高级审计师-高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题汇编9

高级审计师-高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题汇编9

问答题（共10题,共1。分）

（1.）审计报告是反映审计结果的重要载体，审计报告的质量是审计质量的集

中反映。请论述审计报告的重要作用，并简要说明编写审计报告的

一般要求。

请按以下层次论述：

（一）审计报告的含义和作用

（二）简耍说明编写审订报告的一般要求

正确答案：

参考解雇（一）审计报告的含义和作用

审计报告是比较常见的“审计结果”。所谓审计报告，就是指审计人员按照审

计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计

意见的书面文件。审计报告具有下列作用：

⑴说明审计结果和审计结论；

⑵说明审计的性质和范围；

⑶作为对审计结果和建议进行后续跟踪检查的依据；

（4）便于公众监督检查和有关利害关系人决策参考。

（二）编写审计报告的一般要求

1.及时性。及时性要求审计报告要及时提供相关信息，以便满足被审计单位管

理人员、政府和其他利益相关者的需要。

2.完整性。完整性就是要求审计报告包括所有实现审计目标所必需的证据和论

点，以及对这些证据和论点进行详细充分的说明，以便于报告使用者充分正确

理解所报告的事项和情况V

3.准确性。准确性就是要求审计报告中证据表述真实、结果描述正确、结论和

建议的得出具有逻辑性。对审计报告准确性的要求是为了向报告使用者保证所

报告内容可信可靠。审计人员应该清楚地说明报告中相关证据的局限性，并尽

量避免得出没有把握的结论。

4.客观性。客观性要求审计人员以不偏不倚的立场来表述证据，提出审计结

果。

5.有说服力。审计报告要具有说服力，就意味着审计结果要针对审计目标，依

据已提出的事实和证据合埋推断得出审计结论和建议。

6.清晰性。清晰性要求报告要易于理解和阅读。报告语言应尽可能地简单明

了，尽量运用直率、非技术性的语言，避免含糊晦涩。如果使用了技术词汇、

简称等，则必须明确界定其含义。

（2.）资料

2014年3月，某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财务收支情

进行审计。有关情况和资料如下

1.审计人员在了解和评价A公司内部控制时，发现以下情况

(DA公司董事会成立了审计委员会,规定审计委员会和内部审计机构全权负责公

司内部控制的建立和有效实施，以合理保证内部控制目标的实现。

⑵审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责

确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对

外委托加工的过程和相关事宜，仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。

③委托加工产品因质量问题发生退货时，由生产部经理直接批准执行,生产部每

季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案，生产部未设置备查账簿。

⑵审订人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责

确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对

外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。

③委托加工产品因质量问题发生退货时，由生产部经理直接批准执行,生产部每

季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案，生产部未设置备查账簿。

⑶审计人员审查A公司存货管理内部控制时发现:①仓库管理员负责登记存货

明细账，对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。②仓库管理员根

据年末盘点时发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,直接交

给采购经理和销售经理，以分析确定不良存货的可变现净值。③对于需要计提存

货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行

账务处理。④仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制式三联的

销货单:第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装,随货交顾客;第二联送财

务部记账;第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

2.A公司2011年开始建设厂房一处,2013年1月竣工。审计组计划对该建设项

目开展全面审计。承担该项目审计的审计人员经分析研究，决定只对该工程建设

项目的竣工验收和财务管理情况进行审计.

3.审计组在审查厂房建设项目过程中，发现如下情况：

(DA公司于2012年初购置一辆价值25万元的小轿车，供工程建设管理人员使用,

车辆购置费用一次性仝部计入工程成本。该轿车预计使用寿命为10年。

(2)2012年2月，A公司将10吨自产钢材用于该工程建设项目，并按该批钢材实

际成本6万元借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。A公司同期销售

记录显示，该品种钢材对外销售的市场售价为8600元/吨。A公司为增值税一般

纳税人。

⑶该厂房于2013年2月投入使用。A公司经相关决策审批程序后，于2013年3

月1日将该厂房部分独立房产用于出租，转为投资性房地产，按转换日公允价值

100万元计量。2013年12月31日该房产公允价值为900万元，因其公允价值下

跌,A公司提取减值准备100万元,计人资产减值损失。

(4)截至审计日，A公司尚未对该厂房办理竣工决算，自用厂房部分的工程建设成

本6500万元仍在“在建工程”中挂账。

二、要求根据“资料3”，请说明相关事项的账务处理是否正确。如不正确，请说

明应如何处理。

正确答案：

参考解析：1.A公司为工程管理购置的车辆不应一次性全部计人工程成本,应按

轿车在建设期的折旧费计入“待摊投资一建设单位管理费”科目。

2.将自产商品用于本单位工程建设项目，应视同销售计缴增值税。应以同类产品

当期市场售价作为计算增值税销项税额的计税依据,具体为：8600义10义

17%=14620元。A公司应调增在建工程成本14620元。

3.A公司的账务处理不正确。以公允价值计量的投资性房地产,不计提减值准备;

