2026年税务综合考试试题附解析含答案

2026年税务综合考试试题附解析含答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.某小型商贸公司2025年度从事商品零售业务，符合国家非限制禁止行业要求，全年从业人数150人，资产总额2800万元，年度应纳税所得额260万元，该公司2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.13B.26C.52D.65答案：A解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号），小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。小型微利企业需同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。本题中该公司三项条件全部符合，因此应缴纳企业所得税=260×25%×20%=13万元，选项A正确。2.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下支出：取得注明员工身份信息的高铁运输客票，票面价税合计金额10.9万元；取得桥、闸通行费合计金额10万元，其中财政部门监制的通行费收据金额4万元，其余为税务部门监制的通行费发票。该企业上述支出可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.0.89B.1.19C.1.67D.2.03答案：B解析：根据增值税现行政策，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，准予按照以下公式计算抵扣进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%；纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）计算抵扣进项税额，计算公式为：桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%，财政监制的通行费收据属于政府收费凭证，不得抵扣进项税额。本题中，高铁票可抵扣进项税额=10.9÷(1+9%)×9%=0.9万元；桥闸通行费可抵扣进项税额=(10-4)÷(1+5%)×5%≈0.29万元，合计可抵扣进项税额约1.19万元，选项B正确。3.中国居民李某2025年申报个人所得税，已知李某育有一名1岁半的儿子和一名10岁读小学的女儿，李某为独生子女，父母均已满60周岁，李某名下有首套住房贷款，约定专项附加扣除均由李某100%扣除，李某2025年度可享受的专项附加扣除合计金额为（）元。A.24000B.36000C.48000D.60000答案：D解析：根据个人所得税现行政策，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除；子女教育专项附加扣除按照每个子女接受全日制学历教育每月1000元的标准定额扣除；独生子女赡养老人专项附加扣除按照每月2000元的标准定额扣除；首套住房贷款利息专项附加扣除按照每月1000元的标准定额扣除。本题中，3岁以下婴幼儿扣除1000×12=12000元，子女教育扣除1000×12=12000元，赡养老人扣除2000×12=24000元，住房贷款利息扣除1000×12=12000元，合计扣除12000+12000+24000+12000=60000元，选项D正确。4.2026年2月，张某购置一辆2.0升排量的新能源乘用车，支付含增值税购车款25万元，已知该车型符合国家新能源汽车认定标准，张某2026年应缴纳车辆购置税（）元。（车辆购置税税率10%）A.0B.11062C.22124D.25000答案：B解析：根据《财政部税务总局关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部税务总局公告2024年第10号），对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源汽车减税额不超过1.5万元，符合条件的新能源汽车包括纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。本题中，不含增值税购车款=250000÷(1+13%)≈221238.94元，应纳税额=221238.94×10%×50%≈11062元，减税额为11062元，小于1.5万元的限额，因此可以全额享受减半优惠，应缴纳车辆购置税11062元，选项B正确。5.根据环境保护税现行政策，下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。A.企业依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准C.机动车排放应税污染物D.企业生产过程中排放应税污染物，超过地方规定的排放标准答案：D解析：根据环境保护税政策，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税：企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准。农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，暂予免征环境保护税。纳税人排放应税污染物超过排放标准的，应当正常缴纳环境保护税，因此选项D正确。二、多项选择题（本题共5小题，每小题2分，共10分。每小题有多个正确答案，所有选项选对得满分，少选得相应分数，多选错选不选不得分）1.根据现行印花税政策，下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（）。A.企业与非金融企业之间签订的借款合同，不需要缴纳印花税B.