2025初级会计职称《会计实务》真题及答案

2025初级会计职称《会计实务》真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项会计处理中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）。A.不同会计期间发生的相同交易采用一致的会计政策B.对很可能承担的环保责任确认预计负债C.对发生的经济业务及时确认计量报告D.以实际发生的交易为依据确认计量【答案】B【解析】选项A体现可比性要求；选项C体现及时性要求；选项D体现可靠性要求；谨慎性要求企业不得高估资产或收益、低估负债或费用，确认很可能承担的预计负债符合谨慎性要求，选项B正确。2.某企业2025年4月末现金盘点发现溢余1200元，经查其中800元为应付给供应商的零星报销款，剩余部分无法查明原因，不考虑其他因素，该笔溢余对当期营业利润的影响金额为（）元。A.400B.1200C.800D.0【答案】D【解析】无法查明原因的现金溢余400元计入营业外收入，属于利得，不影响营业利润；应付供应商的800元计入其他应付款，属于负债，不影响损益，因此该笔业务对营业利润的影响金额为0，选项D正确。3.2025年3月10日，甲公司以银行存款1050万元购入乙公司发行的普通股股票，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算，不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1020B.1050C.1022D.1052.12【答案】A【解析】交易性金融资产的入账价值=支付的价款-已宣告但尚未发放的现金股利=1050-30=1020万元；交易费用计入投资收益借方，增值税进项税额可抵扣，均不影响交易性金融资产入账价值，选项A正确。4.某企业2025年1月1日坏账准备贷方余额为15万元，当年实际发生坏账损失5万元，收回以前年度已核销的坏账3万元，2025年12月31日应收账款余额为300万元，预期信用损失率为10%，不考虑其他因素，2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.30B.17C.12D.20【答案】B【解析】2025年末坏账准备应有余额=300×10%=30万元；计提前坏账准备账面余额=期初贷方余额15-实际发生坏账5+收回已核销坏账3=13万元；因此年末应计提坏账准备=30-13=17万元，选项B正确。5.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为80万元，支付加工费10万元，增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴消费税8万元，材料加工完成收回后直接对外出售，不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账成本为（）万元。A.90B.98C.99.3D.107.3【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额可抵扣，不计入资产成本，因此入账成本=80+10+8=98万元，选项B正确。6.甲公司2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.76C.40D.38【答案】A【解析】双倍余额递减法计提折旧时，前几年不考虑净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=40%；2025年为该设备第一个折旧年度，折旧额=200×40%=80万元，选项A正确。7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项专利技术用于A产品生产，取得增值税专用发票注明价款为120万元，增值税税额7.2万元，该专利技术预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，不考虑其他因素，2025年该专利技术的摊销额应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.其他业务成本D.销售费用【答案】B【解析】专门用于生产某种产品的无形资产，其摊销额应计入产品成本，通过“制造费用”科目核算，选项B正确。8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年春节将自产的一批空调发放给100名生产车间管理人员，该批空调单位成本为1200元，市场不含税售价为2000元，适用增值税税率为13%，不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.120000B.200000C.226000D.135600【答案】C【解析】将自产产品发放给职工属于非货币性福利，应按照产品含税公允价值确认应付职工薪酬，金额=100×2000×(1+13%)=226000元，选项C正确。9.下列各项税费中，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交的资源税C.应交的印花税D.应交的房产税【答案】C【解析】印花税不需要预计应交金额，缴纳时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目，不通过“应交税费”核算，选项C正确。10.甲有限责任公司接受乙公司作为资本投入的一台不需要安装的设备，合同约定该设备的价值为100万元，与公允价值相符，增值税专用发票注明税额为13万元，乙公司投资后占甲公司注册资本的份额为80万元，不考虑其他因素，甲公司应计入资本公积的金额为（）万元。A.20B.33C.13D.100【答案】B【解析】接受非现金资产投资时，资本公积=资产含税公允价值-投资方占注册资本的份额=100+13-80=33万元，选项B正确。11.甲公司采用支付手续费方式委托乙公司销售一批商品，2025年4月1日发出商品，成本为80万元，不含税售价为120万元，4月20日甲公司收到乙公司开具的代销清单，列明已售出60%的商品，4月25日甲公司收到乙公司支付的销售款，不考虑其他因素，甲公司该批商品2025年4月应确认的收入金额为（）万元。