公允价值变动发生的损失，”入公允价值变动损益，同时直接冲减投资性房地产

的账面的价值。

4.A公司建设的厂房己完工并投入使用，但工程建设成本仍在“在建工程”科目

挂账。按照会计准则的规定,工程建设项目已达到预定可使用状态，但尚未办理

竣工结算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实

际成本等,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固

定资产折旧。待办理工程竣工决算手续后再调整原来的暂估价值。

(3.)资料

2014年3月，某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财务收支情

进行审计。有关情况和资料如下

1.审计人员在了解和评价A公司内部控制时,发现以下情况

(DA公司董事会成立了审计委员会,规定审计委员会和内部审计机构全权负责公

司内部控制的建立和有效实施，以合理保证内部控制目标的实现。

⑵审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责

确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对

外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款0

③委托加工产品因质量问题发生退货时，由生产部经理直接批准执行,生产部每

季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案，生产部未设置备查账簿。

⑵审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责

确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对

外委托加工的过程和相关事宜，仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。

③委托加工产品因质量问题发生退货时，由生产部经理直接批准执行,生产部每

季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案，生产部未设置备查账簿。

⑶审计人员审查A公司存货管理内部控制时发现:①仓库管理员负责登记存货

明细账，对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。②仓库管理员根

据年末盘点时发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,直接交

给采购经理和销售经理，以分析确定不良存货的可变现净值。③对于需要计提存

货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行

账务处理。④仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制式三联的

销货单:第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装,随货交顾客;第二联送财

务部记账;第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

2.A公司2011年开始建设厂房一处,2013年1月竣工。审计组计划对该建设项

目开展全面审计。承担该项目审计的审计人员经分析研究，决定只对该工程建设

项目的竣工验收和财务管理情况进行审计。

3.审计组在审查厂房建设项目过程中，发现如下情况：

(DA公司于2012年初购置一辆价值25万元的小轿车，供工程建设管理人员使用,

车辆购置费用一次性仝部计入工程成本。该轿车预计使用寿命为10年。

(2)2012年2月，A公司将10吨自产钢材用于该工程建设项目，并按该批钢材实

际成本6万元借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。A公司同期销售

记录显示，该品种钢材对外销售的市场售价为8600元/吨。A公司为增值税一般

纳税人。

⑶该厂房于2013年2月投入使用。A公司经相关决策审批程序后，于2013年3

月1日将该厂房部分独立房产用于出租，转为投资性房地产，按转换日公允价值

100万元计量。2013年12月31日该房产公允价值为900万元，因其公允价值下

跌,A公司提取减值准备100万元,计人资产减值损失。

(4)截至审计日，A公司尚未对该厂房办理竣工决算，自用厂房部分的工程建设成

本6500万元仍在“在建工程”中挂账。

二、要求根据“资料2”，为实现工程建设项目全面审计的工作目标，请说明审

计人员对工程建设项目开展内部审计所确定的内容是否完整。如不完整,应补充

哪些审计内容。

正确答案：

参考解析：审计人员对工程建设项目开展全面内部审计的内容不完整。

根据中国内部审计协会颁布的《内部审计实务指南第1号-建设项目内部审计》，

为完成全面审计的工作目标，应补充实施建设工程的投资立项、设计(勘察)管

理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、后评价等过

程的审计和评价。

(4)资料

2014i3月，某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财务收支情

进行审计。有关情况和资料如下

1.审计人员在了解和评价A公司内部控制时，发现以下情况

(DA公司董事会成立了审计委员会,规定审计委员会和内部审计机构全权负责公

司内部控制的建立和有效实施，以合埋保证内部控制目标的实现。

⑵审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责

确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对

外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。

