2026年审计中级考试高频考点模拟试卷

2026年审计中级考试高频考点模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其责任是由（）承担。A.被审计单位管理层B.注册会计师及其所在的会计师事务所C.财政主管部门D.被审计单位的内部审计部门2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序不包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.审查被审计单位编制的报告C.重新执行被审计单位控制活动D.分析被审计单位财务数据3.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，以下各项中，通常被认为是主要财务报表使用者的是（）。A.被审计单位的员工B.被审计单位的供应商C.股东和潜在的投资者D.被审计单位的竞争对手4.当控制测试的结果无法获取充分、适当的审计证据支持时，注册会计师应当（）。A.增加实质性程序的样本量B.认定内部控制存在重大缺陷C.直接执行实质性程序D.撤销对内部控制的依赖5.下列关于细节测试的表述中，不正确的是（）。A.细节测试可以提供直接证据B.细节测试通常针对异常项目C.细节测试主要关注控制的有效性D.细节测试的结果可以推断总体6.在审计抽样中，如果样本结果无法支持计划的结论，注册会计师应当（）。A.增加样本量B.扩大审计范围C.修改审计程序D.以上所有选项7.注册会计师在对银行存款进行函证时，通常不包括（）。A.函证银行对账单B.函证银行存款余额C.函证银行提供的贷款信息D.函证银行提供的担保信息8.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，不正确的是（）。A.该风险通常更难评估B.该风险可能导致严重错报C.该风险可以通过控制测试发现D.该风险需要通过实质性程序进行应对9.注册会计师在审计中发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是（）。A.轻微错报B.重大错报C.错误D.误差10.在使用审计抽样方法进行细节测试时，注册会计师需要确定样本量，样本量的确定主要受（）因素影响。A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.总体变异性D.以上所有选项11.注册会计师执行年度财务报表审计时，通常需要考虑期初余额的审计，以下关于期初余额审计的表述中，不正确的是（）。A.期初余额是本期期初资产负债表项目的期初结转数B.期初余额的错报可能影响整个财务报表C.对期初余额的审计范围取决于本期的审计范围D.如果无法获取充分、适当的审计证据，可以不审计期初余额12.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础13.注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑，以下关于职业怀疑的表述中，不正确的是（）。A.职业怀疑要求注册会计师质疑审计证据的充分性和适当性B.职业怀疑要求注册会计师不轻信管理层提供的解释C.职业怀疑与不信任相同D.职业怀疑要求注册会计师考虑所有可获取的信息14.在审计销售与收款循环时，注册会计师需要关注销售交易的授权审批，以下控制措施中，最能实现该目标的是（）。A.销售合同审批B.发票开具控制C.货运单据控制D.收款处理控制15.下列关于应收账款函证的表述中，不正确的是（）。A.函证应当由被审计单位之外的人员寄发B.函证时可以不披露注册会计师的姓名C.应收账款余额为零的账户也可以进行函证D.函证结果存在差异时，需要调查并记录原因16.注册会计师在审计采购与付款循环时，需要关注采购业务的审批程序，以下控制措施中，最能实现采购价格符合市场公允水平的目标的是（）。A.采购申请审批B.采购合同审批C.采购订单审批D.采购验收审批17.在审计存货时，注册会计师通常需要实施监盘程序，以下关于存货监盘的表述中，不正确的是（）。A.存货监盘应当由注册会计师负责组织B.存货监盘应当选择适当的日期进行C.存货监盘可以由被审计单位人员单独进行D.存货监盘过程中需要做好详细记录18.下列关于固定资产的表述中，不正确的是（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、经久耐用以及在使用过程中保持原有物质形态等特征的有形资产B.固定资产的增加通常需要经过资本化处理C.固定资产的减少通常需要经过费用化处理D.固定资产需要计提折旧19.在审计投资时，注册会计师需要关注投资交易的审批程序，以下控制措施中，最能实现投资决策合理的目标的是（）。