2026年股权转让涉税筹划试题(含答案)

2026年股权转让涉税筹划试题(含答案)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分）1.自然人股东转让非上市公司股权，应按下列哪一税目缴纳个人所得税？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得答案C2.个人转让非上市公司股权，适用个人所得税税率为：A.5%～35%B.20%C.25%D.10%答案B3.根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，自然人股东申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以：A.按账面净资产核定收入B.按股权成本价核定收入C.免征个人所得税D.直接按评估价核定，且无需其他证据答案A解析收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可依次采用净资产核定法、类比法和其他合理方法核定股权转让收入。4.下列情形中，属于个人股权转让收入明显偏低但有正当理由的是：A.低价转让给无关联关系朋友B.因国家政策调整，生产经营受到重大影响C.低价转让给关联企业D.申报收入低于初始投资成本答案B5.自然人转让上市公司限售股，个人所得税的扣缴义务人通常是：A.转让方自行申报缴纳B.证券机构代扣代缴C.被投资企业代扣代缴D.税务机关直接征收答案B6.企业转让股权取得的所得，应计入：A.营业外收入B.投资收益C.其他业务收入D.资本公积答案B7.企业计算股权转让所得时，不得扣除的项目是：A.股权计税基础B.转让过程中缴纳的印花税C.被投资企业未分配利润中按比例应享有的部分D.与转让直接相关的评估费答案C8.个人转让非上市公司股权，其个人所得税纳税申报地点为：A.转让方户籍所在地税务机关B.被投资企业所在地税务机关C.受让方所在地税务机关D.股权转让合同签订地税务机关答案B9.同一自然人股东先取得被投资企业分红，再转让股权，下列关于个人所得税处理的说法正确的是：A.分红免税，转让所得按原价计税B.分红按20%缴纳个税，转让所得可扣除已分红利C.分红按20%缴纳个税，转让时股权原值不变，且不得扣除被投资企业留存收益D.分红与转让均免税答案C解析先分红后转让可降低净资产和转让价格，但分红本身需按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个人所得税；转让时股权原值不因分红而减少，也不得扣除被投资企业留存收益。10.个人以非货币性资产投资，按规定可申请分期缴纳个人所得税，最长不得超过：A.1年B.3年C.5年D.10年答案C11.企业重组中，股权收购适用特殊性税务处理时，收购企业购买的股权占被收购企业全部股权的比例不得低于：A.50%B.75%C.85%D.100%答案A12.股权收购适用特殊性税务处理时，对非股权支付部分对应的资产转让所得，应：A.全部暂不确认B.按非股权支付比例确认转让所得C.全部确认转让所得D.由纳税人自行选择是否确认答案B13.个人转让非上市公司股权，计算个人所得税时可扣除的合理费用是：A.为购买股权发生的贷款利息B.与股权转让无关的差旅费C.转让过程中按规定缴纳的印花税D.应缴纳的个人所得税税款答案C14.下列关于非上市公司股权转让印花税的说法，正确的是：A.转让方和受让方均需缴纳B.仅转让方缴纳C.税率为0.3‰D.个人转让非上市公司股权免征印花税答案A解析股权转让书据属于产权转移书据，转让方和受让方均需按价款的万分之五缴纳印花税。15.甲公司以现金收购乙公司股东持有的乙公司60%股权，该项交易的企业所得税处理为：A.可适用特殊性税务处理B.适用一般性税务处理，确认转让所得C.免征企业所得税D.暂不确认所得答案B解析股权收购适用特殊性税务处理要求股权支付金额不低于交易支付总额的85%，全部现金收购不符合条件。16.个人股东转让股权前，被投资企业以盈余公积转增股本，个人股东个人所得税处理正确的是：A.暂不征税B.视同分红，按“利息、股息、红利所得”缴税，同时增加股权原值C.免税D.按“财产转让所得”缴税答案B17.下列行为中，不属于股权转让的是：A.出售股权B.公司回购股权C.以股权对外投资D.增资扩股答案D18.主管税务机关核定个人股权转让收入时，优先采用的方法是：A.净资产核定法B.类比法C.成本法D.收益法答案A19.根据现行政策，个人转让新三板挂牌公司股票所得的个人所得税处理是：A.暂免征收个人所得税B.按“财产转让所得”20%缴纳C.按“利息、股息、红利所得”20%缴纳D.