电网与用户之间签订的供用电合同，不属于印花税征税范围，不征收印花税C.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税D.融资租赁合同按照财产租赁合同税目缴纳印花税E.企业股权转让书据，按照产权转移书据缴纳印花税答案：ABCE解析：印花税征税范围中的借款合同，特指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，非金融企业之间签订的借款合同不属于征税范围，选项A正确；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项B正确；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税，选项C正确；融资租赁合同属于借款合同税目，不属于财产租赁合同，选项D错误；企业股权转让所立的书据，属于产权转移书据，按照产权转移书据缴纳印花税，选项E正确。2.根据现行企业所得税政策，下列支出可以在当年企业所得税税前按规定扣除的有（）。A.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入筹办费D.企业为全体员工支付的补充养老保险费，缴费金额不超过职工工资总额5%的部分E.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得扣除答案：ABCD解析：根据企业所得税现行政策，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，选项A正确；企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除，选项B正确；选项C，筹办期的业务招待费按实际发生额的60%计入筹办费，可以按规定在税前扣除，表述正确；企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除，符合条件的部分可以扣除，选项D正确；选项E，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在税前扣除，并非完全不得扣除，选项E错误。3.2026年购置下列车辆，可享受车辆购置税减免政策的有（）。A.购置日期在2026年5月的纯电动乘用车，符合新能源汽车认定标准B.购置日期在2026年10月的插电式混合动力乘用车，符合新能源汽车认定标准C.购置日期在2026年2月的燃料电池商用车，符合新能源汽车认定标准D.购置日期在2026年8月的1.6升排量燃油乘用车，符合节能汽车认定标准E.购置日期在2026年12月的城市公交企业购置的公共汽电车辆答案：ABCE解析：根据现行政策，2026-2027年购置的符合条件的新能源汽车减半征收车辆购置税，纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车均属于新能源汽车范畴，因此ABC正确；节能汽车减半征收车辆购置税的政策已于2023年底到期，未延续，因此2026年购置的节能燃油乘用车不能享受减免，D错误；城市公交企业购置的公共汽电车辆长期免征车辆购置税，因此E正确。4.根据土地增值税现行政策，下列行为中，不需要缴纳土地增值税的有（）。A.房地产开发企业将开发的商品房用于对外出租B.个人转让自用满5年的家庭唯一住房C.双方合作建房，建成后按比例分房自用D.企业以房地产抵债，发生房地产权属转移E.因城市实施规划，国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产答案：ABCE解析：土地增值税征税范围针对发生权属转移且取得收入的行为，房地产出租未发生权属转移，不征收土地增值税，选项A正确；对个人销售住房暂免征收土地增值税，选项B正确；双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，选项C正确；企业以房地产抵债，发生权属转移，属于土地增值税征税范围，应当缴纳土地增值税，选项D错误；因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税，选项E正确。三、计算分析题（本题共2小题，每小题10分，共20分，要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.中国居民赵某是某互联网公司的技术总监，2025年度取得如下收入：（1）每月取得基本工资25000元，公司每月代扣代缴基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计5500元；（2）赵某有一个8岁的儿子读小学，有一个年满60周岁的父亲，赵某还有一个妹妹，约定赡养老人专项附加扣除由两人平均分摊，赵某名下有首套住房贷款，约定专项附加扣除均由赵某100%扣除；（3）3月为其他公司提供技术咨询，取得劳务报酬20000元；（4）6月出版一本技术专著，取得稿酬15000元；（5）12月取得全年一次性奖金120000元，赵某选择不并入综合所得单独计税。要求：根据上述资料，分别计算赵某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案及解析：（1）计算综合所得应纳税所得额：①工资薪金收入额=25000×12=300000元；劳务报酬收入额=20000×(1-20%)=16000元；稿酬收入额=15000×(1-20%)×70%=8400元，综合所得收入额合计=300000+16000+8400=324400元。②扣除项目：基本减除费用60000元；专项扣除（社保公积金）=5500×12=66000元；专项附加扣除：子女教育1000×12=12000元，住房贷款利息1000×12=12000元，赡养老人分摊后每月扣除1000元，全年12000元，专项附加扣除合计=12000+12000+12000=36000元。③综合所得应纳税所得额=324400-60000-66000-36000=162400元。