2026年税法二日常复盘试题及参考答案

2026年税法二日常复盘试题及参考答案一、单项选择题1.某生产性小型微利企业2025年从业人数185人，资产总额4800万元，年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应当缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.352.某制造业企业2025年共发生符合条件的研发支出120万元，其中80万元符合资本化条件，于当年7月1日达到预定用途，按10年直线法摊销，无残值。该企业2025年上述研发支出可在企业所得税税前扣除的总金额为（）万元。A.120B.124C.148D.1603.中国居民张某2025年12月取得全年一次性奖金120000元，张某选择不并入综合所得单独计算纳税，张某取得该笔全年一次性奖金应当缴纳个人所得税（）元。A.11790B.12000C.19200D.36004.甲科技公司2025年与乙生产企业签订一份技术开发合同，合同约定总金额为1200万元，其中研究开发经费为800万元，报酬金额为400万元。已知技术合同印花税税率为万分之三，甲公司该笔业务应当缴纳印花税（）元。A.1200B.2400C.3600D.05.甲公司2025年3月1日与乙融资租赁公司签订融资租赁合同，租入一栋办公楼用于办公，合同约定租赁开始日为2025年4月1日，该办公楼原值为1200万元，当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该办公楼2025年应当缴纳房产税（）万元。A.11.52B.8.64C.7.68D.6.46.中国居民企业甲公司2025年境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率25%。甲公司在A国设立一家分公司，分公司2025年取得应纳税所得额200万元，A国企业所得税税率为20%，分公司已在A国缴纳企业所得税40万元。甲公司当年从分公司取得分回税后利润100万元，甲公司当年可抵免的境外所得税税额为（）万元。A.20B.40C.50D.257.某船务公司2025年拥有拖船3艘，每艘发动机功率为3000千瓦；拥有机动运输船舶5艘，每艘净吨位为2000吨。已知机动船舶净吨位超过1000吨但不超过10000吨的，单位税额为每吨4元。该船务公司2025年应当缴纳车船税（）元。A.52060B.62060C.43200D.360008.某居民企业2025年实现会计利润总额1200万元，当年通过境内公益性社会组织向受灾地区捐赠200万元，另直接向目标脱贫地区的某乡村捐赠30万元用于道路修缮。该企业当年可在企业所得税税前扣除的捐赠支出金额为（）万元。A.144B.200C.230D.1749.居民李某2021年接受父亲赠与一套住房，父亲当年购置该住房的实际成本为80万元，赠与过程中李某缴纳相关税费2万元，取得完税凭证。2025年李某将该住房以200万元的价格转让给他人，转让过程中李某缴纳相关税费12万元，取得合法凭证。李某转让该住房应当缴纳个人所得税（）万元。A.21.2B.24C.36D.4010.某市区公园占地总面积为20000平方米，其中公园管理单位办公用地8000平方米，公园内游乐设施经营用地6000平方米，公园内对外营业的茶社用地6000平方米。当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米5元。该公园2025年应当缴纳城镇土地使用税（）万元。A.6B.10C.3D.0二、多项选择题1.根据企业所得税法相关规定，下列属于企业所得税税前扣除项目基本原则的有（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.合理性原则D.历史成本原则E.确定性原则2.下列支出中，属于个人所得税专项附加扣除范围的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出B.子女课外兴趣培训支出C.职业资格继续教育支出D.独生子女赡养岳父岳母支出E.直辖市城区租房的住房租金支出3.根据印花税法相关规定，下列凭证免征印花税的有（）。A.已缴纳印花税的应税凭证副本B.无息、贴息贷款合同C.农牧业财产保险合同D.房地产开发企业与个人签订的商品房销售合同E.金融机构与企业签订的借款合同4.根据房产税相关规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税E.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税5.根据个人所得税法相关规定，下列所得中，按次计征个人所得税的有（）。A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.非居民个人取得的劳务报酬所得E.居民个人取得的综合所得6.根据企业所得税法相关规定，下列固定资产中，企业可以采用加速折旧方法计提折旧的有（）。A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.产品更新换代较快的固定资产D.单独估价入账作为固定资产的土地E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产7.根据国际税收相关规定，下列关于境外所得抵免的说法，正确的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得，其在境外已缴纳的所得税税额可按规定抵免B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，其在境外已缴纳的所得税税额可按规定抵免C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于境外的股息红利，可享受间接抵免政策D.直接抵免主要适用于总分机构之间的营业利润所得税抵免E.超过抵免限额的部分，可结转以后三个纳税年度抵免8.根据车船税法相关规定，下列车船中，享受免征车船税优惠政策的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.