2026年会计专业技术资格考试中级实务培训试卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.企业内部管理报告2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费用10万元（假设不考虑可抵扣的增值税），该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.120D.1303.下列关于固定资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.购买固定资产发生的可归属到该资产上的税费应计入当期损益B.借款利息在固定资产达到预定可使用状态前应计入资产成本C.固定资产盘盈应作为前期差错进行处理D.投资者投入的固定资产应按投资合同约定的价值入账4.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该固定资产第一个折旧年度应计提的折旧额为（）万元。A.30B.38C.40D.505.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应将其成本一次性计入当期损益B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发的无形资产，其研发支出在形成资产前应全部费用化D.无形资产的减值准备可以转回6.甲公司于20XX年1月1日购入一项专利权，取得成本为500万元，预计使用寿命为10年。20XX年12月31日，由于技术进步导致该专利权可收回金额降至300万元。甲公司应计提的无形资产减值准备金额为（）万元。A.0B.200C.300D.5007.下列关于投资性房地产的表述中，正确的是（）。A.投资性房地产的后续支出均应计入当期损益B.采用成本模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益C.企业将自用房产转换为投资性房地产，转换日应按公允价值确认D.投资性房地产的减值准备可以转回8.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，对乙公司具有控制权。20XX年1月1日，甲公司向乙公司出售一台设备，取得价款100万元，该设备原值200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备。乙公司购入该设备后作为固定资产使用，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，则上述内部交易对甲公司20XX年度合并净利润的影响金额为（）万元。A.0B.50C.60D.1009.下列关于长期股权投资的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润或发生净亏损时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失C.长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间不得转回D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入资本公积10.甲公司于20XX年1月1日购入丙公司发行的债券，面值1000万元，每年末支付利息一次，到期一次还本，期限为2年，票面年利率为5%。甲公司购入该债券的价款为1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用10万元。甲公司该债券投资在20XX年度应确认的投资收益为（）万元。A.40B.50C.60D.7011.甲公司为增值税一般纳税人，20XX年12月31日库存原材料账面价值为100万元，该原材料预计可变现净值为95万元。假定该原材料在资产负债表日未发生减值。20XX年1月10日，甲公司将该部分原材料全部出售，售价为100万元（不含增值税），不考虑其他因素，甲公司20XX年度因该项业务应确认的利润总额为（）万元。A.0B.5C.10D.1512.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）。A.企业应于资产负债表日，比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异通常产生于资产账面价值大于其计税基础的情况C.递延所得税负债确认时，应计入当期损益D.递延所得税资产确认时，应计入当期损益13.甲公司20XX年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。20XX年度确认的递延所得税负债为50万元，递延所得税资产为20万元。甲公司20XX年度应交所得税额为（）万元。A.225B.250C.275D.30014.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是（）。A.“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”和“衍生金融资产”科目的期末余额合计填列B.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列C.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列D.“长期借款”项目，应根据“长期借款”科目的期末余额填列，减去“未分配利润”科目余额后的净额填列15.某企业采用销售百分比法预测外部融资需求。预计明年销售收入为1000万元，销售净利率为10%，预计明年的利润留存率为50%。预计明年固定资产净值将增加100万元，其他资产将增加50万元，预计明年将增加应付账款50万元，其他负债将增加30万元。该企业明年预计需要的外部融资额为（）万元。A.30B.50C.80D.10016.下列关于现金流量表补充说明中“现金流量表补充资料”的表述中，正确的是（）。A.“现金流量表补充资料”是现金流量表的重要组成部分，采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额B.“现金流量表补充资料”中的“将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额”部分，不反映企业经营活动产生的现金流量情况C.“现金流量表补充资料”中的“不涉及现金收支的筹资和投资活动”部分，反映的是企业本期内影响所有者权益但不涉及现金流入或流出的投资和筹资活动D.“现金流量表补充资料”是报表使用者了解企业财务状况和经营成果的重要依据，但其重要性不如现金流量表主表17.甲公司为增值税一般纳税人，20XX年12月31日，一项固定资产的账面原值为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。20XX年1月5日，甲公司将该固定资产出售，取得价款150万元（含增值税，适用税率13%），不考虑其他因素，甲公司处置该固定资产应确认的损益为（）万元。A.-10B.0C.10D.3018.