2026年审计师考试《审计学》专项训练试卷(附答案)

2026年审计师考试《审计学》专项训练试卷(附答案)一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.审计区别于其他各类经济监督活动的核心本质属性是（）A.法定权威性B.独立性C.评价客观性D.处置强制性2.根据2024年新修订实施的《中华人民共和国审计法》，我国国家审计机关的行政隶属模式属于（）A.立法型模式，直接隶属于全国人民代表大会B.司法型模式，拥有部分司法判定权限C.行政型模式，隶属于国务院及地方各级人民政府D.独立型模式，完全独立于所有公权力机构3.下列审计职能中，属于所有审计类型共有的最基础职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济咨询4.国家审计的总目标是监督被审计单位财政收支、财务收支的（）A.真实性、合法性、效益性B.公允性、合规性、盈利性C.真实性、合规性、公允性D.合法性、效益性、透明度5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务约定书必备条款的是（）A.明确被审计单位管理层对财务报表编制承担的首要责任B.说明本次审计所遵循的注册会计师执业准则体系C.列明审计报告的预期提交形式和基本使用范围限制D.事先约定本次审计最终将出具无保留意见类型的审计报告6.下列关于审计证据相关性的表述，正确的是（）A.审计证据的相关性仅与审计程序的测试方向相关，不涉及认定层面B.针对同一认定获取的不同来源审计证据，若相关性冲突则需补充程序验证C.测试应付账款完整性认定时，从应付账款明细账追查至原始凭证是最相关的程序D.相关性越高的审计证据，证明力绝对强度越高、所需审计证据数量越少7.审计人员采用变量抽样方法开展细节测试时，下列因素变动会直接导致样本规模减少的是（）A.注册会计师确定的可接受误受风险水平降低B.注册会计师确定的可容忍错报金额上限提高C.注册会计师预期的总体错报金额规模上升D.注册会计师确定的总体账面金额规模扩大8.下列内部控制措施中，属于预防型控制而非检查型控制的是（）A.定期对银行存款账户进行双向对账并编制银行余额调节表B.要求所有超出5万元的费用报销必须由部门负责人、财务总监双人审批C.每月末由独立于存货管理的人员对库存商品开展实地抽盘D.系统自动对全月销售明细账的金额合计进行校验核对9.审计人员评估被审计单位认定层次重大错报风险后，针对仅存在重大舞弊风险的销售交易，下列应对措施中缺乏针对性的是（）A.放弃依赖被审计单位相关内部控制，直接实施100%全量实质性测试B.调整审计程序的时间安排，全部选在年末资产负债表日后阶段执行C.改变原有审计抽样方法，增加样本量的同时全部选取金额较大的交易样本D.增加对关联方交易背景的延伸核查，必要时直接对接下游客户确认交易真实性10.针对被审计单位未将年内发生的一笔金额为1200万元的销售收入入账的情形，该错报直接违反的利润表项目认定是（）A.营业收入的准确性认定B.营业收入的完整性认定C.营业收入的发生认定D.营业收入的截止认定11.下列关于国家审计机关审计处理处罚权限的表述，符合现行审计法规定的是（）A.审计机关有权直接冻结被审计单位涉及违规资金流转的所有银行账户B.审计机关有权对违反国家规定的财政收支行为直接公告处罚结果，无需提前告知当事人C.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门规定与法律、行政法规相抵触的，有权直接纠正该规定D.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果12.下列各项中，不属于内部审计机构权限范围的是（）A.检查被审计单位的所有业务活动、财务会计资料和相关电子数据B.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为作出临时制止决定C.对可能转移、隐匿的相关违规资料予以暂时封存D.对违规相关责任人直接作出撤销职务的行政处分决定13.注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层存在涉嫌严重财务欺诈的违法行为，下列应对措施中优先适用的是（）A.直接告知全体投资者该舞弊事项，避免利益相关方损失扩大B.按照法律法规要求履行向被审计单位之外的监管机构报告的义务C.直接通知被审计单位治理层后解除审计业务约定D.将该舞弊事项记录于审计工作底稿，在审计报告中增加强调事项段披露14.下列审计工作底稿归档工作中，属于审计完成阶段的最终归档后变动的是（）A.