按“经营所得”5%～35%缴纳答案A20.纳税人在股权转让中通过签订“阴阳合同”少报收入，可能面临的法律责任不包括：A.补缴税款B.加收滞纳金C.罚款D.没收股权答案D二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有2个或2个以上正确答案，少选、多选、错选均不得分）1.根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，主管税务机关核定股权转让收入可采用的方法有：A.净资产核定法B.类比法C.成本法D.其他合理方法答案ABD解析核定方法包括净资产核定法、类比法和其他合理方法，不包含成本法。2.下列属于个人股权转让收入明显偏低但有正当理由的有：A.继承B.将股权转让给配偶C.因国家政策调整，生产经营受到重大影响D.以明显低于市场价转让给无关联第三方答案ABC解析将股权转让给配偶、父母、子女等亲属，以及继承、国家政策调整等属于正当理由；无正当理由低价转让给第三方，税务机关有权核定。3.企业计算股权转让所得时，准予扣除的项目包括：A.股权计税基础B.转让过程中缴纳的印花税C.被投资企业盈余公积中按比例应享有的部分D.与转让直接相关的评估费答案ABD解析被投资企业留存收益不得从股权转让所得中扣除。4.企业重组中股权收购适用企业所得税特殊性税务处理，需同时满足的条件有：A.具有合理商业目的B.收购股权比例不低于50%C.股权支付比例不低于85%D.重组后连续12个月内不改变原实质性经营活动答案ABCD解析特殊性税务处理条件还包括取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。5.个人以非货币性资产投资，分期缴纳个人所得税政策要点包括：A.按“财产转让所得”计算纳税B.可在不超过5个公历年度内分期缴纳C.投资取得股权时暂不征税D.分期期间无论是否按期缴纳，均不加收滞纳金答案AB解析个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认转让收入，减除原值和合理费用后按财产转让所得计税；一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报税务机关备案，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内分期缴纳。未按期缴纳的，依法加收滞纳金。6.下列行为中，属于股权转让的有：A.股权出售B.公司回购股权C.以股权对外投资D.股权赠与答案ABCD7.关于自然人转让股票个人所得税，下列说法正确的有：A.转让上市公司流通股暂免征收个人所得税B.转让上市公司限售股按“财产转让所得”20%缴纳C.转让新三板挂牌公司股票暂免征收个人所得税D.转让境外上市公司股票按“财产转让所得”20%缴纳答案ABCD解析个人转让上市公司流通股暂免个税；限售股按财产转让所得20%缴纳；新三板股票自2018年11月1日起暂免；境外上市公司股票转让所得按财产转让所得20%缴纳。8.根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有：A.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由B.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报C.转让方无法提供股权原值凭证D.股权转让双方未签订书面合同答案AB解析C项涉及股权原值核定而非收入核定；D项未签订书面合同不必然导致收入核定。9.下列股权转让涉税筹划做法中，合规的有：A.先依法分红再转让股权B.合理利用企业重组特殊性税务处理递延纳税C.通过关联方低价转让且不申报纳税D.合理选择转让时点，依法享受税收优惠答案ABD解析通过关联方低价转让且不申报属于偷税，不具合规性。10.计算个人转让非上市公司股权个人所得税时，股权原值的确认方法包括：A.现金出资取得股权，按实际支付价款确认B.非货币性资产出资取得股权，按评估确认的公允价值及相关税费确认C.以盈余公积转增股本取得股权，按规定增加的计税基础确认D.受赠取得股权，按原捐赠人取得该股权时的成本及相关税费确认答案ABCD三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的选“正确”，错误的选“错误”）1.个人转让股权，受让方为个人的，由受让方作为扣缴义务人代扣代缴个人所得税。答案正确2.纳税人将股权低价转让给其子女，属于有正当理由，税务机关不应因价格偏低而核定收入。答案正确3.企业转让非上市公司股权，应按25%缴纳增值税。