A.投资建议审批B.投资决策审批C.投资合同审批D.投资处置审批20.下列关于关联方交易的表述中，不正确的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突B.关联方交易需要披露C.所有关联方交易都需要经过审批D.关联方交易可能存在虚假交易21.注册会计师在审计现金流量表时，需要关注经营活动的现金流量，以下项目不属于经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.处置固定资产收到的现金净额D.支付给职工以及为职工支付的现金22.在审计财务报表时，注册会计师需要考虑持续经营假设，以下情况下，被审计单位可能无法持续经营的是（）。A.资产负债率过高B.经营活动现金流量连续几年为正C.管理层变更D.市场环境发生重大变化23.下列关于审计报告的表述中，不正确的是（）。A.审计报告应当说明审计责任B.审计报告应当说明审计范围C.审计报告应当说明被审计单位的会计政策D.审计报告应当说明审计意见类型24.注册会计师在审计过程中需要遵守职业道德规范，以下行为中，违反职业道德规范的是（）。A.接受被审计单位的礼品B.按时完成审计工作C.对审计过程中获知的被审计单位信息保密D.向同行咨询审计问题25.信息技术在审计中发挥着越来越重要的作用，以下关于信息技术对审计影响的表述中，不正确的是（）。A.信息技术可以提高审计效率B.信息技术可以提高审计质量C.信息技术可以消除审计风险D.信息技术可以改变审计程序二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有合适的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是指未经内部控制抵销的错报风险C.控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险D.检查风险是指注册会计师未能发现存在的错报的风险2.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑审计程序的不可预见性，以下关于审计程序不可预见性的表述中，正确的有（）。A.审计程序不可预见性有助于应对舞弊风险B.审计程序不可预见性需要注册会计师保持职业怀疑C.审计程序不可预见性需要注册会计师计划审计程序D.审计程序不可预见性需要注册会计师执行意外的审计程序3.在审计过程中，注册会计师需要考虑利用其他注册会计师的工作，以下关于利用其他注册会计师工作的表述中，正确的有（）。A.利用其他注册会计师工作需要评估其专业胜任能力和独立性B.利用其他注册会计师工作需要获取工作底稿C.利用其他注册会计师工作需要执行复核程序D.利用其他注册会计师工作可以减少审计工作量4.注册会计师在审计应收账款时，需要关注其存在性，以下审计程序中，可以用于测试应收账款存在性的有（）。A.函证应收账款B.审查销售合同C.检查销售发票D.实地盘点库存商品5.在审计存货时，注册会计师需要关注其计价，以下审计程序中，可以用于测试存货计价准确性的有（）。A.实地盘点存货B.测试存货计价方法C.检查存货成本计算D.函证供应商6.注册会计师在审计固定资产时，需要关注其减值，以下关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值B.固定资产减值需要计提减值准备C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产减值需要披露7.在审计投资时，注册会计师需要关注其公允价值，以下关于投资公允价值的表述中，正确的有（）。A.投资公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行交易的价格B.投资公允价值需要采用估值技术确定C.投资公允价值需要考虑市场情况D.投资公允价值需要披露8.注册会计师在审计关联方交易时，需要关注其披露，以下关于关联方交易披露的表述中，正确的有（）。A.关联方交易需要披露关联方关系B.关联方交易需要披露交易金额C.关联方交易需要披露交易性质D.关联方交易不需要披露交易目的9.在审计现金流量表时，注册会计师需要关注其分类，以下关于现金流量表分类的表述中，正确的有（）。A.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动B.经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金C.投资活动产生的现金流量包括收回投资收到的现金D.筹资活动产生的现金流量包括取得借款收到的现金10.注册会计师在审计财务报表时，需要考虑重大错报风险，以下关于重大错报风险的表述中，正确的有（）。