2026年个税经营所得汇算试题(附答案)

2026年个税经营所得汇算试题(附答案)一、单项选择题（每题2分，共40分）1.2025年度经营所得个人所得税汇算清缴的办理截止时间是？A.2026年3月31日B.2026年6月30日C.2026年5月31日D.2026年4月30日答案A2.经营所得个人所得税适用的最高边际税率是？A.20%B.30%C.35%D.45%答案C3.个体工商户在计算经营所得应纳税所得额时，下列项目中准予扣除的是？A.投资者本人的工资薪金支出B.生产经营过程中发生的合理成本C.个人所得税税款D.税收滞纳金答案B解析个体工商户业主本人的工资薪金支出、个人所得税税款、税收滞纳金均不得在税前扣除。4.个体工商户发生的下列支出中，不得在计算经营所得应纳税所得额时扣除的是？A.合理的劳动保护支出B.向金融企业借款的利息支出C.非广告性赞助支出D.按规定缴纳的财产保险费答案C5.居民个人张某2025年同时取得工资薪金所得和经营所得，其基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除应如何处理？A.只能在综合所得中减除B.只能在经营所得中减除C.可以在综合所得和经营所得中分别减除D.由税务机关核定减除答案A解析同时取得综合所得和经营所得的纳税人，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等应在综合所得中减除；没有综合所得的，才可在经营所得中减除。6.个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，税前扣除办法是？A.全额扣除B.按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.按发生额的40%扣除D.不得扣除答案B7.个人独资企业投资者缴纳的下列保险费中，准予在计算经营所得时扣除的是？A.为投资者本人缴纳的商业养老保险费B.为职工缴纳的基本养老保险费C.为投资者家属缴纳的基本养老保险费D.为投资者本人缴纳的与生产经营无关的人寿保险费答案B8.合伙企业生产经营所得计算个人所得税时，正确的处理方法是？A.由合伙企业缴纳企业所得税B.以合伙企业为个人所得税纳税人C.先分后税，由合伙人分别缴纳个人所得税D.由合伙企业代扣代缴后不再汇算清缴答案C9.查账征收的个体工商户办理2025年度经营所得汇算清缴时，应当报送的申报表是？A.个人所得税经营所得纳税申报表（A表）B.个人所得税经营所得纳税申报表（B表）C.个人所得税经营所得纳税申报表（C表）D.个人所得税年度自行纳税申报表答案B解析A表用于预缴申报，B表用于年度汇算清缴，C表用于两处以上经营所得年度汇总申报。10.纳税人从两处以上取得经营所得，应当使用哪类申报表办理年度汇总申报？A.A表B.B表C.C表D.无需汇总答案C11.个体工商户通过境内公益性社会组织发生的公益捐赠支出，不超过其当年经营所得应纳税所得额多少比例的部分，准予扣除？A.12%B.30%C.40%D.50%答案B12.下列所得中，属于个人所得税“经营所得”的是？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人独资企业生产经营所得D.财产租赁所得答案C13.某个体工商户2025年度经调整后的应纳税所得额为200,000元，其适用的经营所得税率和速算扣除数是？A.20%，10,500元B.20%，40,500元C.30%，40,500元D.30%，10,500元答案A解析全年应纳税所得额超过90,000元至300,000元的部分，适用20%税率，速算扣除数为10,500元。14.个体工商户取得经营所得，预缴税款时应使用的申报表是？A.A表B.B表C.C表D.个人所得税年度自行纳税申报表答案A15.个体工商户业主本人发生的与生产经营无关的医疗支出，在计算经营所得应纳税所得额时？A.可全额扣除B.可限额扣除C.不得扣除D.按50%扣除答案C16.个人独资企业投资者的工资薪金支出，在计算经营所得应纳税所得额时？A.按合理金额扣除B.不得扣除C.按每月5,000元扣除D.按实际发生额的80%扣除答案B17.经营所得汇算清缴中，纳税人按规定可以扣除的专项附加扣除不包括？A.子女教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.车辆购置税答案D18.2025年度经营所得适用五级超额累进税率，全年应纳税所得额超过500,000元的部分，适用的税率是？A.30%B.35%C.40%D.45%答案B19.个体工商户发生的下列利息支出中，准予在计算经营所得时扣除的是？A.向金融企业借款的利息支出B.向非金融企业借款利率超过金融企业同期同类贷款利率部分的利息支出C.为投资者个人消费贷款发生的利息支出D.向关联方无息借款未实际支付的利息答案A20.在计算经营所得应纳税所得额时，下列项目中可以作为损失扣除的是？A.存货盘亏净损失B.罚金C.被没收财物损失D.税收滞纳金答案A二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列支出中，不得在计算经营所得应纳税所得额时扣除的有？A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.非广告性赞助支出答案ABCD解析上述项目均属于个人所得税经营所得税前不得扣除项目。2.个体工商户在计算经营所得时，准予扣除的税金包括？A.增值税B.城市维护建设税C.房产税D.个人所得税答案BC解析增值税为价外税，个人所得税税款不得扣除；城市维护建设税、房产税等按规定缴纳的税金准予扣除。3.下列人员取得的所得中，属于“经营所得”的有？A.个体工商户业主B.个人独资企业投资者C.合伙企业个人合伙人D.有限责任公司股东分红答案ABC解析有限责任公司股东分红属于利息、股息、红利所得，不属于经营所得。4.关于经营所得汇算清缴的办理地点和方式，下列说法正确的有？A.向经营管理所在地主管税务机关办理B.