《审计》试题题库大全及参考答案

《审计》试题题库大全及参考答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分，每题只有1个正确答案）1.下列有关注册会计师审计核心属性的表述中，符合现行审计准则规范的是（）。A.注册会计师审计的服务对象是被审计单位控股股东，需要优先满足其决策信息需求B.注册会计师审计的核心目标是绝对保证被审计单位经营效益的合规性与盈利性C.注册会计师审计的基础是独立性和专业性，要求注册会计师独立于被审计单位和预期使用者之外的第三方主体D.注册会计师审计的最终产出是审计报告，用于增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度参考答案：D考点解析：选项A错误，注册会计师审计的服务对象是全体预期使用者，并非优先满足控股股东需求；选项B错误，注册会计师审计针对的是财务报表的公允性与合法性，仅提供合理保证，不对经营效益提供绝对保证；选项C错误，独立性要求注册会计师独立于被审计单位，需从实质上和形式上保持独立，无需独立于预期使用者；选项D表述完全符合中国注册会计师审计准则对审计定义的界定。2.注册会计师在执行甲上市公司2023年度财务报表审计业务时，下列各项风险中，属于审计固有限制来源的是（）。A.注册会计师未对应收账款执行全额函证程序导致未能发现虚构应收账款的风险B.被审计单位管理层在编制财务报表时涉及主观判断，导致会计估计本身存在不确定性的风险C.注册会计师选取的审计抽样样本量不足，导致样本特征不能代表总体特征的风险D.注册会计师对审计证据的解读出现偏差，得出错误审计结论的风险参考答案：B考点解析：审计的固有限制来源于三个层面：一是财务报告的性质，比如会计估计的主观判断属性；二是审计程序的性质，注册会计师没有权力强制获取外部单位隐匿的信息；三是在合理的时间内以合理成本完成审计的需要。选项ACD均属于注册会计师可以通过优化审计程序、提升专业能力规避的人为失误风险，不属于审计本身的固有属性限制。3.根据现代审计风险模型，假设注册会计师预设的可接受审计风险水平为4%，经风险评估程序识别和评估的认定层次重大错报风险为20%，则注册会计师应当设定的可接受检查风险水平为（）。A.0.8%B.20%C.20%D.40%参考答案：C考点解析：现代审计风险模型的计算公式为：可接受检查风险=可接受审计风险÷评估的认定层次重大错报风险，代入数值计算可得4%÷20%=20%。该数值代表注册会计师需要设计针对性的进一步审计程序，将检查风险控制在20%以内，才能保证最终审计风险降至预先设定的可接受水平。4.下列有关审计证据充分性与适当性关系的表述中，错误的是（）。A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B.如果审计证据的质量存在重大缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量D.注册会计师可以通过调高审计证据的数量要求，抵消审计证据可靠性不足的固有缺陷参考答案：D考点解析：审计证据的数量无法弥补质量缺陷，如果获取的证据本身不可靠或者与认定不相关，即便获取再多同类型证据，也无法为审计结论提供充分支撑，选项D表述错误。5.注册会计师在执行审计业务时，下列情形中通常不需要确定整体重要性水平的是（）。A.审计集团合并财务报表，需要判断集团层面整体是否存在重大错报B.执行单一小型被审计单位财务报表审计，需要确定审计意见类型的判断基准C.执行被审计单位某一单独财务报表的审阅业务，仅需要提供有限保证D.执行专项审计业务，对被审计单位的专项资金收支明细报告出具审计意见参考答案：C考点解析：审阅业务属于有限保证的鉴证业务，其重要性水平的判断逻辑与审计业务存在差异，准则未要求审阅业务必须确定整体重要性水平，其余涉及合理保证的审计类业务均需要明确整体重要性作为错报判断的核心基准。6.下列各项控制活动中，属于检查性控制的是（）。A.仓库管理员只有在核对经审批的销售单后才能批准发出商品B.财务部门设置复核岗，由独立于制单人员的会计人员对已录入的记账凭证金额、科目匹配度进行复核纠错C.信息系统设置权限，仅授权出纳人员办理货币资金支付业务D.涉密会计信息设置访问密码，仅财务负责人可以查阅年度未公开的预算数据参考答案：B考点解析：控制活动分为预防性控制和检查性控制，预防性控制的目的是防止错报的发生，检查性控制的目的是发现已经发生的错报。选项ACD均属于事前的预防性控制，选项B属于事后对错报的识别纠正，属于检查性控制。7.注册会计师在识别被审计单位的重大错报风险时，下列情形中通常表明存在特别风险的是（）。A.被审计单位2023年应收账款余额占营业收入的比重较上年提升2%B.被审计单位将闲置办公楼出租给关联方，交易价格按照市场公允水平确定C.被审计单位存在复杂的金融工具公允价值计量业务，涉及大量未公开的第三方输入值D.