2026年税务师考试税法全真模拟试卷历年真题改编

2026年税务师考试税法全真模拟试卷历年真题改编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂对应字母。答案写在试题卷上无效。)1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）。A.某国有独资公司接受捐赠的现金B.某个人独资企业对外进行权益性投资分得的股息C.某个体工商户从事生产经营活动取得的所得D.某外国政府向中国政府提供的无偿援助2.甲企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。甲企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.83.下列关于增值税征税率的表述，正确的是（）。A.纳税人销售或进口货物，除低税率适用范围外，一般适用13%的税率B.纳税人提供客运服务，适用6%的税率C.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%的征收率D.增值税小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率4.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，不属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.股息、红利所得5.某作家2023年12月获得一篇小说的稿酬收入10万元，已预缴个人所得税0.5万元。该作家该月应补缴的个人所得税为（）万元。（不考虑其他扣除因素）A.0.9B.1.2C.1.8D.2.46.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.恋爱婚姻家庭支出可以在个人所得税前扣除C.住房贷款利息扣除期限最长不超过3年D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月1000元7.根据消费税法的有关规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.白酒B.化妆品C.小汽车D.图书8.某卷烟厂2023年8月销售甲类卷烟200万支，每支不含税售价10元；销售乙类卷烟50万箱，每箱不含税售价1000元。甲类卷烟定额税率为每支0.5元，比例税率为20%；乙类卷烟定额税率为每箱250元，比例税率为45%。该卷烟厂8月应缴纳的消费税为（）万元。A.1125B.1150C.1175D.12009.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.土地使用权出让的，受让方应缴纳城镇土地使用税B.企业自用的土地，无论是否缴纳土地使用费，均应缴纳城镇土地使用税C.城镇土地使用税的征税范围不包括城市郊区D.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免缴城镇土地使用税10.根据企业所得税法的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.利息收入D.接受捐赠的资产11.某居民企业2023年度利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.900B.950C.1000D.105012.下列关于资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.企业使用过的固定资产，无论是否计提折旧，均需进行税务处理C.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过法律规定年限D.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以扣除13.某公司2023年12月转让一处闲置厂房，取得收入800万元，该厂房原值500万元，已计提折旧200万元。转让过程中发生相关费用10万元。该公司转让厂房应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，增值额与扣除项目金额的比率超过50%但未超过100%，适用的税率为40%，速算扣除系数为5%）A.160B.200C.240D.28014.根据税收征收管理法的有关规定，税务机关对纳税人涉嫌偷税行为的检查期限，一般不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年15.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议必须以书面形式进行B.税务行政复议的申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内C.税务行政复议案件必须由原作出具体行政行为的税务机关受理D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行16.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，按照规定在税前扣除限额以内扣除的是（）。A.赞助支出B.罚款支出C.与生产经营活动无关的支出D.工资、薪金支出17.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为50万元，成本费用总额为20万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.3.6B.4.8C.6D.918.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.纳税人销售货物可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票B.增值税专用发票只适用于一般纳税人C.增值税普通发票可以作为进项税额抵扣凭证D.增值税电子普通发票不需要打印纸质发票19.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，符合税法规定的是（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧，在税前不得扣除B.固定资产采用直线法计提折旧，在税前可以全额扣除C.无形资产采用工作量法计提摊销，在税前可以超额扣除D.固定资产采用年数总和法计提折旧，在税前不得扣除20.根据企业所得税法的规定，企业发生的下列关联交易中，不属于独立交易原则的是（）。A.企业与其关联企业之间按照独立交易原则定价的销售货物行为B.企业与其关联企业之间按照独立交易原则收取的利息收入C.企业与其关联企业之间按照非独立交易原则进行的资产转让D.企业与其关联企业之间按照独立交易原则进行的财产租赁二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂对应字母。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。答案写在试题卷上无效。）21.根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.从事符合条件的环境保护项目的所得C.股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠的资产22.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.