A.重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性B.重大错报风险包括固有风险和控制风险C.重大错报风险需要通过审计程序进行应对D.重大错报风险可以完全消除11.在审计财务报表时，注册会计师需要考虑会计政策的选择和运用，以下关于会计政策选择和运用的表述中，正确的有（）。A.会计政策的选择和运用应当一致B.会计政策的选择和运用应当可比C.会计政策的选择和运用应当考虑被审计单位的实际情况D.会计政策的选择和运用应当披露12.注册会计师在审计过程中需要遵守独立性原则，以下关于独立性原则的表述中，正确的有（）。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.独立性要求注册会计师保持客观公正C.独立性要求注册会计师避免利益冲突D.独立性要求注册会计师接受被审计单位的礼品13.信息技术在审计中发挥着越来越重要的作用，以下关于信息技术对审计影响的表述中，正确的有（）。A.信息技术可以提高审计效率B.信息技术可以提高审计质量C.信息技术可以改变审计程序D.信息技术可以提高审计风险14.在审计过程中，注册会计师需要考虑舞弊风险，以下关于舞弊风险的表述中，正确的有（）。A.舞弊风险是指被审计单位管理层、员工或其他人员故意编制虚假财务报表的风险B.舞弊风险可能导致财务报表存在重大错报C.舞弊风险难以发现D.舞弊风险需要通过审计程序进行应对15.注册会计师在审计过程中需要考虑法律法规，以下关于法律法规的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当遵守相关法律法规B.注册会计师应当了解被审计单位的法律法规C.注册会计师应当评估被审计单位的合规风险D.注册会计师应当对被审计单位的违法行为负责三、简答题（本题型共5题，每题5分，共25分。请根据题目要求回答问题。）1.简述注册会计师执行财务报表审计业务的基本步骤。2.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险的特征。3.简述应收账款函证的目的。4.简述存货监盘的程序。5.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求回答问题。）1.某公司销售商品通常采用赊销方式，注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）该公司销售给关联方的商品占其总销售额的30%，但未披露关联方关系和交易金额。（2）该公司对销售收入的确认政策是：在商品交付给客户并取得货款时确认收入。（3）该公司销售退回率较高，但未建立完善的销售退回处理程序。注册会计师认为上述情况可能存在重大错报风险，请分别说明注册会计师可能采取的审计程序。2.某公司期末存货余额较大，注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）该公司采用永续盘存制核算存货。（2）该公司期末未对存货进行盘点。（3）该公司存货计价方法为先进先出法。注册会计师认为上述情况可能存在重大错报风险，请分别说明注册会计师可能采取的审计程序。试卷答案一、单项选择题1.B解析：注册会计师执行审计业务，其责任由注册会计师及其所在的会计师事务所承担，但被审计单位对财务报表负最终责任。2.C解析：重新执行是被审计单位内部控制的测试程序，不属于风险评估程序。3.C解析：股东和潜在的投资者是财务报表的主要使用者，他们需要通过财务报表做出投资决策。4.C解析：当控制测试结果不足时，应增加实质性程序，而不是直接执行。5.C解析：细节测试主要关注的是错报本身，而非控制的有效性。6.D解析：当样本结果不支持计划结论时，应考虑增加样本量、扩大审计范围或修改审计程序。7.A解析：函证银行存款余额、银行提供的贷款信息和担保信息是银行存款函证的主要内容，函证银行对账单不是银行存款函证的内容。8.C解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险难以通过控制测试发现，因为管理层可能绕过内部控制。9.B解析：重大错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的错报。10.D解析：样本量的确定主要受可接受的抽样风险、可容忍错报和总体变异性等因素影响。11.D解析：即使无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师通常也需要对期初余额进行审计，除非没有期初余额。12.C解析：审计工作底稿需要经过复核，以确保其质量。13.C解析：职业怀疑是指质疑审计证据的充分性和适当性，不轻信管理层提供的解释，但并非与不信任相同。