2025年初级会计师《经济法基础》真题汇编及答案

2025年初级会计师《经济法基础》真题汇编及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）A.财政部发布的《会计人员职业道德规范》B.国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国个人所得税法》D.上海市人民代表大会常务委员会发布的《上海市促进会计行业发展条例》【答案】C【解析】我国法的效力等级依次为宪法>法律>行政法规>部门规章/地方性法规/地方政府规章。本题中，选项A属于部门规章，选项B属于行政法规，选项C属于法律，选项D属于地方性法规，效力等级最高的为法律，故选项C正确。2.根据会计法律制度的规定，企业年度财务会计报告的保管期限为（）A.10年B.30年C.永久D.从年度终了后起5年【答案】C【解析】永久保管的会计档案包括：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书；30年保管期限的会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册；10年保管期限的会计档案包括月度、季度、半年度财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。故选项C正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）A.记名预付卡的有效期最长不得超过3年B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能【答案】D【解析】选项A错误：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年；选项B错误：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元；选项C错误：购卡人不得使用信用卡购买预付卡、不得使用信用卡为预付卡充值；选项D正确：预付卡以人民币计价，不具有透支功能。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目缴纳增值税的是（）A.餐饮服务B.居民日常服务C.信息技术服务D.文化体育服务【答案】C【解析】选项ABD均属于“生活服务”税目；现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务，故选项C正确。5.甲商场为增值税一般纳税人，2025年3月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期含增值税单价为4520元/条，旧项链作价2260元/条，已知增值税税率为13%。计算甲商场当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.100×4520×13%=58760元B.100×4520÷（1+13%）×13%=52000元C.100×（4520-2260）÷（1+13%）×13%=26000元D.100×（4520-2260）×13%=29380元【答案】C【解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，本题中实际收取的不含税价款=100×（4520-2260）÷（1+13%），对应增值税销项税额=100×（4520-2260）÷（1+13%）×13%=26000元，故选项C正确。6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】选项A错误：卷烟在生产（进口）、批发环节双重征收消费税；选项B正确：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项CD错误：白酒、高档手表仅在生产（进口、委托加工）环节征收消费税。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.股份有限公司【答案】D【解析】个人独资企业、合伙企业、个体工商户不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税；股份有限公司属于企业所得税纳税人，故选项D正确。8.甲企业2024年度实现利润总额1000万元，发生公益性捐赠支出120万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出30万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分结转以后3年扣除。计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）A.120万元B.150万元C.144万元D.90万元【答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=1000×12%=120万元。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。本题中，上年度结转30万元，当年可扣除剩余额度为120-30=90万元，当年发生的120万元可扣除90万元，合计准予扣除的公益性捐赠支出=30+90=120万元，剩余30万元当年发生的捐赠支出可结转以后年度扣除，故选项A正确。9.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人育有两名3岁以下子女，全年综合所得计算个人所得税时，准予扣除的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除金额为（）A.12000元B.24000元C.36000元D.48000元【答案】D【解析】自2024年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每个子女每月2000元，两名子女全年准予扣除的金额=2×2000×12=48000元，故选项D正确。10.甲企业拥有一栋生产经营用房产，原值2000万元，已计提折旧500万元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲企业该房产年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）A.（2000-500）×1.2%=18万元B.2000×1.2%=24万元C.（2000-500）×（1-30%）×1.2%=12.6万元D.2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元【答案】D【解析】从价计征房产税的计税依据为房产余值，房产余值=房产原值×（1-扣除比例），计算时不得扣除折旧，故年度应纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元，选项D正确。11.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）A.建设工程合同B.保管合同C.法律咨询合同D.技术合同【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所订立的合同不征收印花税，选项C当选；选项ABD均属于印花税征税范围。12.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品B.加收滞纳金C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款【答案】A【解析】选项BD属于税款征收措施中的滞纳金征收、强制执行措施；选项C属于税收强制执行措施；选项A属于税收保全措施，税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。13.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的一定比例，该比例为（）A.50%B.60%C.80%D.90%【答案】C【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准，选项C正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）A.资本、基金的增减B.财务成果的计算和处理C.款项和有价证券的收付D.债权债务的发生和结算【答案】ABCD【解析】会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项，选项ABCD均正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证四类，选项ABCD均正确。3.