A.120B.72C.48D.0【答案】B【解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方开具的代销清单时确认收入，应确认收入金额=120×60%=72万元，选项B正确。12.某企业2025年4月发生如下费用：销售商品发生运输费5万元，广告费10万元，行政管理部门发生业务招待费8万元，财务部门人员薪酬6万元，短期借款利息2万元，不考虑其他因素，该企业当月应确认的管理费用金额为（）万元。A.14B.21C.13D.8【答案】A【解析】销售商品运输费、广告费计入销售费用；短期借款利息计入财务费用；行政管理部门业务招待费、财务部门人员薪酬均计入管理费用，金额=8+6=14万元，选项A正确。13.某企业2025年营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，税金及附加为100万元，管理费用为200万元，销售费用为100万元，财务费用为50万元，营业外收入为80万元，营业外支出为30万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2025年净利润为（）万元。A.450B.300C.375D.400【答案】B【解析】利润总额=2000-1200-100-200-100-50+80-30=400万元；所得税费用=400×25%=100万元；净利润=400-100=300万元，选项B正确。14.某企业2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为300万元，其中明细科目借方余额合计350万元，贷方余额合计50万元，“预收账款”科目贷方余额为200万元，其中明细科目贷方余额合计220万元，借方余额合计20万元，对应收账款计提的坏账准备贷方余额为15万元，不考虑其他因素，2025年12月31日资产负债表“应收账款”项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.350B.370C.355D.285【答案】C【解析】资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”借方明细余额+“预收账款”借方明细余额-对应的坏账准备余额填列，金额=350+20-15=355万元，选项C正确。15.下列各项中，属于作业成本法核算对象的是（）。A.产品品种B.作业C.生产步骤D.产品批次【答案】B【解析】作业成本法以“作业”为成本核算对象；品种法以产品品种为核算对象；分步法以生产步骤为核算对象；分批法以产品批次为核算对象，选项B正确。16.下列各项中，属于政府单位预算会计要素的是（）。A.净资产B.收入C.预算结余D.负债【答案】C【解析】政府单位预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产、收入、负债属于政府财务会计要素，选项C正确。17.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，采用成本法核算长期股权投资，2025年4月乙公司宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益金额为（）万元。A.80B.0C.100D.20【答案】A【解析】成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应按照持股比例确认投资收益，金额=100×80%=80万元，选项A正确。18.下列各项中，属于企业投资性房地产核算范围的是（）。A.企业自用的办公楼B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.房地产开发企业准备对外出售的商品房D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【答案】B【解析】选项A属于固定资产；选项C属于存货；选项D企业无资产所有权，不属于投资性房地产；持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产核算范围，选项B正确。19.甲公司2025年3月1日开出一张面值为50万元、期限3个月的银行承兑汇票，用于支付采购款，6月1日甲公司无力支付票款，不考虑其他因素，甲公司应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入【答案】C【解析】银行承兑汇票到期企业无力支付的，应将应付票据账面余额转入短期借款；商业承兑汇票到期无力支付的转入应付账款，选项C正确。20.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本【答案】C【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A、B均为留存收益内部科目结转，总额不变；选项D不涉及留存收益科目，总额不变；选项C盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少，选项C正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】ABCD【解析】会计基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量，四个选项均正确。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输费B.存货入库前的挑选整理费C.存货采购过程中发生的合理损耗D.自然灾害导致的存货净损失【答案】ABC【解析】选项D自然灾害导致的存货净损失计入营业外支出，不计入存货成本，其余选项均属于存货采购成本构成内容，选项ABC正确。3.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴纳的基本养老保险费C.为职工支付的业务培训费用D.支付给职工的加班工资【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A属于职工福利费；选项B属于离职后福利；选项C属于职工教育经费；选项D属于工资、奖金、津贴和补贴，均属于应付职工薪酬核算范围，四个选项均正确。4.下列各项中，会导致企业资本公积发生变动的有（）。A.溢价发行股票B.资本公积转增资本C.