被审计单位本年新增10名基层生产人员，人员薪酬总额占营业成本的比重提升3%参考答案：C考点解析：特别风险是注册会计师识别出的、需要特别应对的重大错报风险，涉及重大的非常规交易和判断事项通常属于特别风险，复杂金融工具的公允价值计量涉及高度主观判断，且输入值不可观察，属于典型的特别风险范畴。其余选项涉及的变动幅度较小，不属于具有高度不确定性的风险领域。8.下列有关注册会计师实施函证程序的表述中，正确的是（）。A.除非应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效，否则注册会计师应当对应收账款实施函证程序B.如果注册会计师获取到被审计单位管理层提供的应收账款对账单，能够直接替代函证程序作为充分适当的审计证据C.对于零余额的银行账户，注册会计师无需实施函证程序D.注册会计师可以将函证的回收转交给被审计单位财务人员进行后续核对处理参考答案：A考点解析：准则明确规定，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项A表述正确；选项B错误，管理层内部生成的对账单属于内部证据，可靠性远低于外部第三方回函，无法直接替代函证；选项C错误，注册会计师应当对所有银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）实施函证，除非该账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低；选项D错误，函证全过程应当保持注册会计师的控制，转交被审计单位人员会破坏函证程序的独立性，降低证据可靠性。9.下列各项审计程序中，不属于控制测试的是（）。A.检查被审计单位的费用报销单据后附的审批签字记录B.观察被审计单位存货盘点的控制执行流程C.对被审计单位本年发生的销售交易实施营业成本倒轧测试D.重新执行被审计单位的银行存款余额调节表编制流程参考答案：C考点解析：控制测试的目的是评价控制运行的有效性，选项C对营业成本实施倒轧测试属于直接针对交易余额的实质性程序，不属于控制测试范畴。10.注册会计师在执行存货监盘程序时，下列做法中符合准则要求的是（）。A.如果被审计单位声明位于境外的存放存货金额占存货总金额的1%，注册会计师无需安排任何审计程序B.对于存放在第三方仓库的存货，注册会计师应当向持有存货的第三方发出询证函C.注册会计师应当对被审计单位的所有存货实施100%现场监盘，不得采用抽样方式D.如果被审计单位在资产负债表日后实施存货盘点，注册会计师无需对资产负债表日至盘点日之间的存货变动记录实施审计程序参考答案：B考点解析：针对存放在第三方的存货，实施函证是恰当的审计程序，选项B正确；选项A错误，即便存货占比极低，也需要执行必要的审计程序验证其存在性，不得直接省略相关程序；选项C错误，注册会计师可以根据存货的重大错报风险评估结果，采用抽样方式选取监盘样本，无需对所有存货逐一盘点；选项D错误，监盘时间可以选择非资产负债表日，但必须对盘点日至资产负债表日之间的存货交易实施追溯调整测试，获取资产负债表日存货余额的充分适当证据。11.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.注册会计师在审计工作底稿归档期间可以直接修改已完成的审计工作底稿，不需要留存修改轨迹C.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日后10年，未完成审计业务的底稿保存期限自业务中止日起至少5年D.注册会计师可以将已作废的审计草稿、初步审计意见讨论记录纳入最终归档的审计工作底稿范畴参考答案：A考点解析：选项B错误，归档期间修改底稿需要记录修改理由、修改人员、修改时间等轨迹信息；选项C错误，未完成审计业务的底稿保存期限自业务中止日起至少10年；选项D错误，作废的草稿、初步讨论记录不属于最终底稿归档范畴，应当予以销毁。12.下列情形中，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的是（）。A.被审计单位管理层拒绝提供书面声明，涉及多个财务报表项目B.被审计单位财务报表整体按照适用的编制基础编制，不存在重大错报C.注册会计师审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分适当审计证据D.被审计单位未将金额重大的固定资产计提减值准备，错报影响广泛参考答案：B考点解析：无保留意见适用于注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的情形，其余三个选项分别对应无法表示意见、否定意见的适用场景。13.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的表述中，错误的是（）。A.内部审计的对象是被审计单位内部的经营活动和内部控制流程，注册会计师审计的对象是被审计单位的财务报表B.两者的独立性程度存在差异，注册会计师审计的独立性强于内部审计的独立性C.注册会计师完全可以依赖内部审计的工作成果，不需要对内部审计的专业胜任能力、客观性进行评估D.