14.A解析：销售合同审批可以确保销售交易经过适当授权。15.B解析：函证时应当披露注册会计师的姓名和地址。16.B解析：采购合同审批可以确保采购价格符合市场公允水平。17.C解析：存货监盘应当由注册会计师负责组织，并参与监盘过程，不能由被审计单位人员单独进行。18.C解析：固定资产的减少通常需要经过资本化处理，例如出售固定资产。19.B解析：投资决策审批可以确保投资决策合理。20.C解析：并非所有关联方交易都需要经过审批，但重要的关联方交易需要经过审批。21.C解析：处置固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。22.A解析：资产负债率过高可能表明被审计单位偿债能力较弱，无法持续经营。23.C解析：审计报告不需要说明被审计单位的会计政策，但需要说明会计政策的变更情况。24.A解析：接受被审计单位的礼品可能损害注册会计师的独立性。25.C解析：信息技术可以提高审计效率和质量，但不能消除审计风险。二、多项选择题1.ABCD解析：审计风险模型是审计的基础，固有风险、控制风险和检查风险都是影响审计风险的因素。2.ABD解析：审计程序不可预见性有助于应对舞弊风险，需要注册会计师保持职业怀疑，并执行意外的审计程序。3.ABC解析：利用其他注册会计师工作需要评估其专业胜任能力和独立性，获取工作底稿和执行复核程序。4.AB解析：函证应收账款和审查销售合同可以用于测试应收账款存在性，检查销售发票和实地盘点库存商品不能直接测试应收账款存在性。5.ABC解析：实地盘点存货、测试存货计价方法和检查存货成本计算都可以用于测试存货计价准确性，函证供应商不能直接测试存货计价准确性。6.ABCD解析：固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值，需要计提减值准备，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，需要披露。7.ABCD解析：投资公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行交易的价格，需要采用估值技术确定，需要考虑市场情况，需要披露。8.ABC解析：关联方交易需要披露关联方关系、交易金额和交易性质，也需要披露交易目的。9.ABCD解析：现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动，经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，投资活动产生的现金流量包括收回投资收到的现金，筹资活动产生的现金流量包括取得借款收到的现金。10.ABCD解析：重大错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性，包括固有风险和控制风险，需要通过审计程序进行应对，但可以完全消除。11.ABCD解析：会计政策的选择和运用应当一致、可比，并考虑被审计单位的实际情况，也需要披露。12.ABC解析：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性，要求注册会计师保持客观公正，避免利益冲突。13.ABCD解析：信息技术可以提高审计效率和质量，可以改变审计程序，但也会带来新的审计风险。14.ABCD解析：舞弊风险是指被审计单位管理层、员工或其他人员故意编制虚假财务报表的风险，可能导致财务报表存在重大错报，难以发现，需要通过审计程序进行应对。15.ABCD解析：注册会计师应当遵守相关法律法规，了解被审计单位的法律法规，评估被审计单位的合规风险，并对被审计单位的违法行为负责。三、简答题1.注册会计师执行财务报表审计业务的基本步骤包括：(1)接受委托，签订审计业务约定书。(2)计划审计工作，包括了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、计划审计程序等。(3)执行审计程序，包括风险应对、控制测试、实质性程序等。(4)审计完成阶段工作，包括评价审计证据、形成审计意见、出具审计报告等。(5)报告阶段，将审计报告提交给被审计单位管理层和治理层。2.管理层凌驾于内部控制之上的风险的特征包括：(1)难以发现：管理层可能绕过内部控制，导致风险难以被识别和评估。(2)重大错报风险：管理层凌驾于内部控制之上可能导致财务报表存在重大错报。(3)恶意意图：管理层凌驾于内部控制之上的风险通常源于管理层的恶意意图或故意行为。(4)需要特别关注：注册会计师需要特别关注管理层凌驾于内部控制之上的风险，并采取相应的审计程序。3.应收账款函证的目的包括：(1)验证应收账款的存在性：确认应收账款是否