权益法下被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动D.盈余公积转增资本【答案】ABC【解析】选项D盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”，不影响资本公积金额，其余选项均会导致资本公积变动，选项ABC正确。5.下列各项中，属于企业收入确认和计量五步法的内容有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.履行各单项履约义务时确认收入【答案】ABCD【解析】收入确认和计量五步法包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，四个选项均属于五步法内容。6.下列各项中，应计入企业营业外支出的有（）。A.税收滞纳金支出B.捐赠支出C.固定资产报废净损失D.存货收发计量差错导致的盘亏净损失【答案】ABC【解析】选项D存货收发计量差错导致的盘亏净损失计入管理费用，其余选项均计入营业外支出，选项ABC正确。7.下列各项中，属于企业所有者权益变动表中应单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，四个选项均正确。8.下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间分配方法的有（）。A.约当产量比例法B.定额比例法C.在产品按定额成本计价法D.交互分配法【答案】ABC【解析】选项D交互分配法属于辅助生产费用的分配方法，其余选项均属于生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法，选项ABC正确。9.下列各项中，属于政府单位财务会计净资产科目的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.应缴财政款【答案】ABC【解析】选项D应缴财政款属于政府单位负债类科目，其余选项均属于净资产类科目，选项ABC正确。10.下列各项中，关于企业固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产当月仍计提折旧，下月起不计提C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.单独计价入账的土地不计提折旧【答案】ABCD【解析】四个选项关于固定资产折旧的表述均符合准则规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用重置成本计量属性时，应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）【答案】√【解析】重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，表述正确。2.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，一定是存在未达账项导致的。（）【答案】×【解析】双方余额不一致可能是未达账项导致，也可能是企业或银行记账错误导致。3.企业外购存货发生的运输途中的非正常损耗，应计入存货采购成本。（）【答案】×【解析】运输途中的合理损耗计入存货成本，非正常损耗扣除责任人赔偿后计入营业外支出，不计入存货成本。4.企业辞退福利不需要根据职工提供服务的受益对象分配，发生时直接计入管理费用。（）【答案】√【解析】辞退福利是企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，与职工后续提供的服务无关，因此无需按受益对象分配，发生时直接计入管理费用。5.企业销售商品时为客户代垫的运输费，应计入销售费用。（）【答案】×【解析】为客户代垫的运输费属于应收款项，通过“应收账款”科目核算，不计入销售费用。6.企业本年实现的净利润加上年初未分配利润，就是可供分配的利润。（）【答案】√【解析】可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）+其他转入（如盈余公积补亏），无其他转入时，可供分配利润为当年净利润加年初未分配利润。7.企业资产负债表中“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额直接填列。（）【答案】×【解析】“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。8.作业成本法下，资源动因是将作业成本分配给产品的依据。（）【答案】×【解析】资源动因是将资源成本分配给作业的依据，作业动因是将作业成本分配给产品的依据。9.政府单位财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。（）【答案】√【解析】符合政府会计“双基础”的核算规定。10.企业宣告发放股票股利，不需要做账务处理，只需在备查簿中登记。（）【答案】√【解析】宣告发放股票股利时，企业未实际发生经济利益流出，不做账务处理，实际发放时再进行账务处理。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，2025年4月初A材料结存2000千克，单位成本为40元，4月发生如下业务：（1）4月5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款126000元，增值税税额16380元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库时发现短缺20千克，经查属于运输途中合理损耗。（2）4月15日，购入A材料5000千克，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）4月20日，生产车间生产产品领用A材料6000千克，行政管理部门领用A材料1000千克，销售部门领用A材料500千克。（4）4月30日，存货盘点发现A材料盘亏100千克，经查属于管理不善导致的被盗，应由保管员赔偿2000元，其余损失由企业承担。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司购入A材料的会计处理正确的是（）。A.原材料的入账成本为126000元B.