内部审计形成的工作记录可以为注册会计师的审计工作提供参考，减少重复审计工作量参考答案：C考点解析：注册会计师如果拟利用内部审计的工作成果，必须先对内部审计机构的人员专业胜任能力、工作流程的规范性、人员的客观性进行评估，只有评估结果达到可接受水平时才能利用其工作成果，选项C表述错误。14.下列各项中，属于被审计单位管理层侵占资产舞弊行为的是（）。A.被审计单位管理层虚构收入，虚增年度经营利润以满足股权激励考核要求B.被审计单位财务人员将收回的应收账款私自转入个人银行卡账户，未计入单位账簿C.被审计单位管理层隐瞒对外大额负债，降低财务报表显示的资产负债率水平D.被审计单位管理层故意提前确认尚未达到收入确认条件的销售交易参考答案：B考点解析：舞弊分为编制虚假财务报告的舞弊和侵占资产的舞弊，选项B属于员工私自占用单位资产的侵占资产类舞弊，其余选项均属于管理层为了美化报表实施的财务报告舞弊。15.注册会计师在确定集团财务报表审计的重要性水平时，下列做法中正确的是（）。A.集团项目组无需确定组成部分的重要性，直接使用集团整体重要性作为所有组成部分的错报判断基准B.针对不同的组成部分，集团项目组可以根据组成部分的规模、风险水平设定不同的重要性水平，所有组成部分重要性的合计数可以高于集团整体重要性水平C.组成部分注册会计师可以自行设定组成部分的重要性水平，无需经集团项目组确认D.针对属于小型微利企业的不重要组成部分，集团项目组完全不需要确定该组成部分的任何重要性水平参考答案：B考点解析：集团审计中，组成部分重要性由集团项目组确定，且单个组成部分重要性必须低于集团整体重要性，所有组成部分重要性的合计数可以高于集团整体重要性，该设计逻辑是为了预留汇总错报的判断空间，选项B表述符合准则要求。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分，每题有2个及以上正确答案，错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于注册会计师审计业务要素的有（）。A.审计业务的三方关系人B.财务报表编制基础C.审计证据D.审计报告参考答案：ABCD考点解析：审计业务的五大核心要素分别为：审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告，四个选项均属于审计业务的必备要素。2.下列情形中，注册会计师需要重新确定整体重要性水平的有（）。A.审计过程中获知被审计单位本期实际经营利润较初始确定重要性时的预估利润下降60%B.审计过程中发现被审计单位管理层存在舞弊行为，涉及金额远低于初始确定的重要性水平C.审计过程中接到外部监管机构通报，被审计单位存在重大违法违规线索，预期使用者对审计信息的需求发生重大变化D.审计过程中注册会计师发现已识别的累计错报金额合计接近初始确定的重要性水平参考答案：ABCD考点解析：当审计过程中发生以下三类情形时，注册会计师应当修改整体重要性水平：一是审计过程中被审计单位的经营情况发生重大变化；二是获取到影响预期使用者信息需求的新信息；三是通过实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营的了解发生变化，四个选项的情形均触发重要性修改的要求。3.下列有关审计抽样中样本设计的表述中，正确的有（）。A.控制测试中采用属性抽样，样本结果能够为注册会计师提供控制运行偏差率的相关证据B.细节测试中采用变量抽样，样本结果能够为注册会计师提供总体错报金额的相关证据C.统计抽样的优势在于完全不需要注册会计师运用职业判断，所有抽样流程均由量化标准确定D.非统计抽样如果设计得当，同样能够提供与统计抽样方法同样有效的审计证据参考答案：ABD考点解析：选项C错误，即便是统计抽样，注册会计师也需要在确定样本规模、评价样本结果等环节运用职业判断，完全不涉及职业判断的抽样方法不存在，其余选项表述均符合审计抽样准则的规范要求。4.注册会计师针对被审计单位的营业收入实施截止测试时，应当选取的测试样本路径包括（）。A.从资产负债表日前后的营业收入明细账记录追查到对应的发运凭证、销售发票存根B.从资产负债表日前后的发运凭证追查到对应的营业收入明细账记录C.从资产负债表日前后的银行存款日记账记录追查到对应的销售合同D.从资产负债表日前后的增值税纳税申报表追查到对应的营业收入明细账记录参考答案：AB考点解析：营业收入截止测试的两条核心路径分别是顺查（从发运凭证追查到明细账，验证当期所有满足确认条件的收入均已入账）和逆查（从明细账追查到发运凭证，验证不存在提前确认未满足收入条件的交易），两条路径结合可以覆盖营业收入截止认定的全部审计目标。5.下列各项中，表明注册会计师可能不存在执业过失的情形有（）。A.注册会计师按照审计准则的要求设计并实施了恰当的审计程序，但是由于被审计单位管理层精心策划的串通舞弊极为隐蔽，最终未能发现某项金额重大的错报B.被审计单位的财务报表本身存在重大错报，注册会计师实施审计程序后按照标准审计程序的逻辑未发现该错报C.