从两处以上取得经营所得的，选择其中一处主管税务机关办理年度汇总申报C.可以通过自然人电子税务局办理D.必须在户籍所在地税务机关办理答案ABC解析经营所得汇算清缴应向经营管理所在地主管税务机关办理，不需要在户籍所在地办理。5.合伙企业生产经营所得，在确定合伙人应纳税所得额时，分配比例依次按照下列哪些方式确定？A.合伙协议约定的分配比例B.合伙人协商决定的比例C.按实缴出资比例D.按合伙人数量平均分配答案ABCD解析依次为：合伙协议约定比例、协商比例、实缴出资比例、平均分配。6.个体工商户下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有？A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产答案ABCD解析上述固定资产均不得计算折旧扣除。注意房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧。7.纳税人没有综合所得，取得经营所得办理汇算清缴时，可以减除的项目包括？A.基本减除费用6万元B.专项扣除C.专项附加扣除D.个人所得税税款答案ABC解析没有综合所得的，可以减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除；个人所得税税款不得扣除。8.下列支出中，个体工商户在计算经营所得应纳税所得额时不得扣除的有？A.资本性支出B.被没收财物的损失C.赞助支出D.合理的劳动保护支出答案ABC解析合理的劳动保护支出准予扣除，资本性支出、被没收财物损失、赞助支出不得扣除。9.关于个体工商户公益捐赠支出扣除，下列说法正确的有？A.通过境内公益性社会组织发生的公益捐赠，可以在应纳税所得额30%限额内扣除B.直接向受赠人的捐赠不得扣除C.超出限额部分可以结转以后三年内扣除D.公益捐赠只能在汇算清缴时扣除，预缴时不得扣除答案ABC解析公益捐赠支出可以在预缴时或汇算清缴时扣除，并非只能在汇算清缴时扣除。10.下列支出中，个体工商户在计算经营所得时可以在规定限额内扣除的有？A.职工福利费B.业务招待费C.广告费和业务宣传费D.非广告性赞助支出答案ABC解析职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费均按规定比例限额扣除；非广告性赞助支出不得扣除。三、判断题（每题1分，共10分）1.经营所得个人所得税适用20%的比例税率。答案错误解析经营所得适用5%至35%的超额累进税率。2.纳税人从两处以上取得经营所得，应当合并计算个人所得税。答案正确3.个体工商户业主的工资薪金支出，可以在计算经营所得时税前扣除。答案错误4.经营所得个人所得税汇算清缴的截止日期为次年3月31日。答案正确5.同时取得综合所得和经营所得的纳税人，减除费用6万元可以在经营所得中扣除。答案错误解析同时取得综合所得和经营所得的，减除费用6万元应在综合所得中扣除。6.个体工商户发生的非广告性赞助支出，不得在计算经营所得时税前扣除。答案正确7.个人独资企业投资者缴纳的个人所得税税款，可以在计算经营所得时扣除。答案错误8.个体工商户通过境内公益性社会组织发生的公益捐赠，超过应纳税所得额30%的部分，可以结转以后三年内扣除。答案正确9.经营所得预缴时使用的申报表是B表。答案错误解析预缴申报使用A表，B表用于年度汇算清缴。10.合伙企业的生产经营所得，应先按合伙协议约定比例分配，再由各合伙人分别缴纳个人所得税。答案正确四、计算分析题（每题10分，共30分）1.个体工商户李某2025年度取得经营收入总额120万元，账面成本费用70万元。经审核，成本费用中包含：李某本人工资6万元、税收滞纳金1万元、非广告性赞助支出2万元。李某没有综合所得，可享受基本减除费用6万元、专项扣除1.2万元、专项附加扣除2.4万元。计算李某2025年度经营所得应纳税所得额和应纳个人所得税额。答案不得扣除项目应调增应纳税所得额：李某本人工资6万元+税收滞纳金1万元+非广告性赞助支出2万元=9万元。可扣除成本费用=70万元-9万元=61万元。应纳税所得额=120万元-61万元-6万元-1.2万元-2.4万元=49.4万元。适用税率30%，速算扣除数40,500元。应纳个人所得税额=49.4万元×30%-4.05万元=14.82万元-4.05万元=10.77万元。解析李某本人工资、税收滞纳金、非广告性赞助支出均不得税前扣除，应作纳税调增。无综合所得可按规定减除费用和专项扣除、专项附加扣除。2.个人独资企业投资者王某2025年度取得经营所得，收入总额80万元，成本费用50万元（已按规定调整，无其他不得扣除项目）。王某同时取得工资薪金所得，已由支付单位预扣预缴个人所得税。计算王某经营所得应纳税所得额和应纳个人所得税额。答案因王某同时取得综合所得，经营所得中不得减除基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除。经营所得应纳税所得额=80万元-50万元=30万元。适用税率20%，速算扣除数10,500元。应纳个人所得税额=30万元×20%-1.05万元=6万元-1.05万元=4.95万元。解析同时取得综合所得和经营所得的，基本减除费用等扣除项目在综合所得中扣除，不得在经营所得中重复扣除。3.某合伙企业2025年度取得生产经营所得80万元（收入总额200万元，成本费用120万元，已按规定调整）。合伙人张某、李某各占50%分配比例。张某没有综合所得，可减除基本减除费用6万元、专项扣除1.8万元、专项附加扣除2.4万元；李某有综合所得，已在综合所得中减除相关扣除。计算张某、李某各自应纳经营所得个人所得税额。答案合伙企业生产经营所得=200万元-120万元=80万元。张某分得经营所得=80万元×50%=40万元。张某无综合所得，可减除费用和专项扣除、专项附加扣除：张某应纳税所得额=40万元-6万元-1.8万元-2.4万元=29.8万元。适用税率20%，速算扣除数10,500元。张某应纳个人所得税=29.8万元×20%-1.05万元=5.96万元-1.05