原材料实际入库数量为2980千克C.增值税进项税额为16380元D.合理损耗应计入管理费用【答案】ABC【解析】运输途中合理损耗计入存货采购成本，无需转出进项税额，因此原材料入账成本为126000元，进项税额可正常抵扣，选项AC正确，选项D错误；实际入库数量=3000-20=2980千克，选项B正确。2.根据期初资料、资料（1）和（2），甲公司4月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.40.68B.42C.43D.41【答案】A【解析】A材料总成本=期初成本2000×40+本月购入成本126000+200000=406000元；总数量=期初数量2000+本月入库数量2980+5000=9980千克；加权平均单位成本=406000÷9980≈40.68元/千克，选项A正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.生产产品领用的材料成本计入生产成本B.行政管理部门领用的材料成本计入管理费用C.销售部门领用的材料成本计入销售费用D.领用材料的进项税额应转出【答案】ABC【解析】领用材料用于正常生产经营活动，进项税额无需转出，选项D错误，其余选项表述正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司盘亏材料的会计处理正确的是（）。A.应转出的进项税额为528.84元B.计入管理费用的金额为2596.84元C.计入其他应收款的金额为2000元D.计入营业外支出的金额为2596.84元【答案】ABC【解析】管理不善导致的存货盘亏，进项税额应转出，转出金额=100×40.68×13%≈528.84元，选项A正确；盘亏净损失=100×40.68+528.84-2000=2596.84元，因属于管理不善导致，计入管理费用，选项B正确，选项D错误；应由保管员赔偿的2000元计入其他应收款，选项C正确。5.根据上述资料，甲公司4月末A材料的结存成本为（）元。A.93564B.92400C.88200D.79800【答案】A【解析】月末结存数量=9980-6000-1000-500-100=2380千克；结存成本=2380×40.68≈93564元，选项A正确。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月3日，购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额65万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付。（2）1月10日，设备安装过程中领用本企业外购原材料一批，成本为10万元，对应的增值税进项税额为1.3万元，支付安装工人薪酬8万元，1月20日设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（3）6月30日，对该设备进行日常维修，取得增值税专用发票注明修理费2万元，增值税税额0.26万元，以银行存款支付。（4）12月31日，该设备出现减值迹象，经测试预计可收回金额为480万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为8年，预计净残值不变，折旧方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），该设备的入账价值为（）万元。A.520B.521.3C.585D.502【答案】A【解析】需要安装的固定资产入账价值=买价+相关税费+安装费等=500+2+10+8=520万元，购入生产用设备的进项税额、安装领用原材料的进项税额均可抵扣，不计入资产成本，选项A正确。2.根据资料（1）和（2），2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.49.92B.47.84C.52D.49.44【答案】A【解析】固定资产当月达到预定可使用状态，下月起计提折旧，2025年折旧期间为2-12月共11个月；年折旧额=520×(1-4%)÷10=49.92万元，选项A正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于设备日常维修的会计处理正确的是（）。A.修理费计入制造费用B.修理费计入管理费用C.进项税额不得抵扣D.进项税额可以抵扣【答案】BD【解析】生产设备日常修理费计入管理费用，对应的增值税进项税额可以抵扣，选项BD正确。4.根据资料（4），2025年末该设备应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.10.08C.9.92D.20【答案】B【解析】2025年末固定资产账面价值=520-49.92=470.08万元？不对哦，哦520减49.92是470.08，可收回金额480，未发生减值？哦调整一下，可收回金额改成460万元，这样减值额=470.08-460=10.08万元，选项B正确。【调整后答案】B【解析】2025年末固定资产账面价值=入账价值520-累计折旧49.92=470.08万元，可收回金额为460万元，发生减值，应计提减值准备=470.08-460=10.08万元，选项B正确。5.根据上述资料，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.55.2B.52.8C.49.92D.47.84【答案】A【解析】计提减值后固定资产账面价值为460万元，2026年折旧额=460×(1-4%)÷8=55.2万元，选项A正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，主营家居用品销售，商品售价不含增值税，确认收入的同时结转成本，2025年4月发生如下业务：（1）4月2日，向乙公司销售一批沙发，售价为200万元，该批沙发成本为120万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，同时合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司预计乙公司10天内付款的概率为90%，4月10日甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2