公安机关警用车辆C.纯电动商用车D.经批准临时入境的外国籍车船E.符合规定标准的节能乘用车三、计算题中国居民李某，为某境内上市公司任职员工，2025年取得以下收入：(1)每月取得工资薪金18000元，李某每月按规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计3500元，每月可享受专项附加扣除合计2000元，无其他扣除项目。(2)3月为某小型企业提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入30000元。(3)5月出版专业专著一本，取得出版社支付的稿酬收入20000元。(4)8月转让一项自有专利技术的使用权，取得特许权使用费收入8000元。(5)10月获得省政府颁发的科技创新奖金50000元。(6)11月转让持有的境内上市公司股票，取得转让所得20000元；当月取得持有该上市公司10个月的股票分红5000元。已知：李某取得的综合所得汇算清缴时无其他扣除项目，不享受专项附加扣除以外的其他优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.李某2025年综合所得的收入额合计为（）元。A.216000B.247600C.256000D.2640002.李某2025年综合所得应当缴纳个人所得税（）元。A.9640B.12480C.10128D.82083.李某取得劳务报酬应当被预扣预缴个人所得税（）元。A.4800B.5200C.6000D.36004.李某2025年11月取得的各项所得应当缴纳个人所得税合计为（）元。A.0B.500C.4000D.4500四、综合分析题某居民企业，主营生产销售家用电器，为增值税一般纳税人，2025年会计核算显示会计利润总额为800万元，已累计预缴企业所得税100万元。2025年该企业发生部分业务如下：(1)全年实现主营业务收入6000万元，发生主营业务成本2500万元，税金及附加200万元，管理费用480万元，销售费用1200万元，财务费用100万元，营业外支出140万元。(2)管理费用中列支业务招待费60万元，新技术研发费用80万元，全部为费用化支出，符合加计扣除条件。(3)销售费用中列支广告费支出900万元，当年发生的广告费均符合税法规定扣除条件，2024年结转未扣除的广告费为60万元。(4)财务费用中列支向非关联非金融企业借款利息支出80万元，借款本金为1000万元，借款期限1年，合同约定年利率为8%，金融机构同期同类贷款利率为6%。(5)营业外支出中列支通过公益性社会组织向希望工程捐款100万元，支付税收滞纳金10万元，支付赞助支出15万元。(6)计入成本、费用中的实发工资总额为1000万元，当年发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元，拨缴工会经费20万元，均取得合法扣除凭证。(7)当年12月购入一台符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税进项税额13万元，进项税额已按规定抵扣，该设备当月投入使用。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当年业务招待费应当调整的应纳税所得额为（）万元。A.24B.30C.0D.362.该企业当年广告费应当调整的应纳税所得额为（）万元。A.-60B.0C.60D.903.该企业当年利息费用应当调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.8C.20D.164.该企业当年职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应当调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.5C.10D.155.该企业当年营业外支出项目合计应当调整的应纳税所得额为（）万元。A.24B.19C.29D.106.该企业当年汇算清缴应当补缴（退）的企业所得税为（）万元。A.75.75B.92.88C.106.75D.122.88参考答案及解析：一、单项选择题1.『正确答案』A『答案解析』根据现行企业所得税优惠政策，2024年1月1日至2030年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题中该企业符合小型微利企业的判定标准：从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元，可享受优惠政策，应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14（万元）。2.『正确答案』C『答案解析』现行政策规定，符合条件的研发费用，费用化部分在据实扣除的基础上，加计100%扣除；资本化部分形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。本题中，费用化研发支出=120-80=40（万元），可扣除金额=40×(1+100%)=80（万元）；资本化部分形成无形资产，计税基础为80×200%=160万元，2025年7月达到预定用途，从8月开始摊销，全年共摊销6个月，可扣除金额=160÷10×6/12=8（万元）；合计可扣除金额=80+8=148（万元）。3.『正确答案』A『答案解析』居民个人取得全年一次性奖金，现行政策规定在2027年12月31日前，可以选择不并入综合所得，单独计税。计算方法为：将全年一次性奖金除以12个月，按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。本题中，120000÷12=10000（元），对应税率10%，速算扣除数210，应缴纳个人所得税=120000×10%-210=11790（元）。4.『正确答案』A『答案解析』印花税法规定，技术开发合同中的研究开发经费不作为印花税计税依据，仅对合同约定的报酬金额计税。本题中应缴纳印花税=4000000×0.3‰=1200（元）。5.『正确答案』C『答案解析』房产税政策规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。