【天地壹号应收账款风险管理成因及应对建议9200字（论文）】

15天地壹号应收账款风险管理成因及应对建议摘要随着市场经济的发展变得越来越快，以及商业信用的推行，公司之间的应收账款数额也随之增加。一方面公司利用商业信用采用赊销模式来实现销售额增大，另一方面公司承担的应收账款风险也随之增大，对应收账款风险管理的分析，并进行有效的风险控制以及制定防范措施是十分重要的。现以天地壹号公司为例，首先分析其应收账款风险管理现状，其次分析应收账款的产生原因并找出其中的问题所在，最后分析应收账款的管理方法和其不足之处的改善方法。总之，对应收账款风险的管理对公司来说是十分重要的，能有效降低公司应收账款风险。关键词：风险控制措施；应收账款；风险管理目录 17823_WPSOffice_Level1绪论 121784_WPSOffice_Level1一、应收账款相关理论 124800_WPSOffice_Level2（一）应收账款概念 111553_WPSOffice_Level2（二）应收账款风险管理的评价指标 224318_WPSOffice_Level2（三）应收账款风险管理理论 35430_WPSOffice_Level1二、天地壹号应收账款现状分析 38209_WPSOffice_Level2（一）公司简介 31067_WPSOffice_Level2（二）应收账款管理现状 323175_WPSOffice_Level1三、天地壹号应收账款的风险识别 420469_WPSOffice_Level2（一）外部风险识别 4（二）内部风险识别27728_WPSOffice_Level2 423175_WPSOffice_Level1四、天地壹号应收账款风险管理成因分析 1020469_WPSOffice_Level2（一）新冠疫情的爆发 1027728_WPSOffice_Level2（二）赊销规模不断扩大 10公司放宽信用政策7295_WPSOffice_Level2 10应收账款催收难度增大7295_WPSOffice_Level2 1130985_WPSOffice_Level1五、天地壹号应收账款风险管理的优化建议 1117559_WPSOffice_Level2（一）处在全球疫情中提高风险意识 1124588_WPSOffice_Level2（二）控制赊销规模 111541_WPSOffice_Level2（三）客户信用等级管理 11（四）建立全面的催收制度 1230613_WPSOffice_Level1结论 1320151_WPSOffice_Level1参考文献 14绪论现在，许多公司为了提高竞争力，纷纷采用赊销策略。由于我国市场经济体制不断完善和健全。企业应收账款回收周期短、风险大已成为普遍现象。再加上2020年新冠疫情的爆发，给公司应收账款带来了巨大的风险和挑战。具体公司具体分析，分析出应收账款产生的风险及其原因，并针对性提出防控措施，使得公司最大程度上减少损失。我国学者就应收账款风险管理问题发表了自己的观点。郭晓宁[1]（2019年）指出企业应收账款呈现上升趋势。应收账款的好处很多,它有利于企业增加销售,扩大市场份额,同时也能带来经济效益。但同一事物自然有它的两面性,如果对应收账款管理不当,企业会出现一定的风险,影响企业资金的稳定性和长远持续性发展。曾钰[2]（2020年）指出企业由于应收账款管理不善产生的应收账款风险也在时有发生,究其风险来源,主要包括价值链信用管理机制不完善、坏账老帐的处置方法不当、内控制度针对应收账款的管控方面存在不足等。许建水[3]（2021年）指出AT公司应收账款管理存在的风险需要对症下药,提出了相应的强化措施,旨在为企业资金回流和长远发展提供一定借鉴。现以一天地壹号公司为例，结合具体公司具体现状，通过分析天地壹号公司应收账款相关财务指标，得出应收账款风险的形成及其原因，还有应收账款风险给公司带来的影响，分析出公司应收账款风险管理中现存的问题，分别从事前、事中、事后三个方面确定实施方案。从而降低企业经营风险，提高经济效应。一、应收账款相关理论（一）应收账款概念应收账款是企业通过信用销售，劳务或产品等而应向客户收取的资金[4]。它具有以下三个特点:一是时间性。