增值税纳税人可以根据自身情况选择纳税方式23.根据个人所得税法的规定，下列所得中，适用比例税率的有（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得24.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税的征收环节具有单一性B.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征C.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人D.消费税属于流转税的一种25.根据城镇土地使用税法的有关规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积C.城镇土地使用税的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内确定D.城镇土地使用税的免税范围包括个人所有的居住房屋用地26.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以据实扣除的有（）。A.与生产经营活动有关的合理工资支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.向关联企业的捐赠支出27.下列关于资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其原值B.无形资产的摊销年限由企业自行确定C.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以扣除D.存货的计税基础为其成本28.根据税收征收管理法的有关规定，下列表述正确的有（）。A.税务机关有权依法对纳税人的财务会计资料进行检查B.税务机关有权依法对纳税人的生产经营情况进行检查C.纳税人必须如实提供纳税资料，不得拒绝、隐瞒D.税务机关对纳税人进行检查时，必须有两名以上检查人员参加29.下列关于税务行政复议和税务诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是税务诉讼的前置程序B.税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议和税务诉讼期间，具体行政行为不停止执行D.税务行政复议和税务诉讼均适用民事诉讼程序30.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票可以用于销售货物、提供应税劳务和应税服务B.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证C.增值税普通发票适用于小规模纳税人D.增值税电子普通发票可以通过税务机关的网站进行查询三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤均不少于1分，计算结果均保留两位小数。答案写在试题卷上无效。）31.某公司为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额200万元，该商品成本为120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月发生运费支出，取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.26万元。该公司8月应缴纳的增值税为多少万元？32.某居民个人2023年12月取得工资收入50000元，假设该月尚未扣除任何专项扣除。当月取得奖金20000元，单独计税。该个人该月应缴纳的个人所得税为多少元？（不考虑其他扣除因素）33.某企业2023年度取得应纳税所得额1000万元，适用企业所得税税率25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？34.某公司2023年12月转让一处土地，取得收入500万元，该土地原值300万元。转让过程中发生相关费用20万元。假设土地增值税税率为30%，增值额与扣除项目金额的比率超过50%但未超过100%，适用的税率为40%，速算扣除系数为5%。该公司转让土地应缴纳的土地增值税为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，回答问题。答案写在试题卷上无效。）35.甲企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额150万元，该商品成本为90万元。(2)提供应税服务取得含税收入80万元，该服务成本为50万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证抵扣。(4)支付运费取得增值税专用发票，注明金额3万元，税额0.39万元。假设甲企业适用增值税税率分别为13%和6%。甲企业8月应缴纳的增值税为多少万元？36.乙企业为居民企业，2023年度取得以下收入：(1)销售商品收入1000万元，成本600万元。(2)提供应税服务收入500万元，成本300万元。(3)国债利息收入50万元。(4)接受捐赠收入100万元。该企业2023年度发生的管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用20万元，其中包含向关联企业支付的管理费用30万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。选项A属于财政性收入，不征税；选项B属于个人所得，适用个人所得税；选项C个体工商户的生产经营所得属于企业所得税征税范围；选项D属于国际援助，不征税。2.B解析思路：应纳增值税=销项税额-进项税额=113/(1+13%)*13%-(6.5+0.26)=13-6.76=6.24万元。选项B计算错误，应为6.24万元。3.A解析思路：增值税一般纳税人销售或进口货物，除低税率适用范围外，适用13%的税率。选项B客运服务通常适用6%税率；选项C销售自己使用过的固定资产，小规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人根据情况适用不同税率；选项D小规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人适用13%或9%税率。4.B解析思路：个人所得税的应税所得项目包括综合所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不属于综合所得。5.C解析思路：稿酬所得应纳税额=稿酬收入*(1-20%)*20%=10*(1-20%)*20%=1.6万元。应补缴税款=应纳税额-已预缴税额=1.6-0.5=1.1万元。选项C计算错误，应为1.1万元。6.D解析思路：子女教育扣除标准为每个子女每月2000元。选项B恋爱婚姻家庭支出不能扣除。选项C住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年）。选项D3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个婴幼儿每月1000元。7.D解析思路：消费税的征税范围包括白酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。图书不属于消费税征税范围。8.B解析思路：甲类卷烟应纳消费税=销售数量*定额税率+销售额*比例税率=200*10*0.5+200*10*20%=100+400=500万元。乙类卷烟应纳消费税=销售数量*定额税率+销售额*比例税率=50*250+50*1000*45%=12500+225000=237500元=23.75万元。