2026年税务师涉税服务实务考试题库

2026年税务师涉税服务实务考试题库一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于涉税服务业务中涉税鉴证业务的是（）。A.纳税申报代理B.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证C.税务咨询D.代理记账答案B解析涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业资产损失所得税税前扣除鉴证、土地增值税清算鉴证等。纳税申报代理属于纳税申报代理类服务，税务咨询属于非鉴证服务。2.增值税一般纳税人登记标准为年应征增值税销售额（）。A.超过50万元B.超过80万元C.超过500万元D.超过100万元答案C解析自2018年5月1日起，增值税一般纳税人登记的年应征增值税销售额标准统一为500万元及以上。3.下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物B.购进的贷款服务C.购进的住宿服务用于员工出差D.购进的餐饮服务答案C解析购进的住宿服务用于员工出差，属于与生产经营相关的支出，其进项税额准予抵扣。用于集体福利的购进货物、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，其进项税额均不得抵扣。4.企业所得税小型微利企业的认定标准中，年度应纳税所得额不超过（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.500万元答案C解析小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。5.个人所得税综合所得汇算清缴的办理期限为（）。A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至5月31日D.次年2月1日至4月30日答案B解析居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。6.土地增值税清算时，房地产开发企业已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在（）以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。A.50%B.75%C.85%D.90%答案C解析对符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。7.下列合同中，印花税计税依据为不含增值税金额的是（）。A.借款合同B.财产保险合同C.买卖合同D.租赁合同答案C解析应税买卖合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。借款合同以借款金额为计税依据，财产保险合同以保险费收入为计税依据，租赁合同以租金金额为计税依据。8.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品D.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品答案B解析税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项A、C、D属于税收强制执行措施。9.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理。延期办理的申请应当在（）。A.纳税申报期限届满前提出B.纳税申报期限届满后10日内提出C.纳税申报期限届满后15日内提出D.纳税申报期限届满后30日内提出答案A解析纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，可以延期申报。10.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（）。A.国家税务总局B.省（自治区、直辖市）税务局C.区县级税务机关D.主管税务所答案C解析增值税专用发票最高开票限额由区县级税务机关审批。自2019年起，增值税专用发票最高开票限额审批已改为即时办结事项。11.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。12.房产税从价计征的税率为（）。A.1.2%B.2%C.3%D.5%答案A解析房产税从价计征的，按房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%。13.契税的纳税义务发生时间为（）。A.办理房屋权属登记之日B.签订土地、房屋权属转移合同的当日C.支付全部价款的当日D.实际交付房屋的当日答案B解析契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。14.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，申请行政复议的期限为（）。A.知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内B.知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内C.知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内D.收到税务处理决定书之日起15日内答案B解析纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，可以自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。15.纳税信用等级中，A级纳税人的评价标准为年度评价指标得分（）。A.60分以上B.70分以上C.80分以上D.90分以上答案D解析纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上；B级为70分以上不满90分；M级为新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上；C级为40分以上不满70分；D级为不满40分或者直接判级确定。16.增值税期末留抵退税政策中，符合条件的小微企业申请留抵退税，其增量留抵税额的计算基数为（）。A.2019年3月31日期末留抵税额B.申请退税所属期的期末留抵税额C.2019年12月31日期末留抵税额D.上一纳税申报期的期末留抵税额答案A解析根据增值税期末留抵退税政策，增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增的期末留抵税额。