也就是说只要客户发生了赊销行为就一定会引起相关的资金收入,即所谓“现金”;二是流动性较强且数额大;三是金额小但有经济困难所产生逾期不还货款不能收回。（二）应收账款风险管理的评价指标1.应收账款增长率该财务指标公式为：应收账款增长率=（考查期应收账款－上期应收账款）／上期应收账款×100％。这一指标越高，说明公司销售情况越好，但同时也说明公司应收账款变的越来越多，公司经营风险也因此变的越来越大。2.应收账款占营业收入的比重该财务指标公式为：应收账款占营业收入的比重=（年末应收账款账面余额/年末营业收入）×100%。在产品竞争激烈的行业，公司为了促进销售，一般会采取赊销的政策。赊销政策越宽松，对客户信用审查越宽松，赊销额度越大，企业应收账款占营业收入的比重越大，而且这种情况下，出现坏账的几率也会越大。3.应收账款占流动资产的比重该财务指标公式为：应收账款占流动资产的比重=(年末应收账款账面余额/年末流动资产)×100%。应收账款占流动资产的比重反映了应收账款是否占用大量资金,从而使公司可利用的流动资产减少，公司短期偿债能力下降。4.应收账款周转率该财务指标公式为：应收账款周转率=当期销售净收入/（（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2）。一般，周转率越高，说明应收账款回收速度快，反之，说明资金呆滞在应收账款上面过多，影响公司资金的周转。5.计提坏账占应收账款比重该财务指标公式为：计提坏账占应收账款比重=（期末应收账款余额×坏账准备计提百分比）/期末应收账款余额。天地壹号公司根据应收账款账龄进行计提坏账准备，账龄越长，所计提的比例越大，通常，计提坏账占应收账款比重越大，说明公司应收账款预期不能收回的可能性越大，应收账款风险越大。6.应收账款集中度若应收账款集中在少数客户手里，只要一个客户出现还款问题，就会出现链条式的反应，对公司财务的影响就会很严重。因此，必须检查排名前面客户的具体还款能力。7.应收账款账龄应收账款账龄的分析，是评价销售部门经营绩效一种方式,有利于加快货款回笼、减少\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E8%B4%A6%E9%BE%84/_blank"坏账损失以及更好的理解公司\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E8%B4%A6%E9%BE%84/_blank"资产状况。（三）应收账款风险管理理论1.事前控制可以依据客户的规模、合作的期限、累计合作的金额、前期合同的账期以及实际的回款情况等，将客户分为不同的信用等级。比如，一些客户合作期限长、合作金额大、实际的回款状况良好、客户规模又大，这些客户可以定义为重要客户，公司给予更宽松的信用政策。而一些规模较小的公司又不长期合作的公司，应收账款回收风险较高，公司可以相应严格把控这类公司的信用政策。在合同审批这一步骤，公司财务可以在旁监督，根据不同客户的分级，对应不同的风险，提出相应的控制措施，大程度上减少应收账款回收的风险。2.事中控制在事中环节，公司财务需要跟紧销售环节，对于一些风险较大的公司进行重点跟踪。对于项目滞后或者长时间停留在某一环节，要引起注意并分析原因，提醒相关部门注意。3.事后管理首先，在同一公司，一般应收账款的管理不单单是财务部门的工作，而是各个部门协同作用，所以事先要明确各个部门的职责所在，避免责任相互推卸的情况存在。其次，进行催款，要进行定期的应收账款分析，对各个财务指标进行分析，确认是否存在有收不回来的应收账款，必要召开公司部门相关会议，讨论是否要走法律程序。最后，要看重绩效考核的辅助作用，加入绩效考核，可以引起相关工作人员的看重，对于收不回来的坏账，可以让相关工作人员承担一定的责任，可以大大降低应收账款的风险，降低公司损失。二、天地壹号应收账款风险管理现状分析8209_WPSOffice_Level2（一）公司简介天地壹号公司拥有红源果业、老陈壹号、江西天地壹号等十余家全资子公司，建有江门智能化生产基地、江西生产基地等基地，可覆盖华南、华东、华北及华中等区域，是醋饮料行业的领军企业。