合计应纳消费税=500+23.75=523.75万元。选项B计算错误，应为523.75万元。9.B解析思路：土地使用权出让的，由土地使用权的受让方缴纳城镇土地使用税。选项B企业自用的土地，无论是否缴纳土地使用费，均应缴纳城镇土地使用税。选项C城市郊区也属于城镇土地使用税的征税范围。选项D免税单位无偿使用纳税单位的土地，应视情况缴纳城镇土地使用税。10.B解析思路：企业所得税的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A股息红利等权益性投资收益属于免税收入。选项C利息收入属于应税收入。选项D接受捐赠的资产属于应税收入。11.B解析思路：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+接受捐赠收入=1000-50+100=950万元。12.D解析思路：固定资产的折旧方法由企业自主选择，但必须符合税法规定，加速折旧法经税务机关批准后可以税前扣除。选项A错误。企业使用过的固定资产，无论是否计提折旧，在转让时都需要进行税务处理。选项B错误。无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过法律规定年限。选项C错误。企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时不得扣除。选项D正确。13.A解析思路：扣除项目金额=原值+转让费用=500+10=510万元。增值额=收入-扣除项目金额=800-510=290万元。增值率=增值额/扣除项目金额=290/510≈0.569。适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=增值额*(40%-5%)=290*0.35=101.5万元。选项A计算错误，应为101.5万元。14.C解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人涉嫌偷税行为的检查期限，一般不得超过1年。15.D解析思路：税务行政复议不必须以书面形式进行，可以口头申请。选项A错误。税务行政复议的申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，或自知道之日起90日内。选项B错误。税务行政复议可以由作出具体行政行为的税务机关受理，也可以由其上级行政机关受理。选项C错误。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行，除非法律另有规定。选项D正确。16.D解析思路：企业在计算应纳税所得额时，按照规定在税前扣除限额以内扣除的是工资、薪金支出。选项A赞助支出不得扣除。选项B罚款支出不得扣除。选项C与生产经营活动无关的支出不得扣除。17.B解析思路：个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=50-20=30万元。应纳个人所得税=应纳税所得额*税率-速算扣除数=30*20%-1.5=5.5万元。选项B计算错误，应为5.5万元。18.A解析思路：纳税人销售货物可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。选项B增值税专用发票不仅适用于一般纳税人，小规模纳税人也可以申请代开。选项C增值税普通发票不能作为进项税额抵扣凭证。选项D增值税电子普通发票可以通过特定渠道进行查询，但通常仍需打印或以其他形式留存。19.B解析思路：固定资产采用直线法计提折旧，在税前可以全额扣除，只要符合税法规定。选项A加速折旧法经税务机关批准后可以税前扣除。选项C无形资产摊销年限有规定，不能超额扣除。选项D年数总和法属于加速折旧法的一种，经税务机关批准后可以税前扣除。20.C解析思路：独立交易原则要求关联交易按照与非关联方之间相同或相似的条件进行。选项C企业与其关联企业之间按照非独立交易原则进行的资产转让，不符合独立交易原则。二、多项选择题21.A,B,C解析思路：根据企业所得税法的规定，免税收入包括国债利息收入、从事符合条件的环境保护项目的所得、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。选项D接受捐赠的资产属于应税收入。22.A,B,C解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法。一般纳税人可以开具增值税专用发票。增值税纳税人不能随意选择纳税方式，需根据销售额等条件确定。23.B,C,D解析思路：根据个人所得税法的规定，适用比例税率的有稿酬所得（减按70%计入综合所得）、财产租赁所得、利息、股息、红利所得。选项A工资、薪金所得适用七级超额累进税率。24.A,B,C,D解析思路：消费税的征收环节具有单一性，通常在生产、进口环节征收。计税依据包括从价计征和从量计征。纳税人是生产应税消费品的单位和个人。消费税属于流转税的一种。25.A,B,C,D解析思路：城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。计税依据是实际占用的土地面积。税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内确定。免税范围包括个人所有的居住房屋用地（符合规定条件）。26.A,B,C解析思路：企业在计算应纳税所得额时，与生产经营活动有关的合理工资支出、职工福利费支出（未超过规定比例）、职工教育经费支出（未超过规定比例）可以在税前据实扣除。选项D向关联企业的捐赠支出，需要进行关联交易定价测试，如果不符合独立交易原则，则不得扣除。27.A,D解析思路：固定资产的计税基础为其原值。存货的计税基础为其成本。选项B无形资产的摊销年限有税法规定，不能自行确定。选项C企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时不得扣除，而是作为投资收益的计税基础。28.A,B,C,D解析思路：根据税收征收管理法的规定，税务机关有权依法对纳税人的财务会计资料进行检查。有权依法对纳税人的生产经营情况进行检查。纳税人必须如实提供纳税资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关对纳税人进行检查时，必须有两名以上检查人员参加。29.B,C解析思路：税务行政复议不一定是税务诉讼的前置程序，可以自愿选择。税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关。税务行政复议和税务诉讼期间，具体行政行为不停止执行（除非法律另有规定）。税务行政复议和税务诉讼适用行政诉讼程序，不是民事诉讼程序。30.A,B,C,D解析思路：增值税专用发票可以用于销售货物、提供应税劳务和应税服务。是购买方抵扣进项税额的凭证。小规模纳税人适用增值税普通发票。增值税电子普通发票可以通过税务机关的网站或指定平台进行查询。三、计算题31.应纳增值税=销项税额-进项税额=200/(1+13%)*13%-(100+2)*13%=18.898-13.26=5.638万元。解析：销项税额=200/(1+13%)*13%=18.898万元。进项税额=100*13%+2*13%=13+0.26=13.26万元。应纳增值税=18.898-13.26=5.638万元。32.应纳个人所得税=[(50000-5000)*20%-16920]+[20000*20%-1410]=(45000*20%-16920)+(20000*20%-1410)=9000-16920+4000-1410=1780元。解析：工资收入应减除基本减除费用（5000元/月）和专项扣除。应纳税所得额=50000-5000=45000元。应纳个人所