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，与客户是否支付款项无关B.在附有退货权的情况下，企业应当在客户保留退货权时确认收入C.安装费通常应在商品销售实现时确认收入D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务时确认收入19.甲公司于20XX年1月1日签订一份3年期的租赁合同，向乙公司出租一项固定资产。租赁期开始日为20XX年1月1日。租赁期届满时，租赁资产归甲公司所有。甲公司应将该租赁分类为（）。A.经营租赁B.融资租赁（如果满足特定标准）C.无法分类的租赁D.以上选项均可能20.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的使用条件，企业收到补助时应将其计入资本公积B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时全部确认为当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，在收到时确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑企业是否满足绩效目标二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）21.下列各项中，属于企业财务报告组成部分的有（）。A.资产负债表B.现金流量表C.会计报表附注D.企业内部管理决策报告22.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法应根据固定资产的性质和使用情况合理选择B.固定资产折旧应自固定资产达到预定可使用状态时开始计提C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D.固定资产折旧不考虑预计净残值的影响23.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.自行研发的无形资产，其研发支出在形成资产前应全部费用化C.无形资产的减值准备可以转回D.无形资产的预计使用寿命应当根据其预计能够为企业带来经济利益的期限确定24.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业宣告发放现金股利时确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润或发生净亏损时，按持股比例调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或投资损失C.长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间不得转回D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益25.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计提利息D.金融资产的分类一旦确定，不得随意变更26.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应于资产负债表日，比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异通常产生于资产账面价值大于其计税基础或负债账面价值小于其计税基础的情况C.递延所得税负债确认时，应计入当期损益D.递延所得税资产确认时，应计入当期损益27.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出B.现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量C.“销售商品、提供劳务收到的现金”属于经营活动产生的现金流量D.“购买固定资产、无形资产支付的现金”属于投资活动产生的现金流量28.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入B.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在履行该履约义务时确认收入C.对于跨期履行的履约义务，企业应当在客户实际支付款项时确认收入D.企业应当评估客户是否有权退货，并根据评估结果确定收入确认时点29.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁是指在一定期间内，出租人将租赁资产的使用权让与承租人，以获取租金的合同B.租赁分为经营租赁和融资租赁C.判断租赁是经营租赁还是融资租赁，主要看是否满足特定标准D.对于租赁期开始日尚未达到预定可使用状态的租赁资产，承租人应将租赁付款额在租赁期内各个期间进行摊销30.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能附有条件C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期收益D.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，在收到时确认为递延收益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“正确”或“错误”填写在答题卡相应位置。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。）31.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会使得当期利润虚增。（）32.固定资产盘盈应作为当期营业外收入处理。（）33.采用权益法核算长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润时，按持股比例确认投资收益，并在被投资企业宣告分派现金股利时，冲减长期股权投资账面价值。（）34.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动应计入其他综合收益。（）35.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）36.现金流量表中，“收到的税费返还”属于经营活动产生的现金流量。（）37.企业应当对预期不会带来经济利益的合同进行会计处理。（）38.安装费如果是销售合同的重要组成部分，则应在商品销售实现时确认收入。（）39.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期开始日尚未达到预定可使用状态的租赁资产相关的租赁付款额，确认为一项负债。（）40.政府补助通常附有严格的使用条件，企业收到补助时应将其计入营业外收入。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题意，列出计算步骤、分录，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）41.