公司历经二十余年的积淀与发展，秉承差异化定位的经营策略，由初始的单一产品运营起步（陈醋饮料），逐步发展为多品类运营（陈醋饮料+苹果醋饮料），探索发展多品牌运营模式（天地壹号+其他品牌），有序布局全国市场，目前已发展成为国内健康佐餐醋饮料领域的知名品牌与市场领先者。（二）应收账款管理现状天地壹号公司紧紧围绕企业风险控制制度，在有效分析市场风险、政策风险、经营风险、法律风险等的前提下，采取事前防范、事中控制等措施，从企业规范的角度继续完善风险控制体系。2018年12月31日应收账款较2017年12月31日增幅为43.09%，2019年12月31日应收账款较2019年1月1日增幅为42.00%，2020年12月31日应收账款较2020年1月1日增幅为117.49%。公司采用的账龄组合按表1的比例计提坏账准备。表1采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例账龄风险特征（%）1年以内1-2年2-3年3年以上合并范围内应收款项0000销售货物52050100其他52050100三、天地壹号应收账款的风险识别外部风险识别新冠疫情的爆发2020年报告期内公司实现营业收入1,899,474,039.92元，较上年同期减少26.52%；归属于公司股东的净利润为260,172,264.21元，较上年同期减少34.99%。公司毛利率为58.23%。报告期内营业收入、净利润减少，主要原因系受新冠疫情影响，上半年各地零售和餐饮终端基本处于停业状态，春节传统的走亲访友和大规模家庭聚会基本停滞，春节期间的货品销量大幅减少。随着国内疫情得到有效控制，因疫情受到暂时抑制的消费需求逐步释放，公司积极推进复工复产，孵化新产品，同时，以消费者需求为导向进行精准营销，开展各项市场营销活动，保障疫情逐步疏解后业务的有序恢复，促进公司经营稳健发展。内部风险识别1.应收账款比较分析依据天地壹号公司2018年-2020年年度财务报告的数据显示，2018年公司的年末应收账款账面余额为61,727,440.33元。2019年公司的年末应收账款账面余额为87,527,645.14元。2020年公司的年末应收账款账面余额为189,871,524.03元。其详情如图1.2020年2012020年2019年2018年图1天地壹号公司应收账款增长趋势图如图1可知，应收账款总额近三年来呈逐年上升趋势，而且速度越来越快，说明应收账款方面管理严峻。在2018年年末营业收入为2,112,423,637.12元。2019年年末营业收入为2,585,050,060.83元。2020年年末营业收入为1,899,474,039.92元。2019年202019年2020年2018年图2天地壹号公司应收账款占营业收入比重图年末应收账款余额占同年年末营业收入比重如图2。2018年年末应收账款占年末营业收入比率为2.92%。2019年年末应收账款占年末营业收入比率为3.39%。2020年年末应收账款占年末营业收入比率为10%。比率逐年增大，说明公司逐年增大使用赊销模式。还反应饮料行业商业信用环境逐年变低，天地壹号公司的经营发展由此受到一些约制。2.应收账款占流动资产比率分析应收账款占流动资产比率如图所示，反映了应收账款是否占用大量资金,从而使公司可利用的流动资产减少，公司短期偿债能力下降。从指标分析来看，2018年期末应收账款占流动资产的比率为4.12%，2019年期末应收账款占流动资产的比率为6.41%，2020年期末应收账款占流动资产的比率为10.76%。应收账款占流动资产比率逐年增加，尤其2020年因为疫情的影响同比增加了4.35%。由此可见，天地壹号公司应收账款的流动性逐年变弱，流动资金周转效率和短期偿债能力下降[5]。表2应收账款占流动资产比率流动资产/元应收账款/元应收账款占流动资产比率2018年1,499,765,775.3461,727,440.334.12%2019年1,366,068,920.7587,527,645.146.41%2020年1765073916.56189,871,524.0310.76%3.应收账款周转率分析 应收账款周转率可以反映应收账款变现的速度和管理的效率,如表3。表3应收账款周转率及周转天数应收账款周转率（次）应收账款周转天数（天）2018年42.648.442019年36.649.832020年14.4524.912018年-2020年公司应收账款周转率分别为42.64次、36.64次、14.45次。