③委托加工产品因质量问题发生退货时，由生产部经理直接批准执行,生产部每

季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。

⑵审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责

确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对

外委托加工的过程和相关事宜，仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。

③委托加工产品因质量问题发生退货时，由生产部经理直接批准执行,生产部每

季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。

⑶审计人员审查A公司存货管理内部控制时发现:①仓库管理员负责登记存货

明细账，对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。②仓库管理员根

据年末盘点时发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,直接交

给采购经理和销售经理，以分析确定不良存货的可变现净值。③对于需要计提存

货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行

账务处理。④仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单,填制式三联的

销货单:第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装,随货交顾客;第二联送财

务部记账;第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

2.A公司2011年开始建设厂房一处,2013年1月竣工。审计组计划对该建设项

目开展全面审计。承担该项目审计的审计人员经分析研究,决定只对该工程建设

项目的竣工验收和财务管理情况进行审计。

3.审计组在审查厂房建设项目过程中，发现如下情况：

(DA公司于2012年初购置一辆价值25万元的小轿车，供工程建设管理人员使用,

车辆购置费用一次性仝部计入工程成本。该轿车预计使用寿命为10年。

(2)2012年2月，A公司将10吨自产钢材用于该工程建设项目，并按该批钢材实

际成本6万元借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。A公司同期销售

记录显示，该品种钢材对外销售的市场售价为8600元/吨。A公司为增值税一般

纳税人。

⑶该厂房于2013年2月投入使用。A公司经相关决策审批程序后，于2013年3

月1日将该厂房部分独立房产用于出租，转为投资性房地产，按转换日公允价值

100万元计量。2013年12月31日该房产公允价值为900万元，因其公允价值下

跌,A公司提取减值准备100万元,计入资产减值损失。

⑷截至审计日，A公司尚未对该厂房办理竣工决算，自用厂房部分的工程建设成

本6500万元仍在“在建工程”中挂账。

二、要求根据“资料1”，请说明A公司相关内部控制是否存在缺陷，并说明理

由。

正确答案：

参考解析：内部控制存在的缺陷有：

L审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制建立和有效实施的规定不合

理。理由：董事会应对内部控制的建立和有效实施进行监督；内部审计机构的职

责主要是评价内部控制的健全性和有效性;公司管理层及公司其他内部机构、人

员在内部控制建设和有效实施中应承担主要职责。

2.生产部经理一人控制委托加工交易的全过程,不符合不相容职责分离控制原

则。

3.委托事项应报财务部门备案。公司付款时应将发票、检验单、入库单等一同

报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对。

4.发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向委托加工单位索

赔。

5.存货保管和记账职责未分离,存在存货保管人员监守自盗,或通过篡改存货明

细账来掩饰舞弊行为的漏洞。

6.保管员将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进行分析,

缺乏审核制度,容易出现错误,也容易出现存货没有毁损，但是管理员多报毁损、

贪污存货的可能。

7.存货价值的调整需要经过复核和审批,未经复核、审批可能存在错误或出现舞

弊。

8.销货单应由销售部门编制，不应由仓库部门编制。由仓库直接填制销货单并交

运输部门作为发运单据，可能导致仓库在未经授权的情况下擅自发货。

（5.）资料

2006年3月，根据审计计划安排，某审计组对M工贸有限公司（以下简称M

公司）2005年度的会计报表进行了审计。据初步了解，自2003年以来，M公

司的经营方式、管理组织形式等均没有发生重大变化，也未发生重大重组行

为。2004年10月29日，中国人民银行公布的人民币贷款利率，三至五年

（含）为5.85%,五年以上为6.12%0M公司提供的未经审计的会计报表如

下：

资产负债表（简表）

编制单位：M工贸有限公司2005年12月31日单位：人民币万元

那物w年耗!娥雕东端年股

11100.0011204.007189.009182.00

卧眄

mu0.00瓢00jm3^004100.00

2600.003(00.00蝴植\M1020.DO

一鞠跚帐撇M如0.00

姗》5060i600,0)1900.00

肝年确年耗㈱U年肺年林

12Ko)15100.00肿.

郑麒雌产3蜘.m340otk1000.(0130

辘腑600.00600,00

嫌撕8moo11082.00

1X711.0019222.00

咻150.001500

mi0.00砌,00

躲公R1200.001500.W)

