2026年企业所得税筹划模拟试题(含答案)

2026年企业所得税筹划模拟试题(含答案)一、单项选择题（每题1分，共15分）1.依据现行企业所得税法，居民企业适用的基本税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案D2.2026年，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.20%B.25%C.50%D.75%答案B解析现行政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。3.企业发生的业务招待费支出，准予在企业所得税税前扣除的标准为（）。A.按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.按发生额的50%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰D.按发生额的50%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰答案A4.一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案C5.企业通过公益性社会组织进行的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B解析公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分准予结转以后三年内扣除。6.2026年，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C7.2026年，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。A.100B.300C.500D.1000答案C8.下列关于分公司与子公司税收处理的表述中，正确的是（）。A.分公司具有独立法人资格，独立缴纳企业所得税B.子公司不具有独立法人资格，由总公司汇总纳税C.分公司的亏损可以抵减总公司的应纳税所得额D.分公司和子公司均可独立享受小型微利企业税收优惠答案C解析分公司不具有独立法人资格，应汇总纳税，其亏损可抵减总公司利润；子公司具有独立法人资格，独立纳税，可独立享受小型微利企业等优惠，而分公司不能独立享受。9.企业与关联方之间的业务往来，应当符合（）。A.成本效益原则B.独立交易原则C.实质重于形式原则D.谨慎性原则答案B10.一般企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，最长结转年限为（）年。A.3B.5C.7D.10答案B解析一般企业最长结转年限为5年；高新技术企业和科技型中小企业最长可结转10年。11.下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业取得的各类财政性资金答案C解析财政拨款、行政事业性收费、财政性资金属于不征税收入；国债利息收入属于免税收入。12.下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款C.未经核定的资产减值准备金D.违约金答案D解析违约金属于民事赔偿性质支出，可以税前扣除；税收滞纳金、罚金罚款及未经核定的准备金支出不得扣除。13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按（）的税率缴纳企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案A14.下列固定资产中，可以计提折旧在税前扣除的是（）。A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产答案D解析经营租赁由出租方计提折旧，承租方不得计提；融资租赁由承租方计提折旧，出租方不得计提。A项已提足折旧的不得继续计提。15.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B二、多项选择题（每题2分，共20分；多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员人工费用B.直接投入研发活动的材料费用C.研发活动所用固定资产的折旧费用D.与研发活动无关的差旅费E.新产品设计费、新工艺规程制定费答案ABCE2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.政府性基金E.国债利息收入答案ABD解析C、E属于免税收入，而非不征税收入。不征税收入与免税收入的区别在于：不征税收入本身不在征税范围内，免税收入属于应税范围但给予免税优惠。3.下列项目中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.违约金E.未经核定的资产减值准备金答案ABCE4.下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地E.与经营活动无关的固定资产答案BCDE解析未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧；未投入使用的机器设备等不得计提折旧。5.企业下列事项中，属于企业所得税纳税调减项目的有（）。A.国债利息收入B.税收滞纳金C.研发费用加计扣除D.超过扣除限额的业务招待费E.符合条件的居民企业之间的股息、红利收益答案ACE解析税收滞纳金和超限额业务招待费属于纳税调增项目。6.企业进行所得税筹划时，应遵循的基本原则包括（）。A.合法性原则B.前瞻性原则C.