可以明显看出天地壹号公司应收账款周转率呈逐年下降趋势，这表明了客户拖延贷款的时间逐年变长，导致公司应收账款也越来越难收回来，风险变得越来越大，应收账款变现的能力下降。从周转天数可以看出，2018年-2019年公司实施了恰当的信用政策，2020年因为疫情公司放宽了对客户的信用政策，使得信用管理方面变的松懈。4.应收账款坏账准备分析天地壹号公司采用账龄分析法计提坏账准备，详情结果如表所示，表42018年采用账龄损失率对照表提坏账准备的应收账款账龄年末余额（元）应收账款坏账准备计提比例（%）1年以内61354338.73067716.9451-2年275005500202-3年00503年以上345601.63345601.63100合计61727440.333418818.57-表52019年采用账龄损失率对照表提坏账准备的应收账款账龄年末余额（元）应收账款坏账准备计提比例（%）1年以内86829875.554341493.7751-2年370065.7874013.16202-3年2750013750503年以上300203.81300203.81100合计87527645.144729460.74-表62020年采用账龄损失率对照表提坏账准备的应收账款账龄年末余额（元）应收账款坏账准备计提比例（%）1年以内189461915.859473095.7951-2年72319.7114463.94202-3年61063.330531.65503年以上276225.17276225.17100合计189871524.039704316.55-总应收账款2年以上应收账款2年以上应收账款/应收账款2018年61,727,440.33345,601.630.56%2019年87,527,645.14327703.810.37%2020年189,871,524.03337288.470.18%表72年以上应收账款/应收账款从2018-2020年坏账计提表中可以看出3年以上坏账的计提比例为100%，可见三年以上的应收账款已经基本上无法收回，会带给公司损失。同时经过计算可得，2018年-2020年超过2年以上的应收账款占总应收账款分别为0.56%、0.37%、0.18%。呈逐年下降趋势，如表所示，并且所占比例非常小，可见公司应收账款成为坏账的可能性很低。天地壹号公司在这方面管理的很好。经过计算可得，2018-2020年总坏账准备占总应收账款如表8。表82018-2020年总坏账准备占总应收账款应收账款坏账准备坏账准备/应收账款(%)2018年61,727,440.333,418,818.575.54%2019年87,527,645.144,729,460.745.40%2020年189,871,524.039,794,316.555.16%从中可以看出，总坏账准备占总应收账款三年逐年降低，且所占比例很低。表明天地壹号公司应收账款回收的效率还是控制的很好。15867_WPSOffice_Level25.应收账款账龄分析表92018-2020年公司账龄应收款占比结构表2018-2020年公司账龄应收款占比结构表2018年2019年2020年1年以内99.40%99.20%99.78%1-2年0.04%0.42%0.04%2-3年0.00%0.03%0.03%3年以上0.56%0.34%0.15%从表中可以看出，2018年-2020年1年以内应收账款所占比例最高。可以看出在超过1年以上的应收账款中，超过3年的应收账款占比相对较大，3年以上的客户拖欠账款严重，收回难度大。但2018年-2020年总体趋势呈降低，3年以上的应收账款情况得到好转。6.应收账款集中度分析应收账款集中在少数客户手里，只要任何一个客户出现倒账问题，就会出现链条式的反应，对公司财务的影响就会很严重。因此，必须慎重、谨慎地检查排名前几客户的还款能力。2018年前五名客户应收账款回收风险分析如表10。