审计报告出具前，补充此前未记录的关联方访谈记录B.审计报告完成后第60天，删除已经被取代的旧版审计程序表草稿C.审计报告完成后第120天，因监管部门检查要求补充对原有审计结论的佐证记录D.归档期间整理审计工作底稿时，对交叉索引的错漏进行更正调整15.下列关于存货监盘的表述，不符合审计准则要求的是（）A.存货监盘程序必须由审计人员亲自执行，不得利用被审计单位内部审计人员的任何工作成果B.如果被审计单位存放在第三方机构的存货占资产比重较高，审计人员应当考虑实施函证或实地监盘程序C.如果被审计单位属于常年处于生产运营状态的炼化企业，可以将存货监盘安排在非资产负债表日，同时测试间隔期的存货变动D.如果存货属于特殊类型的有毒化学品，审计人员可以利用外部专家的工作确定存货数量和状态16.采购与付款循环审计中，审计人员为查找未入账应付账款，下列程序中有效性最低的是（）A.检查资产负债表日后收到的全部采购发票对应的入账时间B.检查资产负债表日后银行存款明细账中支付给供应商的款项对应的入账时间C.对应付账款余额排在前20位的供应商直接发函询证期末余额D.追踪期末尚未收到采购发票的入库单记录，检查是否存在暂估入账的负债17.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的是（）A.被审计单位管理层拒绝签署管理层声明书，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据B.被审计单位未将金额为800万元的关联方担保事项在报表附注中披露，该金额远低于财务报表整体重要性水平C.被审计单位存在一项影响多个报表项目的重大会计差错，错报金额合计超过3亿元，占资产总额的27%D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，已经在财务报表中作出充分披露，且不存在其他错报18.下列审计证据中，按照可靠性排序处于最高层级的是（）A.被审计单位财务部门出具的应收账款账龄分析表B.注册会计师直接从第三方银行获取的加盖公章的银行对账单原件C.被审计单位销售部门转来的下游客户加盖公章的收货确认函扫描件D.被审计单位仓库管理人员盘点后签字确认的存货盘点表19.下列关于审计风险模型的表述，正确的是（）A.审计风险是注册会计师审计后发现被审计单位存在重大舞弊的可能性B.重大错报风险是独立于审计活动之外，被审计单位财务报表存在重大错报的固有风险C.检查风险是注册会计师通过设计执行审计程序仍未能发现某一错报的可能性D.在既定的审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越高20.审计人员测试被审计单位采购审批内部控制的有效性时，下列方法中无法获取审计证据的是（）A.选取一笔典型采购业务，追踪从请购、审批到付款的全流程处理B.向负责审批的财务负责人发放调查问卷了解审批流程执行情况C.全年抽取60份采购订单，核对审批签字权限是否符合制度要求D.重新计算全年采购成本的金额准确性，验证流程控制有效性二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于我国现行审计监督体系组成部分的有（）A.国家审计机关B.企事业单位内部审计机构C.社会审计组织D.行业自律检查机构E.单位内部纪检监察部门2.下列关于审计独立性的表述，符合准则要求的有（）A.国家审计的独立性仅要求审计机关独立于被审计单位，无需独立于其他行政部门B.注册会计师执行上市公司审计业务时，必须在形式上和实质上均保持独立C.内部审计人员开展审计活动时，应当独立于被审计的业务活动D.审计人员的直系亲属担任被审计单位财务负责人时，必须执行回避程序E.独立性能确保审计人员完全不受外界因素的任何影响3.下列各项中，属于审计证据充分性的决定性影响因素的有（）A.审计人员的审计经验丰富程度B.审计证据的获取渠道是否便捷C.认定层次重大错报风险的评估水平D.审计证据的质量水平高低E.审计项目的收费规模大小4.下列内部控制措施中，属于货币资金实物控制范畴的有（）A.严格限制无关人员接触货币资金的实物资产B.定期开展库存现金实地盘点，确保账款相符C.所有银行账户的开立和注销必须经过授权审批D.出纳人员不得兼任收入、支出类账目的登记工作E.指定专人定期核对银行账户，编制银行余额调节表5.下列关于审计抽样中样本设计的表述，正确的有（）A.属性抽样主要用于测试内部控制运行的有效性B.变量抽样主要用于测试交易或账户余额的金额准确性C.整群抽样方法的样本代表性高于简单随机抽样方法D.分层抽样方法可以降低总体的变异性，减少样本规模E.