整体性原则D.成本效益原则E.规避纳税原则答案ABCD7.下列关于固定资产加速折旧政策的表述中，正确的有（）。A.制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法B.全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进的固定资产适用加速折旧政策C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.企业选择加速折旧后，可以根据盈利情况随时变更E.缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%答案ABCE解析企业选择加速折旧或一次性扣除政策后，不得变更，D错误。8.企业重组适用特殊性税务处理的条件包括（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于规定比例的50%C.企业重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%E.企业重组后连续24个月内不转让所取得的股权答案ACD解析B项比例应为50%，表述正确但并非特殊性税务处理条件中的关键比例，实际政策要求股权支付比例不低于85%；E项应为连续12个月内不转让所取得的股权。9.下列企业中，2026年可以享受小型微利企业所得税优惠的有（）。A.从事国家限制行业的甲企业，年应纳税所得额200万元B.乙企业，年应纳税所得额250万元，从业人数180人，资产总额3000万元C.丙企业，年应纳税所得额320万元，从业人数100人，资产总额2000万元D.丁企业，年应纳税所得额100万元，从业人数500人，资产总额4000万元E.戊企业，年应纳税所得额80万元，从业人数50人，资产总额1000万元答案BE解析小型微利企业须从事国家非限制和禁止行业，且年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。A行业不符，C应纳税所得额超标，D从业人数超标。10.下列关于企业所得税预缴与汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料D.企业分月或者分季预缴企业所得税，一律按照实际利润额预缴E.企业在汇算清缴期间，可以自行调整账簿记录来减少应纳税所得额答案ABC解析D错误，预缴方式可选择按实际利润额预缴，也可按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴。E错误，汇算清缴进行的是纳税调整，而非账务调整。三、判断题（每题1分，共10分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。答案正确2.企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。答案正确3.企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。答案正确4.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，一律免征企业所得税。答案错误解析不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。5.企业缴纳的税收滞纳金和行政性罚款，不得在企业所得税税前扣除。答案正确6.企业按照实际利润额预缴企业所得税有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。答案正确7.实行核定征收企业所得税的企业，也可以享受研发费用加计扣除优惠。答案错误解析享受研发费用加计扣除优惠的企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。8.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，最长结转年限一律为10年。答案错误解析一般企业最长结转年限为5年，高新技术企业和科技型中小企业为10年。9.企业通过公益性社会组织或县级（含）以上人民政府及其部门进行的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。答案正确10.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的10%可以从当年的应纳税所得额中抵免。答案错误解析专用设备投资额的10%抵免的是企业所得税应纳税额，而非应纳税所得额。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述企业所得税筹划应遵循的基本原则。答案（1）合法性原则。筹划必须在不违反税法及相关法律法规的前提下进行，以税法允许的方式实现税负最小化，不得采取偷税、逃税等违法手段。（2）前瞻性原则。筹划应在纳税义务发生前对生产经营活动进行规划和安排，具有预见性和超前性。（3）整体性原则。筹划应从企业全局出发，综合考虑各税种、各经营环节的税负水平，追求整体税负最优，而非单一税种最低。（4）成本效益原则。筹划方案的预期收益应大于筹划成本，包括货币成本、时间成本和风险成本。2.简述2026年小型微利企业的认定条件及其企业所得税优惠。答案小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。2026年优惠：对小型微利企业年应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。3.企业在设立分支机构时，如何从所得税筹划角度选择分公司或子公司？