表102018年前五名客户应收账款回收风险分析单位名称年末余额（元）账龄占应收账款期末余额合计数的比例（%）坏账准备期末余额（元）华润万家有限公司16268677.831年以内26.36813433.89广东润华商业有限公司10894511.241年以内17.65544725.56沃尔玛（中国）投资有限公司7477236.591年以内12.11373861.83广州易初莲花连锁超市有限公司6744598.941年以内10.93337229.95家乐福（上海）供应链管理有限公司东莞分公司48473100.741年以内7.85242365.54合计46232335.34-74.902311616.772018年，排名前五的客户应收账款的账龄都集中在1年以内，总的应收账款占应收账款期末余额为74,9%，占比较大，应收账款相对集中。所以公司应收账款相对集中在少数客户中，如果一个客户出现倒账情况，则公司会出现一系列反应，公司应加强对这些客户还款能力的监督。2019年前五名客户应收账款回收风险分析如表11。表112019年前五名客户应收账款回收风险分析单位名称年末余额（元）账龄占应收账款期末余额合计数的比例（%）坏账准备期末余额（元）广东润华商业有限公司18881117.91年以内21.57944055.9华润万家有限公司9523381.181年以内10.88476169.06福建闽侯永辉商业有限公司9348384.71年以内10.68467419.24广州易初莲花连锁超市有限公司7657049.781年以内8.75382852.49家乐福（上海）供应链管理有限公司分公司5621782.851年以内6.42281089.14合计51031716.41-58.32551585.832019年，排名前五的客户应收账款的账龄都集中1年以内，总的应收账款占应收账款期末余额为58.3%，比例不是很大，集中度一般。2020年五名客户应收账款回收风险分析如表12。表122020年五名客户应收账款回收风险分析单位名称年末余额账龄占应收账款期末余额合计数的比例（%）坏账准备期末余额广州一号好水商贸有限公司181552625.521年以内95.629077631.28浙江天猫供应链管理有限公司2588708.31年以内1.36129435.42北京京东世纪信息技术有限公司1834512.691年以内0.9791725.63山东玉兔食品股份有限公司15742212年以内0.8389181.2江门市茶里寻常品牌策划有限公司7599901年以内0.437999.5合计188310067.5-99.189425973.032020年，排名前五的客户应收账款的账龄大部分集中1年以内，只有排名第4的山东玉兔食品股份有限公司账龄在2年以内，占应收账款年末余额比例为0.83%，占比较小。排名第一的广州壹号好碎商贸有限公司其占比为95.62%。可见，应收账款的账龄高度集中在1年以内。总的应收账款占应收账款期末余额为99.18%，应收账款高度集中，在这一年，公司需要注意对应收账款集中度的控制，以减少应收账款风险。其中，经过计算，2018年排名前5的客户总的坏账准备期末余额占相应的应收账款比为5%。2019年排名前5的客户总的坏账准备期末余额占相应的应收账款比为5%。2020年排名前5的客户总的坏账准备期末余额占相应的应收账款比为5.01%。趋势相比变化很少。23175_WPSOffice_Level1四、天地壹号应收账款风险管理成因分析（一）新冠疫情的爆发公司应收账款的风险很大一部分来源于2020年新冠病毒疫情的爆发，其中，由上面图1和图2的2020年相关数据表明。2020年1月以来，由于国内新冠疫情开始爆发，全国各地陆续启动重大突发公共卫生事件一级响应，延迟企业复工、减少人员聚集等措施，对餐饮、旅游等消费及服务类行业的企业运营带来了严峻的挑战和生存风险。疫情期间，公司所处的醋饮料行业受到一定的影响，进而对公司未来的经营业绩造成不利影响，给公司带来一定的经营风险。由前面的分析可得，2020年应收账款增长率、应收账款占营业收入比例、应收账款占流动资产比例与前两年相比突增，因此也增加催收难度、增大坏账风险、增大应收账款风险，对公司的发展产生了极大的影响。（二）赊销规模不断扩大现在很多公司都采用赊销政策，赊销带来的好处是可以使销售范围得到扩大，市场竞争力得到提升，增加销售。不利影响是赊销会形成信用风险，带来坏账的可能。如果赊销的比重过大，会对公司的资金流产生不良的影响，增加公司的资金负担，增加公司成本。