1911.002122.00

好合计27B0)30帆00始懒械能计“领，伪30獗00

利润及利润分配表（简表）

编制单位：M工贸有限公司

2005年度

单位：人民币万元

*目上年效本年累计数

一、主普业务收入5300.006400.00

主营业务收入净离5300006400.00

主营业务成本3700.004400.00

主营业务税金及附加90.00110.00

二、主营业务利海1510.001890.00

加：其他业务利润10.009.00

伊业费用400.00101.00

管理贪200.00230.00

财务费用350.00isa00

三、营业利润570.001418.00

加：投资收益47.00-39100

补贴收入0.00500.00

营业外收入21.0020.00

M：背业外支出32.0030.00

四、利润总颁606.001515.00

M：所得税200.00500.00

五、净利制406.001015.00

加：年初未分配利润2258.001911.00

六、可供分配的利房26M.002926.00

：提取法定独余公枳公

M41.00102.00

提取任意奴余公枳金71Z0070100

七、可供股东分配的利润J911.002122.00

M：应付优先股股利

八、未分配利润1911.002122.00

M公司提供的会计报表部分附注如下：

1.应收补贴款期末余额500万元，系公司根据市人民政府2005年12月28

日下发的《关于给予M工贸有限公司2005年税收返还500万元的函》确认

的款项，公司已记人补贴收入。

2.长期借款期末余额为1300万元，明细如下：

贷款

贷款锹行贷款期限年利率期初余额本期增加期末数

种类

-

A商业忸行抵押2003年9月1日・2006年8月31口5.49%600.00600.00

B商业银行信用2004年4月1H-2007年3月31日5.49%400.00400.00

中国工商银行抵押2005年11月1日・2009年4月30日8.58%3UU.OUAM).0U

合计I000.00300.001300.00

二、要求请提出对M公司资产负债表中应付账款项目进行实质性测试的主要

审计程序。

正确答案：

参考解析：对应付账款项目进行实质性测试的主要审计程序有：L获取或编制

应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账数相核对是否

相符；2.对应付账款进行分析性复核，分析应付账款的合理性；3.函证应付

账款，对于未回函的重大项目，采用替代程序；4.询问被审计单位相关人员、

查阅相关文件资料、进行截止期测试等，查找未入账的应付账款；5.对应付

账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审计情

况，对应付账款

明细余额进行调查分析是否存在借方余额；是否将本应在〃其他应付款〃、〃预

付账款〃等科目中核算的账项一并在〃应付账款〃科目核算。如存在此类问题应

作重新分类处理；

6.检查应付账款是否有长期挂账的现象，关注其是否可能无须支付或应作未作

收入，对于确实无法支付的应付账款是否按照规定转入了资本公积项目，相关

依据和审批手续是否完备；

7.检查是否存在关联方账款，若有，应确认交易的真实合规性；

8.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。

（6.）资料

2006年3月，根据审计计划安排，某审计组对M工贸有限公司（以下简称M

公司）2005年度的会计报表进行了审计。据初步了解，自2003年以来，M公

司的经营方式、管理组织形式等均没有发生重大变化，也未发生重大重组行

为。2004年10月29日，中国人民银行公布的人民币贷款利率，三至五年

（含）为5.85%,五年以上为6.12%0M公司提供的未经审计的会计报表如

下：

资产负债表（简表）

编制单位：M工贸有限公司2005年12月31日单位：人民币万元

那物w年耗!娥雕东端年股

11100.0011204.007189.009182.00

卧眄

mu0.00瓢00jm3^004100.00

2600.003(00.00蝴植\M1020.DO

一鞠跚帐撇M如0.00

姗》5060i600,0)1900.00

肝年确年耗㈱U年肺年林

12Ko)15100.00肿.

郑麒雌产3蜘.m340otk1000.(0130

辘腑600.00600,00

嫌撕8moo11082.00

1X711.0019222.00

咻150.001500

mi0.00砌,00

躲公R1200.001500.W)