本题中，租赁开始日为4月1日，纳税义务从5月开始，2025年共计算8个月房产税，应缴纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×8/12=7.68（万元）。6.『正确答案』B『答案解析』居民企业来源于境外的营业利润，已经在境外缴纳的所得税额，可在抵免限额内抵免。本题中抵免限额=200×25%=50（万元），实际在境外缴纳所得税40万元，因此当年可抵免的税额为40万元，剩余未抵免的10万元可结转以后五个纳税年度抵免。7.『正确答案』A『答案解析』车船税法规定，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。本题中，拖船应缴纳车船税=3×3000×0.67×4×50%=12060（元）；机动船舶应缴纳车船税=5×2000×4=40000（元）；合计应缴纳车船税=12060+40000=52060（元）。8.『正确答案』A『答案解析』企业所得税规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予当年扣除，超过部分结转以后三年扣除；未通过公益性组织或政府部门的直接捐赠支出不得税前扣除。本题中，符合条件的公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144（万元），实际发生符合条件的公益性捐赠200万元，因此当年可扣除144万元，直接捐赠的30万元不得扣除。9.『正确答案』A『答案解析』个人所得税规定，受赠人转让受赠房屋的，应纳税所得额=转让收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费。本题中，应纳税所得额=200-80-2-12=106（万元），财产转让所得适用20%税率，应缴纳个人所得税=106×20%=21.2（万元）。10.『正确答案』A『答案解析』城镇土地使用税规定，公园自用的土地免征城镇土地使用税，公园内用于生产经营的土地应当缴纳城镇土地使用税。本题中，经营用地合计=6000+6000=12000（平方米），应缴纳城镇土地使用税=12000×5÷10000=6（万元）。二、多项选择题1.『正确答案』ABCE『答案解析』企业所得税税前扣除的原则包括权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，历史成本原则是资产计税基础的计量基本原则，不属于税前扣除项目的原则，因此选项D错误。2.『正确答案』ACE『答案解析』个人所得税专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人七项。子女课外兴趣培训支出不属于法定扣除范围，赡养老人专项附加扣除仅指赡养年满60岁的亲生父母、祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母，因此BD错误，ACE正确。3.『正确答案』ABC『答案解析』选项DE均属于应税凭证，应当正常缴纳印花税，ABC符合印花税法的免税规定。4.『正确答案』ABCD『答案解析』纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，因此选项E错误，其余选项表述均正确。5.『正确答案』ABCD『答案解析』居民个人取得综合所得按年计征个人所得税，因此选项E错误，ABCD均按次计征个人所得税。6.『正确答案』ABC『答案解析』选项DE均属于税法规定不得计提折旧的固定资产，因此不能采用加速折旧方法，ABC符合企业所得税法规定的加速折旧条件。7.『正确答案』ABCD『答案解析』税法规定，超过抵免限额的部分，可结转以后五个纳税年度抵免，因此选项E错误，其余选项表述均正确。8.『正确答案』ABCD『答案解析』符合规定标准的节能乘用车减半征收车船税，不属于免征范围，因此选项E错误，ABCD均符合免征车船税的规定。三、计算题1.『正确答案』B『答案解析』综合所得收入额计算中，工资薪金全额计入收入额，劳务报酬、特许权使用费按收入扣除20%后的余额计入，稿酬按收入扣除20%后再减按70%计入。本题中，工资薪金收入额=18000×12=216000（元）；劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000（元）；稿酬收入额=20000×(1-20%)×70%=11200（元）；特许权使用费收入额=8000×(1-20%)=6400（元）；合计收入额=216000+24000+11200+6400=247600（元）。2.『正确答案』A『答案解析』综合所得全年应纳税所得额=收入额-每年基本减除费用60000元-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除=247600-60000-(3500×12)-(2000×12)=247600-60000-42000-24000=121600（元），应缴纳个人所得税=121600×10%-2520=9640（元）。3.『正确答案』B『答案解析』劳务报酬所得预扣预缴时，收入超过4000元的，扣除20%费用，应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000（元），对应预扣率30%，速算扣除数2000，预扣预缴个人所得税=24000×30%-2000=5200（元）。4.『正确答案』B『答案解析』个人转让境内上市公司股票取得的所得免征个人所得税；个人从上市公司取得的分红，持股期限超过1个月不满1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，因此应缴纳个人所得税=5000×50%×20%=500（元），合计应缴纳个人所得税500元。四、综合分析题1.『正确答案』A『答案解析』企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=6000×5‰=30（万元），当年可扣除业务招待费30万元，因此应当调整应纳税所得额=60-30=24（万元）。2.『正确答案』A『答案解析』化妆品制造、医药制造、饮料制造以外的企业，广告费