符合条件的企业，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。17.个人所得税专项附加扣除中，纳税人接受继续教育的，每月定额扣除标准为（）。A.200元B.300元C.400元D.500元答案C解析个人所得税继续教育专项附加扣除标准为：学历（学位）继续教育，每月400元，扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，定额扣除3600元。18.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.12%D.15%答案B解析车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，税率为10%。应纳税额=计税价格×10%。19.城镇土地使用税的计税依据为（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人申报的土地面积C.土地评估价值D.土地出让价格答案A解析城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定的适用税额计算征收。20.税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人加收滞纳金，滞纳金的比率为每日（）。A.千分之一B.千分之五C.万分之五D.万分之一答案C解析纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务有（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.纳税情况审查E.税收策划答案ABCDE解析涉税专业服务机构可以从事的涉税业务包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理（如代理记账、发票领用、减免退税申请等）以及其他涉税服务。2.下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于免征增值税项目的购进货物B.用于简易计税方法计税项目的购进服务C.购进的旅客运输服务用于一般计税项目D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物E.购进的娱乐服务答案ABDE解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。购进的娱乐服务、餐饮服务、居民日常服务、贷款服务，进项税额不得抵扣。购进的旅客运输服务用于一般计税项目，其进项税额可以抵扣。3.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业所得税税款B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C.税收滞纳金D.合理的工资薪金支出E.罚金、罚款和被没收财物的损失答案ABCE解析不得税前扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的公益性捐赠支出及非公益性捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。合理的工资薪金支出准予税前扣除。4.个人所得税综合所得包括下列哪些所得项目（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案ABCD解析个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得四项。财产租赁所得属于分类所得，不属于综合所得。5.土地增值税计算时，下列属于扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.财政部规定的其他扣除项目答案ABCDE解析土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金（城市维护建设税、教育费附加、印花税等）；财政部规定的其他扣除项目（对房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除）。6.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构所立的书据B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.无息、贴息借款合同D.财产保险合同E.记载实收资本和资本公积的营业账簿答案ABC解析财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构所立的书据免征印花税；个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税；无息、贴息借款合同免征印花税。财产保险合同按保险费收入的千分之一缴纳印花税；记载实收资本和资本公积的营业账簿按万分之二点五缴纳印花税（2022年7月1日后）。7.下列税务行政行为中，属于税务行政复议前置范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的罚款决定C.税务机关不予依法办理出口退税D.税务机关作出的税收保全措施E.税务机关加收滞纳金的行为答案AE解析税务行政复议前置适用于税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。罚款决定、税收保全措施等不适用复议前置。8.纳税担保的方式包括（）。A.纳税保证B.纳税抵押C.纳税质押D.纳税留置E.纳税定金答案ABC解析纳税担保的方式包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押。纳税留置和纳税定金不是我国税法规定的纳税担保方式。9.增值税小规模纳税人免征增值税的条件包括（）。A.月销售额未超过10万元B.季度销售额未超过30万元C.年销售额未超过120万元D.必须为增值税一般纳税人E.不得开具增值税专用发票答案AB解析增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人可以选择放弃免税、开具增值税专用发票，但开具增值税专用发票的销售额应按规定缴纳增值税。10.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案ABD解析企业所得税不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入（如取得的专项用途财政性资金）。