④综合所得应缴纳个人所得税=162400×20%-16920=32480-16920=15560元。（2）计算全年一次性奖金应缴纳个人所得税：根据现行个人所得税政策，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入综合所得，单独计算纳税。计算方法为：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中，120000÷12=10000元，对应税率10%，速算扣除数210元，因此应缴纳个人所得税=120000×10%-210=11790元。综上，赵某2025年综合所得应缴纳个人所得税15560元，全年一次性奖金应缴纳个人所得税11790元。四、综合题（本题共1小题，共55分，要求列出计算步骤，结果保留两位小数）某家电生产企业为增值税一般纳税人，2025年度全年主营业务收入8000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入150万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本400万元，营业外支出120万元，税金及附加450万元，管理费用600万元，销售费用1200万元，财务费用180万元，企业自行计算的会计利润总额为2700万元。已知该企业属于生产性服务业，2025年度符合增值税加计抵减政策条件，适用5%加计抵减比例，2024年末结转留抵税额25万元，相关涉税业务如下：（1）当年购入原材料，取得增值税专用发票注明价款1200万元，税额156万元，已认证抵扣；购入生产用设备两台，取得增值税专用发票注明价款合计600万元，税额78万元，已认证抵扣；购入职工宿舍一栋，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额72万元，已认证抵扣。（2）当年支付高速公路通行费，取得通行费增值税电子普通发票，注明不含税金额80万元，税额2.4万元；支付桥闸通行费，取得税务监制纸质发票，合计金额21万元，无财政票据。（3）企业允许员工报销通勤客运费用，全年取得注明员工身份信息的公路客票价税合计金额10.3万元。（4）当年内销货物开具增值税专用发票，注明不含税销售额合计8500万元，销项税额1105万元；出口货物离岸价合计人民币1500万元，适用免抵退税政策，出口货物征税率13%，退税率10%，当期不得免征和抵扣税额已经计入主营业务成本，免抵退税额核定为135万元。（5）管理费用中含业务招待费支出80万元，研发费用支出200万元，研发费用符合加计扣除条件，适用100%加计扣除政策。（6）销售费用中含广告费和业务宣传费支出1500万元，上年结转未扣除的广告费支出120万元。（7）财务费用中含向关联方非金融企业借款利息支出200万元，借款本金2500万元，金融机构同期同类贷款利率为7%，该企业权益性投资额为1000万元，关联方借款利息支出符合独立交易原则。（8）营业外支出中含通过当地民政部门向希望小学捐赠款项80万元，缴纳税收滞纳金15万元，支付行政罚款5万元。（9）营业外收入中含出口退税款100万元，即征即退增值税税额50万元（该退税款为企业获得的增值税留抵退税款，不属于专项用途财政性资金）。（10）当年安置5名残疾人就业，实际支付残疾人工资每人每年7万元，合计35万元，符合残疾人加计扣除条件。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算该企业2025年度当期准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业2025年度当期加计抵减额；（3）计算该企业2025年度当期应缴纳的增值税；（4）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额；（5）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）计算当期准予抵扣的增值税进项税额：购入用于职工福利的固定资产，对应的进项税额不得抵扣，因此职工宿舍的进项税额72万元不能抵扣。高速公路通行费可抵扣进项税额2.4万元；桥闸通行费可抵扣进项税额=21÷(1+5%)×5%=1万元；国内旅客运输服务可抵扣进项税额=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元；2024年末结转的留抵税额25万元准予本期抵扣；因此当期准予抵扣的进项税额合计=156+78+2.4+1+0.3+25=262.7万元。（2）计算当期加计抵减额：加计抵减额的计算基数为当期可抵扣的新增进项税额，期初留抵税额属于上期形成的进项税额，已经在上期参与加计抵减，因此不参与本期加计计算，加计抵减比例为5%，因此当期加计抵减额=(156+78+2.4+1+0.3)×5%=237.7×5%≈11.89万元。（3）计算当期应缴纳的增值税：当期不得免征和抵扣税额=1500×(13%-10%)=45万元，已经计入主营业务成本，因此当期销项税额为内销的销项税额1105万元；当期抵减前的应纳税额=销项税额-当期准予抵扣进项税额-当期不得免征和抵扣税额=1105-262.7-45=797.3万元；抵减加计抵减额后，当期应纳税额=797.3-11.89=785.41万元；免抵退税环节，当期期末留抵税额为0，因此应退税额为0，不影响应纳税额计算，因此该企业当期应缴纳增值税为785.41万元。（4）计算企业所得税应纳税所得额：逐项进行纳税调整：①业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，扣除限额2=(8000+1000)×5‰=45万元，因此准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额=80-45=35万元。②研发费用加计扣除调整：现行政策规定，符合条件的研发费