天地壹号公司在行业中因为竞争关系不断扩大赊销模式，在2019年扩展大型连锁商超，进而在2018-2020年里导致应收账款逐年增长、应收账款占营业收入比例、应收账款占流动资产比例逐年增长。近一步逐年增大信用风险，应收账款风险增大。（三）公司放宽信用政策若企业提供信用折扣率低、期限较长时,就会使企业应收账款所占用的资产数额增加,使销售量增加;相反,若企业提供较高的信用折扣率和较短的期限,就会减少在应收账款中占用的资产数额,使销量受到影响[6]。在2018-2020年里天地壹号公司放宽信用政策导致客户拖延付款比例逐年增高。应收账款回收风险逐年增大，形成坏账的可能性逐年增大。宽松的信用政策一方面增加了收入，一方面也增加了坏账。（四）应收账款催收难度增大从2018-2020年前五名应收账客户的分析来看，应收账款集中度依次为74,9%、58.3%、99.18%。整体来看，应收账款集中度过高，应收账款集中在少数客户手中，应收账款发生坏账风险大，从而影响公司的经营业绩。因此，应收账款的催收集中于一个或者多个客户专门进行催收，则应收账款的风险可以有效或者大幅度降低。由以上集中度的分析可得，总体集中度过高，虽然每年可以有效的针对五个客户进行有效的催款，但由周转率的分析可以得出，周转率逐年降低，应收账款回收变得越来越难。同时由于应收账款都集中在少数客户里，客户手中占有的应收账款数额很大。客户手中应收账款数额占的越大，金额也越难收。30985_WPSOffice_Level1四、天地壹号应收账款风险管理的优化建议在上面对天地壹号公司做了介绍，并结合应收账款风险管理一些关键性指标对公司应收账款的现状及应收账款风险成因做了系统的分析，现在针对天地壹号应收账款存在的问题提出相关建议，优化建议从事前事中事后三个方面分别去探讨，贯穿应收账款风险管理的全过程。处在全球疫情中提高风险意识因为2020年开始的疫情，全国企业都受到了不少的冲击，在疫情的冲击下以及在遵守防疫政策的前提下，公司必须要提高风险意识和危机意识，在疫情平稳的情况下进行复工复产。再或者利用新冠病毒疫情，公司处于空闲时期，开展对新型口味或者功效醋饮料或者其他新型品种饮料的研究，提高天地壹号公司在同行业的竞争力，增强公司自身的实力。同时，制定合理的生产计划，以减少库存积压而产生的销售压力，从而提升公司的议价能力，减少赊销销售的可能性[7]。控制赊销规模赊销是企业扩大销售的一个主要途径，在此过程中会因市场竞争因素而带来风险[8]。天地壹号公司赊销规模从2018-2020年逐年升高，公司应根据客户信用等级、公司规模等制定并确定每年的赊销规模为多少。除此之外，公司应该对合同制定严密的赊销条件，控制住赊销规模，加强对赊销的管理，降低公司的赊销风险。（三）客户信用等级管理可以依据客户的规模、合作的期限、累计合作的金额、前期合同的账期以及实际的回款情况等，将客户分为不同的信用等级。评级建议如下，优为企业规模大、以往业务往来中信誉较好的客户;合格为资产状况和财务状况一般,财务制度比较规范,有一定的资产作抵押,在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户;差为资产状况和财务状况不佳,财务制度混乱,没有资产抵押,以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户[9]。根据客户信用等级，针对不同信用等级的客户，采用不同的信用政策，避免因为放宽信用政策，导致应收账款难以收回的风险。客户信用等级评级可依照天地壹号公司本身情况按期进行测评，遇到特殊情况可以自行调整。（四）建立全面的催收制度在事后控制措施中，公司应建立全面的催收制度。在实施重点财务分析过程中,财务部门应定期与赊销企业核对账款,并及时寄送对账单，核对往来账项以及余额，确保双方账款-致。就双方账务不一致的部分，财务部门应认真对待、反复核查，以找出不一致的部分，进行账务调整[10]。同时，专门成立公司应收账款催收小组，应针对不同客户设立不同的催收制度，大大提高催收的效率。如果应收账款逾期，处理方式为：首先要调查应收账款客户无法按时还款的原因，如果客户因暂时原因而不能及时还款，在维护自身利益的前提，可以给予客户适合的时间处理，不仅可以帮助我们