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，而非不征税收入。三、简答题（每题8分，共40分）1.某增值税一般纳税人企业2026年5月发生下列业务：销售货物取得不含税销售额200万元，适用税率13%；购进原材料取得增值税专用发票注明税额15.6万元；购进一台生产设备取得增值税专用发票注明税额6.5万元；支付员工出差住宿费取得增值税专用发票注明税额0.3万元；购进一批职工福利物资取得增值税专用发票注明税额1.3万元。请计算该企业2026年5月应纳增值税税额。答案销项税额=200×13%=26（万元）；可抵扣进项税额=15.6+6.5+0.3=22.4（万元）；购进职工福利物资的进项税额1.3万元不得抵扣；应纳增值税=26−22.4=3.6（万元）。解析用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。出差住宿费属于与生产经营相关的支出，可以抵扣。生产设备属于固定资产，进项税额准予抵扣。2.某企业2026年度实现利润总额500万元。全年发生业务招待费50万元，全年销售（营业）收入为4000万元；发生广告费和业务宣传费700万元；通过公益性社会组织向希望工程捐款70万元。请计算该企业2026年度应纳税所得额。答案业务招待费扣除限额=min(50×60%=30,4000×5‰=20)=20（万元），应调增50−20=30（万元）；广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600（万元），应调增700−600=100（万元）；公益性捐赠扣除限额=500×12%=60（万元），应调增70−60=10（万元）；应纳税所得额=500+30+100+10=640（万元）。解析业务招待费按发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰孰低确定扣除限额；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；公益性捐赠在年度利润总额12%以内准予扣除，超过部分结转以后3年扣除。3.简述涉税专业服务机构及其涉税服务人员从事涉税专业服务应当遵循的基本原则。答案涉税专业服务机构及其涉税服务人员从事涉税专业服务应当遵循以下基本原则：（1）诚信执业原则，诚实守信，恪守职业道德；（2）独立、客观、公正原则，保持独立性和客观公正的立场；（3）专业胜任原则，具备相应的专业知识和技能；（4）保密原则，对在执业过程中知悉的国家秘密、委托人的商业秘密和个人隐私予以保密；（5）依法执业原则，遵守税收法律、法规和相关规定，依法维护委托人的合法权益。解析涉税专业服务的基本原则是规范涉税专业服务行为、保障服务质量的基础，考生应结合《涉税专业服务监管办法（试行）》进行理解和记忆。4.某居民个人2026年取得工资薪金收入30万元，劳务报酬收入5万元，稿酬收入3万元，特许权使用费收入2万元。全年减除费用6万元，专项扣除4万元，专项附加扣除2.4万元。请计算该居民个人2026年综合所得应纳个人所得税（不含其他扣除）。答案综合所得收入额=30+5×(1−20%)+3×(1−20%)×70%+2×(1−20%)=30+4+1.68+1.6=37.28（万元）；应纳税所得额=37.28−6−4−2.4=24.88（万元）；应纳个人所得税=24.88×20%−1.692=4.976−1.692=3.284（万元）。解析劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额再减按70%计算。综合所得适用3%至45%的超额累进税率，年应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元。5.简述增值税专用发票开具的基本要求。答案增值税专用发票开具的基本要求包括：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具；（5）不得虚开增值税专用发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票；（6）购买方为其他个人的，不得开具增值税专用发票；（7）发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字增值税专用发票的，按规定流程处理。解析增值税专用发票开具管理是涉税服务实务中的重要内容，应注意与普通发票开具要求的区别，以及红字发票开具的规范流程。四、综合分析题（每题10分，共20分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年度相关经营情况如下：（1）全年销售产品取得不含税收入8000万元，销售成本5200万元。（2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费1000万元。（3）发生管理费用600万元，其中业务招待费80万元，研究开发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（4）发生财务费用100万元，其中向非关联方借款利息支出80万元（利率为8%，同期同类银行贷款利率为6%）。（5）通过省级人民政府向目标脱贫地区捐赠120万元。（6）全年已预缴企业所得税300万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：（1）计算2026年度企业所得税应纳税所得额；（2）计算2026年度应补（退）企业所得税税额。答案（1）计算应纳税所得额：会计利润=8000−5200−1200−600−100−120=780（万元）。①广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生1000万元，未超过限额，无需调整。②业务招待费扣除限额=min(80×60%=48,8000×5‰=40)=40（万元），应调增80−40=40（万元）。③研究开发费用加计扣除：200×100%=200（万元），应调减200万元。④借款利息支出扣除限额=80÷8%×6%=60（万元），应调增80−60=20（万元）。⑤目标脱贫地区捐赠支出：自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。2026年继续执行该项政策，据实扣除，无需调整。应纳税所得额=780+40−200+20=640（万元）。（2）应纳企业所得税=640×25%=160（万元）；已预缴300万元；应退税额=300−160=140（万元）。解析本题重点考查企业所得税纳税调整项目的计算。注意：广告费未超限额不需调整；研发费用加计扣除100%形成纳税调减；利息支出超过同期同类银行贷款