答案（1）盈亏状况。若分支机构预计初期亏损，宜选择分公司，其亏损可汇总抵减总公司应纳税所得额，降低集团整体税负；若预计盈利，宜选择子公司，独立纳税并享受税收优惠。（2）税收优惠适用。子公司具有独立法人资格，可以独立享受小型微利企业、高新技术企业等优惠；分公司不具有独立法人资格，需并入总公司汇总纳税，不能单独享受优惠。（3）税率差异。若总公司适用税率较高，而分支机构所在地存在税率优惠或亏损弥补优势，子公司更为有利；若总公司适用税率较低或与分支机构相同，分公司因汇总纳税可产生盈亏互抵效应，更具优势。（4）管理成本。子公司设立与运营成本较高，分公司相对简便。企业应结合管理需要和成本收益原则综合决策。五、计算分析题（每题10分，共40分）1.某制造企业（企业所得税税率25%）2026年1月购入一台生产用设备，不含税价款480万元，会计上按10年采用直线法计提折旧，不考虑残值。当年实现会计利润总额1200万元（未考虑该项设备折旧）。企业可选择以下两种税务处理方式：方案一：按会计折旧年限计提折旧税前扣除。方案二：享受一次性税前扣除政策，将480万元在2026年度一次性计入成本费用。要求：（1）分别计算两种方案下2026年度企业应纳企业所得税。（2）不考虑货币时间价值，比较两种方案的税负差异，并给出筹划建议。答案（1）会计上每年折旧额=480÷10=48（万元）方案一：2026年可税前扣除折旧48万元。应纳税所得额=1200−48=1152（万元）应纳企业所得税=1152×25%=288（万元）方案二：2026年一次性税前扣除480万元。应纳税所得额=1200−480=720（万元）应纳企业所得税=720×25%=180（万元）（2）方案二比方案一当年少缴税款=288−180=108（万元）。从整个资产使用期间看，两种方案扣除总额均为480万元，总税负相同。方案二通过提前扣除获得递延纳税收益，相当于为企业取得一笔无息贷款，缓解当期资金压力。筹划建议：在企业盈利且适用正常税率时，应优先选择一次性税前扣除政策，将扣除额提前实现，获取资金时间价值。若企业处于亏损期或享受免税、低税率优惠期，则应权衡提前扣除可能造成的优惠浪费，选择最优扣除时点。2.某商贸企业2026年度预计实现销售（营业）收入20000万元，实际发生业务招待费500万元，广告费和业务宣传费支出4000万元。该企业适用企业所得税税率25%。要求：（1）计算该企业2026年业务招待费和广告费支出的税前扣除限额及纳税调整金额。（2）若企业通过合理调整费用预算，将业务招待费控制在300万元，广告费控制在3000万元，计算调整后企业的纳税调整金额，并分析节税效果。答案（1）业务招待费扣除限额：按发生额的60%计算：500×60%=300（万元）按销售（营业）收入的5‰计算：20000×5‰=100（万元）限额为两者孰低值：100万元业务招待费纳税调增=500−100=400（万元）广告费扣除限额=20000×15%=3000（万元）广告费纳税调增=4000−3000=1000（万元）纳税调整金额合计=400+1000=1400（万元）（2）调整后：业务招待费300万元：300×60%=180（万元），20000×5‰=100（万元），限额为100万元。业务招待费纳税调增=300−100=200（万元）广告费3000万元，未超过扣除限额，纳税调增为0。纳税调整金额合计=200（万元）纳税调整金额减少=1400−200=1200（万元）节税金额=1200×25%=300（万元）解析通过将业务招待费控制在扣除限额临界点附近，并合理安排广告费支出节奏，企业当年可减少纳税调增1200万元，节约企业所得税300万元。需要注意的是，费用控制应基于真实经营需要，不得虚构费用或人为转移费用归属期。3.某生产企业2026年度会计利润总额为1000万元，适用企业所得税税率25%。企业计划向某公益项目捐赠150万元，现有三个方案：方案一：直接向受赠人捐赠150万元。方案二：通过公益性社会组织捐赠150万元。方案三：通过公益性社会组织分两年捐赠，2026年捐赠120万元，2027年捐赠30万元。假定2027年会计利润为800万元，除捐赠外无其他纳税调整事项。要求：（1）计算三个方案下2026年应纳企业所得税。（2）从2026—2027年两年整体税负角度评价三个方案的优劣，并给出筹划建议。答案（1）2026年公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元）方案一：直接捐赠不得税前扣除。应纳税所得额=1000+150=1150（万元）2026年应纳企业所得税=1150×25%=287.5（万元）方案二：通过公益性社会组织捐赠150万元，扣除限额120万元，超支30万元。应纳税所得额=1000+30=1030（万元）2026年应纳企业所得税=1030×25%=257.5（万元）方案三：2026年捐赠120万元，未超过扣除限额。应纳税所得额=1000（万元）2026年应纳企业所得税=1000×25%=250（万元）（2）2027年公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元）方案一：2027年无捐赠事项。2027年应纳企业所得税=800×25%=200（万元）两年合计税负=287.5+200=487.5（万元）方案二：2026年超支的30万元可结转至2027年扣除。2027年应纳税所得额=800−30=770（万元）2027年应纳企业所得税=770×25%=192.5（万元）两年合计税负=257.5+192.5=450（万元）方案三：2027年捐赠30万元，未超过当年扣除限额96万元。2027年应纳税所得额=800（万元）2027年应纳企业所得税=800×25%=200（万元）两年合计税负=250+200=45