甲公司为增值税一般纳税人，20XX年12月31日库存原材料A的账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。20XX年1月15日，甲公司将该批原材料全部出售，售价为100万元（不含增值税），甲公司适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，请计算甲公司20XX年度因该项业务应确认的利润总额，并编制相关会计分录。42.甲公司于20XX年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。20XX年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司20XX年度该设备应计提的折旧额，并编制20XX年12月31日计提减值准备前的相关会计分录（列出折旧和减值准备计提的分录）。五、综合题（本类题共1小题，共30分。请根据题意，编制相关会计分录，计算相关数据，并回答问题。）43.甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。20XX年有关资料如下：（1）20XX年1月1日，甲公司取得一项管理用无形资产，取得成本为500万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。假定税法规定该无形资产的使用寿命为8年，采用年限平均法计提摊销。（2）20XX年12月31日，甲公司对上述无形资产进行减值测试，发现其可收回金额为380万元。（3）甲公司20XX年度实现利润总额为800万元。20XX年度确认的递延所得税负债为30万元（全部与该无形资产相关），确认的递延所得税资产为10万元（与可抵扣暂时性差异相关）。（4）甲公司20XX年度发生广告费支出50万元，已计入当期损益。假定税法规定，广告费支出不超过当年销售收入10%的部分准予税前扣除，超过部分允许向以后年度结转扣除。甲公司20XX年实现销售收入为1000万元。（5）甲公司20XX年度将一项固定资产出售，该固定资产原值为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。出售取得价款150万元（含增值税，适用税率13%），甲公司将其计入“固定资产清理”科目。请根据上述资料，回答以下问题：（1）计算甲公司20XX年度应确认的无形资产摊销额（不考虑减值）。（2）计算甲公司20XX年度应确认的无形资产减值准备金额。（3）计算甲公司20XX年度应确认的递延所得税费用。（4）计算甲公司20XX年度应确认的应交所得税额。（5）计算甲公司20XX年度税后净利润。（6）编制甲公司20XX年度与无形资产相关（摊销、减值）的会计分录。（7）编制甲公司20XX年度处置固定资产的会计分录。（8）编制甲公司20XX年度所得税相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.A5.B6.D7.D8.B9.B10.A11.C12.A13.B14.B15.A16.C17.A18.A19.B20.C二、多项选择题21.ABC22.ABC23.ABD24.ABD25.ABCD26.ABD27.ABCD28.ABD29.ABCD30.ABD三、判断题31.正确32.错误33.正确34.错误35.正确36.正确37.错误38.正确39.正确40.错误四、计算分析题41.（1）计算利润总额：原材料出售收入（不含税）=100万元原材料成本=100万元增值税销项税额=100*13%=13万元利润总额=收入-成本=100-100=0万元（注意：此处不考虑原材料的减值准备转出，因为售价等于账面价值，且售价不含税部分等于成本。若考虑增值税，收入为113万元，成本为100万元，利润为13万元。但题目要求计算利润总额，且未提增值税影响，通常按不含税价计算。若理解为包含增值税的收入150万元，则利润=150-(100+13)=37万元。但根据选项，最可能理解为不含税收入。此处按0万元计算。）最终利润总额为：0万元（2）会计分录：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：固定资产清理113借：固定资产清理100贷：库存商品100借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费—应交增值税（销项税额）13利润分配—未分配利润37（根据计算结果调整）42.（1）20XX年度该设备应计提的折旧额：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限年折旧额=(200-10)/5=38万元（2）会计分录：每年计提折旧：借：管理费用38贷：累计折旧3820XX年12月31日计提减值准备前账面价值：账面价值=原值-累计折旧=200-38=162万元可收回金额为150万元，应计提减值准备：减值准备金额=账面价值-可收回金额=162-150=12万元计提减值准备分录：借：资产减值损失12贷：固定资产减值准备12五、综合题43.（1）计算甲公司20XX年度应确认的无形资产摊销额（不考虑减值）：摊销年限按税法规定，即8年。年摊销额=取得成本/摊销年限=500/8=62.5万元（2）计算甲公司20XX年度应确认的无形资产减值准备金额：计提减值前账面价值：账面价值=取得成本-累计摊销=500-(62.5*1)=437.5万元（此处按一年摊销计算）可收回金额为380万元。减值准备金额=账面价值-可收回金额=437.5-380=57.5万元（3）计算甲公司20XX年度应确认的递延所得税费用：递延所得税负债本期发生额=（账面价值-计税基础）/所得税率计税基础=取得成本-税法摊销=500-(62.5*8/12)=500-42.08=457.92万元（按8年摊销计算）递延所得税负债本期发生额=(437.5-457.92)/25%=-20.42/25%=-81.68万元（可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产）递延所得税资产本期发生额=57.5/25%=230万元递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=-81.68-230=-311.68万元（即确认了递延所得税资产311.68万元）（注意：此处计算结果与给定的30万元有差异，可能题目数据或选项有误，按标准计算结果为-311.68万元。若严格按题目要求，应使用给定的30万元。此处按标准计算过程展示。）（4）计算甲公司20XX年度应确认的应交所得税额：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额广告费纳税调整：50-(1000*10%)=50-100=-50万元（纳税调减）无形资产减值准备纳税调整：57.5万元（纳税调增，因为税法不允许扣除）递延所得税影响：-30万元（在应交所得税中考虑）应纳税所得额=800-50+57.5-30=717.5万元应交所得税额=应纳税所得额*所得税税率=717.5*25%=179.375万元（四舍五入）（5）计算甲公司20XX年度税后净利润：税后净利润=利润总额