项目二 增值税纳税实务-5

项目二

增值税纳税实务“十四五”职业教育国家规划教材任务二

增值税应纳税额的计算任务一

认识增值税任务三

增值税出口业务管理任务四

认识增值税的征收管理任务五

增值税的纳税申报目录知识目标1.了解增值税的征税范围、纳税人和税率。2.掌握增值税的视同应税交易。3.掌握增值税的计算与纳税申报。项目二增值税纳税实务能力目标1.正确判断一般纳税人和小规模纳税人及适用何种税率和征收率。2.能够正确计算一般计税方法和简易计税方法增值税应纳税额。3.具备正确计算进口货物增值税应纳税额的能力。项目二增值税纳税实务能力目标4.能够正确计算出口货物或者跨境销售服务、无形资产退(免)税额。5.能够根据业务资料分别填制一般纳税人和小规模纳税人的增值税及附加税费申报表及相关附表。6.能够识别税务风险，诚实守信，依法纳税。项目二增值税纳税实务素养目标1.通过增值税的改革，向学生传递创新创业思想。2.培养学生积极合作的团队精神。3.了解增值税税收优惠政策，清楚地认识我国税制的优越性，培养爱国主义情怀。4.结合马克思剩余价值理论，解读增值税原理，让学生体会到马克思主义的立场观点方法在税法中的运用。项目二增值税纳税实务任务五

增值税的纳税申报任务情境

永华有限责任公司于2018年1月成立，为增值税一般纳税人，生产各种电子信息产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月。2026年3月企业有留抵税额5000元，3月发生的主要经济业务如下：（1）1日，购进甲种材料10000件，金额100000元，税额13000元，取得增值税专用发票1张，发票于当月通过认证，货已验收入库，货款尚未支付。（2）3日，售出产品一批，开具的专用发票上注明价款200000元，税额任务五增值税的纳税申报任务情境26000元；用已收到的全部款项226000元购入某食用油公司食用油170桶，用于发放职工福利，取得普通发票一张。（3）5日，销售本月1日购进的甲种材料2500件，开具普通发票1张，注明价款30000元，增值税3900元。（4）8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额325元，款项已用银行存款支付。发票于当月通过认证。任务五增值税的纳税申报任务情境（5）19日，收到某公司退货一批，该批货物系2026年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具负数专用发票1份，全部款项22600元已退。（6）21日，销售本企业使用过的在固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，该固定资产系2021年2月9日购入，已抵扣过进项税额。账面原值150000元，累计折旧为100000元，售价8000元，已经开具普通发票1张。任务五增值税的纳税申报任务情境（7）26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票1张，累计注明不含税价款960000元，税额124800元，货款全部收讫。（8）28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票1张，累计注明价款50000元，税额6500元，货款没有支付，经查，至月末乙材料仍未到达企业。任务五增值税的纳税申报任务要求

永华有限责任公司在进行增值税及附加税费申报时，应填写哪些报表？任务五增值税的纳税申报任务五增值税的纳税申报一、小规模纳税人增值税纳税申报

增值税小规模纳税人纳税申报应填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料》（一）、（二）、增值税减免税申报明细表、普通发票领用存月报表、企业财务会计报表及税务机关要求报送的其他资料。

任务五增值税的纳税申报二、一般纳税人增值税纳税申报

增值税一般纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日。如实填写《增值税及附加税费申报表》。办理电子申报的纳税人登录主管国家税务局电子申报系统办理申报纳税；未办理电子申报的纳税人到主管国家税务机关办理申报纳税。任务五增值税的纳税申报（一）纳税申报资料1.上报资料（1）《增值税及附加税费申报表》（适用于增值税一般纳税人）及其5个附表和增值税减免税申报明细表。（2）资产负债表和损益表。（3）主管税务机关要求报送的其他资料。任务五增值税的纳税申报2.备查资料下列备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定：（1）已经开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票存根联。（2）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。（3）海关进口货物完税凭证和收购农产品的普通发票的复印件。（4）已经开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。（5）代扣代缴税款凭证存根联。（6）主管税务机关规定的其他备查资料。任务五增值税的纳税申报（二）纳税申报表样式本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也适用本表。本表一式两份，一份由税务机关盖章后收回作为纳税人的申报凭证，一份报送税务机关。任务五增值税的纳税申报（三）一般纳税人纳税申报案例1.4日，购入一套生产用机械设备，取得增值税专用发票，注明采购价款为5000000元，增值税进项税额为650000元，同时取得运输部门开具的增值税专用发票，注明运费3360元，进项税302.4元。2.6日，外购一批货物，取得增值税专用发票，注明货款4000000元，增值税520000元，由于管理不善，本月底有1000000元的货物被盗。3.9日，销售三批同一规格、同等质量的货物，第一批500件，不含增值税销售单价为2800元；第二批800件，不含增值税销售单价为2700任务五增值税的纳税申报元；第三批10件，不含增值税销售单价为2000元。经税务机关认定，第三批销售价格明显偏低且无正当理由。4.10日，销售一批货物，增值税专用发票上注明的销售额为2500000元，销项税额为325000元，另外开出一张普通发票，收取包装费11300元；同日，以还本销售的方式销售货物460000元，同时发生还本支出180000元。5.15日，将自产的一批新产品1000件作为福利发放给职工。该产品尚未投放市场，没有同类产品销售价格，每件生产成本为980元。任务五增值税的纳税申报6.17日，该公司外购原材料一批，支付货款1000000元，进项税额130000元，同时取得增值税专用发票；销售一批产品，开具增值税专用发票，注明货款15800000元，增值税销项税额2054000元，在结算时给予对方2％的现金折扣，对方享受了现金折扣，同时支付运输部门运输费4760元，进项税428.4元，已取得运输部门开具的增值税专用发票。