统计抽样方法无需审计人员进行职业判断，结果完全客观6.风险评估环节中，审计人员应当了解的被审计单位及其环境内容包括（）A.被审计单位所在行业的政策环境与市场竞争情况B.被审计单位的所有权结构、治理结构和组织结构C.被审计单位对会计政策的选择和运用情况D.被审计单位的战略定位和经营风险评估情况E.被审计单位所有员工的个人家庭成员信息7.下列情形中，审计人员应当将被审计单位的重大错报风险认定为特别风险的有（）A.涉及重大非常规交易的会计处理B.涉及管理层主观判断的会计估计事项C.涉及关联方交易的特殊审计领域D.涉及舞弊的风险领域E.涉及日常核算的常规交易处理8.下列审计程序中，属于进一步审计程序中实质性程序范畴的有（）A.对全年销售收入执行分析程序，评估营收变动的合理性B.抽取样本检查采购发票的审批流程是否符合内控要求C.向被审计单位所有开户银行发送询证函，确认银行存款余额真实性D.实地观察被审计单位的存货盘点过程，验证存货存在性E.检查被审计单位的岗位职责分工文件，评估内控设计有效性9.下列关于审计报告类型的表述，正确的有（）A.当被审计单位持续经营能力存在重大不确定性且未充分披露时，注册会计师应当出具否定意见报告B.当审计范围受到的限制影响广泛且重大时，注册会计师应当出具无法表示意见报告C.无保留意见审计报告意味着被审计单位的经营不存在任何风险D.带强调事项段的无保留意见审计报告不影响已发表的审计意见类型E.否定意见是注册会计师出具的最为严重的非标准审计意见类型10.下列审计档案资料中，属于永久性审计档案应当长期保存的有（）A.被审计单位的营业执照、章程复印件B.被审计单位的内控制度手册、关键业务流程图C.具体项目的全年营业收入细节测试底稿D.被审计单位重大关联方交易的相关协议原件复印件E.审计年度的管理层声明书原件三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分）1.甲公司为国内A股上市的重型工程机械制造企业，A会计师事务所接受委托承接其2025年度财务报表审计业务，委派具有上市公司审计经验的注册会计师李某担任项目合伙人。审计项目组在执行销售与收款循环审计时获取如下信息：（1）甲公司2025年度合并财务报表披露营业收入136.8亿元，较2024年的106.9亿元同比增长28%，但根据行业协会公开数据，2025年国内工程机械行业平均营收增速仅为9.2%，甲公司的增速水平连续8个季度位列行业前2%；（2）为拓展下游中小客户市场，甲公司2025年第二季度正式调整信用政策，将原有面向合格老客户的30天赊销期统一放宽至180天，新增下游客户无需经过前置信用资质审核流程，仅凭工商营业执照复印件即可申请最高500万元的赊销额度；（3）2025年末甲公司合并资产负债表列报应收账款账面余额12.6亿元，较2024年末的7.3亿元同比增长72%，但甲公司2025年对应收账款计提的坏账准备余额仅为3780万元，整体计提比例为3%，远低于2024年末12%的计提比例，甲公司管理层给出的解释是本年度下游客户整体信用情况明显好转，坏账风险大幅降低。要求：根据上述资料，为审计项目组识别甲公司销售与收款循环存在的重大错报风险领域，并列示至少4项针对性的实质性审计程序。2.乙公司为国内大型快消品生产企业，存货占乙公司年末资产总额的比重达42%，存货日常采用永续盘存制核算，全年生产运营无明显淡旺季区分。审计项目组针对2025年12月31日的存货实施监盘程序时，遇到如下事项：（1）乙公司有一批账面余额占存货总账面价值11%的食品原材料委托位于邻省的第三方仓储机构保管，乙公司财务部门向项目组出示了该仓储机构2025年11月末出具的存货确认函，项目组决定无需额外执行程序，直接采信该书面证据确认存货数量和状态；（2）乙公司生产车间内存储的部分散装食用添加剂采用罐体密封存储，单罐重量超过2吨，无法通过逐一开箱称重的方式清点数量；（3）监盘人员在盘点现场角落发现200箱包装上标注有2025年10月到期字样的过期食品原材料，经询问现场仓管人员，对方解释该批货物已经于2025年12月28日和废品回收企业签订了报废处置协议，约定2026年1月5日上门提货，因此乙公司年末未将该批存货纳入盘点范围，也未计提存货跌价准备。要求：针对上述3项事项，分别指出审计项目组的处理是否存在不当之处，并说明正确的应对措施。3.丙公司为国内区域性房地产开发龙头企业，2025年末资产总额368亿元，年度营业收入72亿元，审计项目组确定的财务报表整体重要性水平为3.2亿元。