答案错误解析企业转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股票按金融商品转让缴纳增值税。4.个人转让非上市公司股权，按照“经营所得”缴纳个人所得税。答案错误5.个人转让股权，股权转让协议签订生效后，应于次月15日内向主管税务机关申报纳税。答案正确6.个人以股权对外投资，属于股权转让，需按规定计算缴纳个人所得税。答案正确7.被投资企业以股票溢价发行形成的资本公积转增股本，个人股东应视同分红缴纳个人所得税。答案错误解析股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积转增股本，个人股东不征收个人所得税。8.股权收购适用特殊性税务处理时，被收购企业原股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。答案正确9.纳税人因偷税少缴股权转让个人所得税的，税务机关可以无限期追征。答案正确10.个人转让上市公司限售股，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关可按转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。答案正确四、简答题（本大题共3小题，每小题8分，共24分）1.简述个人转让股权所得个人所得税的应纳税所得额计算公式，并说明股权原值包含哪些内容。答案应纳税所得额计算公式为：应股权原值根据取得方式不同分别确认：(1)现金出资取得股权的，为实际支付的价款及相关税费；(2)非货币性资产出资取得股权的，为该资产投资时评估确认的公允价值及相关税费；(3)通过增资扩股取得股权的，为实际支付的增资款；(4)受赠取得股权的，为原捐赠人取得该股权时的成本及相关税费；(5)以资本公积、盈余公积转增股本取得股权的，为转增时依法确认的计税基础。解析：合理费用指与股权转让直接相关的印花税、评估费等。2.简述企业重组中股权收购适用企业所得税特殊性税务处理需要同时满足的条件。答案股权收购适用特殊性税务处理需同时满足以下条件：(1)具有合理商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；(2)收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%；(3)收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；(4)重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；(5)取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。3.简述股权转让涉税筹划中“先分红后转让”的基本思路及其税务风险。答案基本思路：目标公司先向股东分配利润，股东按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个人所得税，降低目标公司净资产，从而降低股权转让公允价值，减少股权转让环节“财产转让所得”个人所得税。税务风险：(1)若分红明显不合理或与转让交易绑定，可能被税务机关按照合理商业目的和实质课税原则重新定性；(2)若通过隐匿收入、虚增成本等方式降低转让价格，可能被认定为偷税；(3)分红本身需缴纳20%个人所得税，应整体测算税负是否真正降低，避免“节税”效果被分红环节税负抵消。五、案例分析题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）1.自然人甲于2018年以现金500万元取得A公司40%股权。2026年3月，甲将其持有的A公司全部股权以1200万元转让给乙，发生与转让直接相关的印花税等合理费用2万元。A公司截至转让时账面净资产为3000万元，其中未分配利润800万元、盈余公积200万元。请计算甲应缴纳的个人所得税，并说明若转让价格为600万元且无正当理由，税务机关可如何核定。答案：甲转让股权应纳税所得额为：应应纳个人所得税：应若转让价格为600万元且无正当理由，甲持股对应A公司净资产份额为：3000申报收入600万元明显偏低。税务机关可按净资产核定法将股权转让收入核定为1200万元，再扣除股权原值500万元和合理费用2万元，应纳税所得额为698万元，应补缴个人所得税。解析：被投资企业留存收益不得从股权转让所得中扣除；收入明显偏低且无正当理由时，税务机关有权按净资产份额核定收入。2.甲公司持有乙公司100%股权，计税基础为2000万元。丙公司拟以增发股份和部分现金收购甲公司持有的