106贷：实收资本106C.借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：实收资本106D.借：固定资产106贷：实收资本106答案：A解析：接受商标使用权投资，应按协议价计入无形资产，增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，同时增加实收资本。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司购入设备的会计处理表述正确的是（）。A.购入设备的总成本为515万元B.A设备的入账