注册会计师获取的审计证据显示某项错报金额低于重要性水平，后续审计中发现该错报汇总其他未识别错报后合计超过重要性水平D.注册会计师因专业能力不足，未能识别出被审计单位存在的非常规重大关联方交易参考答案：ABC考点解析：注册会计师执业的判断基准是是否按照审计准则的要求尽到了合理的职业关注义务，并非要求注册会计师发现所有的错报，选项D属于明显的执业能力不足导致的过失，其余选项均属于审计固有限制下的合理情形，不构成注册会计师的执业过失。三、简答题（共3题，每题8分，共24分）1.简述注册会计师在评估重大错报风险后，针对财务报表层次的重大错报风险应当采取的总体应对措施。参考答案：注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险，应当实施以下五类总体应对措施：第一，向项目组强调保持职业怀疑的必要性，要求所有项目组成员对获取的审计证据保持审慎评价态度，不得直接采信管理层的口头声明；第二，指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作，针对涉及高度专业判断的领域比如金融工具估值、矿产资源储量测算等，聘请对应领域的专家配合执行审计工作；第三，提供更多的督导，对于高风险审计项目，安排项目合伙人、项目质量复核人员全程跟进审计流程，对关键审计结论进行双人复核；第四，在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素，比如调整审计程序的执行时间、改变抽样样本的选取标准、对以前年度未测试的低风险账户实施额外测试，避免被审计单位管理层提前预判审计程序从而实施舞弊掩盖；第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，比如将原本计划在期中执行的审计程序全部调整至期末执行，扩大审计程序的样本覆盖范围等。2.简述注册会计师判断审计证据可靠性时应当遵循的核心原则。参考答案：审计证据可靠性是指审计证据的可信程度，注册会计师判断证据可靠性应当遵循五项核心原则：第一，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，比如第三方直接回函的证据可靠性高于被审计单位内部生成的单据；第二，内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠，运行规范的信息系统生成的数据可靠性远高于人工随意记录的纸质单据；第三，注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，注册会计师现场监盘获取的存货证据比被审计单位自行提供的存货盘点表更可信；第四，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，管理层的书面声明比口头答复的证明力更强；第五，从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，复印件存在篡改伪造的可能性，证明力低于原始单据。3.简述被审计单位管理层对财务报表的责任与注册会计师的审计责任的边界划分。参考答案：两者责任边界清晰不可相互替代：第一，管理层责任端，按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，设计、执行和维护必要的内部控制，保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；第二，注册会计师责任端，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见，通过执行审计工作，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告；第三，责任划分规则，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师发表了不恰当的审计意见，此时注册会计师需要承担对应的审计责任，不能以管理层承担报表责任为理由豁免自身的执业过错。四、综合案例分析题（共1题，26分）甲会计师事务所承接了乙集团2023年度财务报表审计业务，集团整体重要性设定为1000万元，相关业务场景如下：（1）乙集团所属的A组成部分是一家金融类企业，资产总额占集团合并总资产的30%，2023年度发生了大额的金融资产转让交易，集团项目组将A组成部分的重要性设定为1200万元；（2）针对乙集团存放于第三方公共仓库的存货，金额合计800万元，占集团存货总金额的15%，审计项目组直接利用了被审计单位管理层提供的第三方仓库出具的纸质证明文件，未实施函证程序；（3）审计项目组在测试被审计单位的费用报销审批控制时，抽取了100份样本，发现2份样本的审批人签字属于代签，注册会计师直接将该事项界定为偶发的小额偏差，未扩大样本测试范围；（4）审计项目组识别出乙集团未披露一项涉及金额为900万元的未决诉讼，该未决诉讼属于准则要求必须披露的表外事项，注册会计师认为该错报