1911.002122.00

好合计27B0)30帆00始懒械能计“领，伪30獗00

利润及利润分配表（简表）

编制单位：M工贸有限公司

2005年度

单位：人民币万元

*目上年效本年累计数

一、主普业务收入5300.006400.00

主营业务收入净离5300006400.00

主营业务成本3700.004400.00

主营业务税金及附加90.00110.00

二、主营业务利海1510.001890.00

加：其他业务利润10.009.00

伊业费用400.00101.00

管理贪200.00230.00

财务费用350.00isa00

三、营业利润570.001418.00

加：投资收益47.00-39100

补贴收入0.00500.00

营业外收入21.0020.00

M：背业外支出32.0030.00

四、利润总颁606.001515.00

M：所得税200.00500.00

五、净利制406.001015.00

加：年初未分配利润2258.001911.00

六、可供分配的利房26M.002926.00

：提取法定独余公枳公

M41.00102.00

提取任意奴余公枳金71Z0070100

七、可供股东分配的利润J911.002122.00

M：应付优先股股利

八、未分配利润1911.002122.00

M公司提供的会计报表部分附注如下：

1.应收补贴款期末余额500万元，系公司根据市人民政府2005年12月28

日下发的《关于给予M工贸有限公司2005年税收返还500万元的函》确认

的款项，公司已记人补贴收入。

2.长期借款期末余额为1300万元，明细如下：

贷款

贷款锹行贷款期限年利率期初余额本期增加期末数

种类

-

A商业忸行抵押2003年9月1日・2006年8月31口5.49%600.00600.00

B商业银行信用2004年4月1H-2007年3月31日5.49%400.00400.00

中国工商银行抵押2005年11月1日・2009年4月30日8.58%3UU.OUAM).0U

合计I000.00300.001300.00

二、要求请根据上述资料，采用分析陛复核方法，指出M公司会计报表及相

关附注中，可能存在问题需要重点审查的项目，并说明理由。

正确答案：

参考解析：可能存在问题需要重点审查的项目有：

1.从利润及利润分配表看，企业的主营业务收入2005年比2004年有了一定

的增长，但企业的营业费用却不涨反降，因此应对主营业务收入和营业费用进

行重点审查。

2.资'，负7责表中的长、短期借款均有所增加，但利润及利润分配表中的财务费

用却下降了，因此应对长、短期借款和财务费用进行重点审查。

3.从利润及利润分配表中〃投资收益〃项目看，华明公司2005年的投资收益比

2004年下降较大，在长期投资变动不大的情况下较为异常，因此应对投资收益

进行重点审查。

4.附注中的应收补贴款的期末余额为500万元，上年末余额为o,变动较

大，按照有关规定，税收返还款只有在实际收到时才确认为收入，而不能只根

据有关文件予以确认，因此应对应收补贴款和补贴收入进行重点审查,

5.附注中的长期借款中，A商业银行的贷款将于2006年8月31日到期，

而企业未将其进行重分类，填列到资产负债表中〃一年内到期的长期负债〃项目

中。

6,附注中的中国工商银行的贷款利率8.85%,与同期人民银行公司的

5.85%相比偏高，应获取借款合同等相关材料，以进一步查明原因。

(7.)资料

A公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司，目前仍执行原《企业会计制

度》。

2009年5月，某省审计厅派出审计组对A公司董事长兼总经理2006至

2008年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求，本次审计以审查企业会

计信息真实性为基础，以审查企业重大决策和重大经营风险为重点，关注国有

资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如

下：

1.2007年3月，总经理决定A公司与附近村委会签订《征用土地协议

书》，租用集体土地550亩用于厂房建设。审计时，厂房建设已完工，

2.2008年11月，A公司与B公司发生经济诉讼事项。A公司经咨询有关法

律顾问，如按相关法律处理，A公司可能需支付500万元赔偿款。同时，审

计人员在调查过程中了解到，A公司为关联公司提供1000万元贷款担保。

3.2005年12月，A公司购买了C公司30%有表决权的股份，并按权益法对

该项投资进行核算。A公司按照持股比例和C公司会计报表所列净利润确认的

2006年至2008年投资收益分别为300万元、500万元和700万元。

二、要求

依据以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料，就审计方案编制

中的以下几个问题提出自己的意见。针对〃资料4〃，就该项投资收益的真实

性，提出应审计的内容。

正确答案：

参考解析：应到C公司进一步调查了解该公司实现利润情况，核实该项投资收

益的真实性；检查A公司与C公司签订的投资协议、合同等文件；检查A公

司对投资收益的相关财务记录和原始凭证。

(8.)资料

A公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司，目前仍执行原《企业会计制

度》。

2009年5月，某省审计厅派出审计组对A公司董事长兼总经理2006至

2008年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求，本次审计以审查企业会

计信息真实性为基础，以审查企业重大决策和重大经营风险为重点，关注国有

资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如

下：

1.2007年3月，总经理决定A公司与附近村委会签订《征用土地协议

书》，租用集体土地550亩用于厂房建设。审计时，厂房建设已完工，

2.2008年11月，A公司与B公司发生经济诉讼事项。A公司经咨询有关法

律顾问，如按相关法律处理，A公司可能需支付500万元赔偿款。同时，审

计人员在调查过程中了解到，A公司为关联公司提供1000万元贷款担保。

3.2005年12月，A公司购买了C公司30%有表决权的股份，并按权益法对

该项投资进行核算。A公司按照持股比例和C公司会计报表所列净利润确认的

2006年至2008年投资收益分别为300万元、500万元和700万元。

二、要求

依据以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料，就审计方案编制

中的以下几个问题提出自己的意见。针对〃资料3〃，指出其可能从