项目组审计过程中通过延伸核查银行流水发现，丙公司2025年10月存在一笔金额高达9.2亿元的违规对外担保事项，担保对象为丙公司控股股东直接控制的一家无实际经营业务的空壳公司，截至2025年末，该被担保企业已经出现债务违约迹象，极有可能导致丙公司承担全额代偿责任。审计项目组提请丙公司管理层按照《企业会计准则第13号——或有事项》的相关要求，在财务报表附注中充分披露该笔担保事项，并对应计提9.2亿元的预计负债，但丙公司管理层以该担保事项尚未经董事会审议正式确认代偿义务为由，拒绝作出任何报表调整和附注披露。项目组经集体研判后认定，该错报涉及的金额远超财务报表整体重要性水平，且该事项属于涉及关联方利益输送的重大违规事项，对财务报表整体的影响广泛且重大。要求：判断审计项目组应当出具何种类型的审计报告，并说明理由，同时简述审计项目组后续需要履行的报告程序。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：独立性是审计区别于其他经济监督的核心属性，是审计的灵魂，权威性、客观性、强制性均建立在独立性基础之上。2.答案：C解析：我国国家审计机关隶属于国务院及地方各级人民政府，属于典型的行政型审计模式。3.答案：A解析：经济监督是所有审计类型共有的基础职能，经济评价、经济鉴证是后续衍生职能。4.答案：A解析：新修订审计法明确国家审计总目标为监督财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性。5.答案：D解析：注册会计师不能事先约定审计意见类型，否则将严重影响审计的独立性，不属于业务约定书必备条款。6.答案：B解析：针对同一认定的不同审计证据相关性冲突时，说明审计证据可靠性存在疑点，必须补充程序验证。7.答案：B解析：可容忍错报上限提高，意味着审计人员可以接受更高的误差水平，所需样本规模对应减少。8.答案：B解析：双人审批属于事前的预防型控制，其余选项均为事后的检查型控制。9.答案：C解析：全部选取大额交易样本无法应对小型交易舞弊的风险，程序针对性不足。10.答案：B解析：未将已发生的销售收入入账，违反的是营业收入的完整性认定。11.答案：D解析：审计机关有权向社会公布审计结果，其余选项表述均不符合审计法的权限规定。12.答案：D解析：内部审计机构无权直接对责任人作出行政处分决定，仅有权提出处理建议。13.答案：B解析：发现严重违法行为时，审计人员应当优先按照法律法规要求履行向监管机构报告的义务。14.答案：C解析：完成最终归档后，只有在法律法规要求、佐证原有审计结论等特殊情形下才能变动底稿，其余选项均属于归档期间的常规调整。15.答案：A解析：审计人员可以在评估内部审计人员独立性和专业胜任能力的基础上，适当利用其工作成果。16.答案：C解析：仅对大额供应商函证无法有效发现低估的应付账款，低估的应付账款往往对应余额较小甚至为零的供应商。17.答案：A解析：管理层拒绝签署声明书属于审计范围受限，且影响重大，应当出具保留意见或无法表示意见，其余选项分别对应否定意见、带强调事项段的无保留意见类型。18.答案：B解析：直接从外部独立来源获取的审计证据原件可靠性最高。19.答案：C解析：检查风险是审计人员执行程序后仍未能发现错报的可能性，其余选项对审计风险、重大错报风险的表述存在概念偏差。20.答案：D解析：重新计算采购成本准确性属于实质性程序，无法验证内部控制运行的有效性。二、多项选择题1.答案：ABC解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三类主体共同组成。2.答案：BCD解析：国家审计必须独立于其他行政部门，独立性无法确保审计人员完全不受外界任何因素干扰。3.答案：ACD解析：审计证据充分性即审计证据的数量要求，受重大错报风险、审计证据质量、审计经验的直接影响，和获取渠道便捷度、项目收费无关。4.答案：AB解析：货币资金实物控制针对的是资产接触和盘点环节，其余选项属于管理控制范畴。5.答案：ABD解析：整群抽样样本代表性低于简单随机抽样，统计抽样同样需要审计人员运用职业判断。6.答案：ABCD解析：了解被审计单位环境无需覆盖所有员工的个人家庭信息。7.答案：ABCD解析：日常常规交易不存在特殊风险认定的必要性。8.答案：ACD解析：选项B、E均属于控制测试程序，不属于实质性程序。9.答案：ABDE解析：无保留意见仅能说明财务报表按照准则要求编制，不存在重大错报，不能保证被审计单位经营不存在任何风险。10.答案：ABD解析：特定项目的年度测试底稿、年度管理层声明书属于当期档案，不属于永久性档案。三、案例分析题1.答案：甲公司存在的重大错报风险领域包括：一是营业收入真实性认定存在重大错报风险，营收增速远超行业均值存在虚增收入的舞弊嫌疑；二是应收