任务五增值税的纳税申报7.20日，外购原材料一批，从供货方取得增值税专用发票，发票上注明价款1800000元，进项税额为234000元，另外，支付运输费用4963元，进项税446.67元，并取得运输公司开具的增值税专用发票；同日，外购办公用品一批，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税税额1300元。办公用品直接交付办公科室使用。8.22日，销售给小规模纳税人产品一批，已开具普通发票，共收取款项226000元，并替购货方支付运输费用3000元，进项税270元，取得运输部门开具的增值税专用发票已转交购货方。任务五增值税的纳税申报9.23日，该公司进口一批原材料，关税完税价格为7600000元，已缴纳关税912000元，增值税税率为13%，已办理相关手续，该原材料不需要缴纳消费税。10.24日，该公司出售一台旧设备，此设备系2008年2月购入，原价3200000元，现售价180000元，款项已收到。11.25日，当月一客户因质量问题提出将上月购买的一批货物退货，经双方协商，决定以销售折让的方式解决，退给购买者5650元货款，购货方已开具了红字发票。任务五增值税的纳税申报12.26日，该公司建职工宿舍，领用上月购进的原材料一批，实际成本1000000元，该批原材料的进项税额130000元已在购进期申报抵扣。已知宏发公司2026年3月初有两张发票未抵扣进项税额，发票金额为237500元，留抵增值税进项税额为30875元，增值税税率为13%，假设本期进项税额发票和运费发票均已认证相符。

要求：请你替宏发公司申报缴纳3月份的增值税。任务五增值税的纳税申报（四）一般纳税人纳税申报案例分析1.业务1购入固定资产可抵扣的进项税额=650000（元）购入固定资产运费可抵扣的进项税额=302.4（元）2.业务2外购货物增值税进项税额=520000（元）由于管理不善货物被盗不得抵扣的进项税额=1000000×13%=130000（元）3.业务3会计做账认定的销售额为＝2800×500+2700×800+2000×10＝3580000（元）任务五增值税的纳税申报会计做账认定的销项税额＝3580000×13%＝465400（元）税务机关认定第三批货物的单价和三批货物的销项税额分别为：第三批货物单价=(2800×500+2700×800)÷(500+800)=2738.46（元）销售这三批货物增值税销项税额=(2800×500+2700×800+2738.46×10)×13%=466360（元）4.业务4包装费收入视为含增值税收入，按所包装货物的税率计算销项税额。任务五增值税的纳税申报销售货物增值税销项税额=325000+11300÷(1+13%)×13%=326300（元）还本销售货物增值税销项税额=460000×13%=59800（元）这两笔业务增值税销项税额=326300+59800=386100（元）5.业务5用自己生产的产品为职工发放福利在税法上按视同应税交易处理，按照纳税人或其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定，没有同类货物的，按组成计税价格计算销售额和销项税额。

任务五增值税的纳税申报发放职工福利的新产品增值税销项税额=980×1000×(1+10%)×13%=140140（元）6.业务6企业采取现金折扣销售方式，购货方享受的现金折扣作为企业的财务费用，不能减少销售额和销项税额。外购原材料增值税可抵扣的进项税额=130000（元）销售产品增值税销项税额=2054000（元）销售产品支付运费可抵扣的进项税额=428.4（元）任务五增值税的纳税申报7.业务7外购原材料增值税可抵扣的进项税额=234000（元）外购原材料支付运费可抵扣的进项税额=446.67（元）外购办公用品增值税可抵扣的进项税额=1300（元）8.业务8增值税一般纳税人向消费者个人销售货物或者应税服务、向小规模纳税人销售货物或者应税服务，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。销售给小规模纳税人产品增值税销项税额=226000÷(1+13%)×13%=26000（元）任务五增值税的纳税申报替购货方支付运输费用进项税270元由购货方承担，不属于本单位进项税抵扣范围。9.业务9进口原材料增值税组成计税价格＝关税完税价格+关税进口原材料增值税进项税额=(7600000+912000)×13%=1106560（元）10.业务10出售旧设备的应纳税额=180000÷(1+3%)×2%=3495.15（元）11.业务11因质量问题退货减少增值税销项税额=5650÷(1+13%)×13%=650（元）任务五增值税的纳税申报12.业务12公司建职工宿舍领用原材料进项税额转出=130000（元）宏发公司3月份增值税销项税额=466360+386100+140140+2054000+26000-650=3071950（元）出售旧设备增值税应纳税额=3495.15（元）宏发公司3月份增值税