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东【答案】ACD【解析】选项B错误：外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项ACD正确：自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送的，均属于视同销售货物行为；外购货物用于投资、分配、赠送的，属于视同销售货物行为。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的有（）A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒【答案】ABC【解析】选项D错误：白酒采用复合计征方式（从价定率+从量定额）征收消费税；选项ABC正确：黄酒、啤酒、成品油采用从量定额方式计征消费税。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入【答案】AB【解析】选项C属于免税收入，选项D属于应税收入；选项AB属于不征税收入，不征税收入还包括依法收取并纳入财政管理的政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算个人所得税的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，统称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，选项ABCD均正确。7.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（）A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋出租【答案】ABC【解析】契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象，土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。选项D错误：房屋出租未发生房屋权属转移，不属于契税征税范围；选项ABC均属于契税征税范围。8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收方式的有（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】ABCD【解析】税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税、自行申报等，选项ABCD均正确。9.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者存在下列情形的，用人单位可以单方解除劳动合同的有（）A.在试用期间被证明不符合录用条件的B.严重违反用人单位规章制度的C.被依法追究刑事责任的D.患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的【答案】ABC【解析】选项D错误：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同；选项ABC属于用人单位可过失性辞退劳动者的情形，可单方解除劳动合同。10.根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，职工个人不需要缴纳社会保险费的有（）A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.生育保险【答案】CD【解析】选项AB错误：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险由用人单位和职工共同缴纳；选项CD正确：工伤保险、生育保险由用人单位缴纳，职工个人无需缴纳。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】×【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。（）【答案】√3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，2025年可减按1%征收率征收增值税。（）【答案】√【解析】根据现行增值税优惠政策，2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。4.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【答案】√【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。5.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（）【答案】√6.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）【答案】√7.资源税仅对开采或者生产应税资源产品的销售环节征税，对自用的应税资源产品不征收资源税。（）【答案】×【解析】纳税人开采或者生产应税资源产品自用的，除用于连续生产应税产品外，应当依法缴纳资源税。8.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√9.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√10.失业人员领取失业保险金的期限最长不得超过24个月。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，2025年4月经营情况如下：（1）销售A型洗衣机1000台，含增值税单价3390元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的B型洗衣机200台用于职工福利，成本为2000元/台，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为10%。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额130000元；购进办公设备一台，取得增值税普通发票注明税额2600元；支付产品运输费，取得增值税专用发票注明税额9000元。（4）因管理不善丢失上月购进的一批原材料，账面成本为10000元，该批原材料进项税额已于上月抵扣。已知：增值税税率为13%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.1000×3390×（1-10%）×13%=396630元B.1000×3390÷（1+13%）×13%=390000元C.1000×3390×（1-10%）÷（1+13%）×13%=351000元D.1000×3390×13%=440700元【答案】C【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。本题中含税销售额需做价税分离，故销项税额=1000×3390×（1-10%）÷（1+13%）×13%=351000元。2.计算甲公司当月将B型洗衣机用于职工福利增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.200×2000×13%=52000元B.200×2000×（1+10%）×13%=57200元C.200×2000×（1+10%）÷（1+13%）×13%=50619.47元D.200×2000÷（1+13%）×13%=46017.7元【答案】B【解析】将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，无同类货物销售价格的，按照组成计税价格计算销项税额，组成计税价格=成本×（1+成本利润率），成本为不含税金额无需价税分离，故销项税额=200×2000×（1+10%）×13%=57200元。3.甲公司当月的下列进项税额中，准予抵扣的是（）A.购进原材料的进项税额130000元B.购进办公设备的进项税额2600元C.支付运输费的进项税额9000元D.丢失原材料的进项税额【答案】AC【解析】选项B错误：取得增值税普通发票的进项税额不得抵扣；选项D错误：因管理不善丢失货物对应的进项税额需做转出处理，不得抵扣；选项AC取得增值税专用发票且用于应税项目，进项税额准予抵扣。4.计算甲公司当月准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）A.130000+9000=139000元B.130000+9000-10000×13%=137700元C.130000+9000+2600-10000×13%=140300元D.130000+2600=132600元【答案】B【解析】丢失原材料对应的进项税额转出金额=10000×13%=1300元，购进办公设备取得普通发票进项税额不得抵扣，故当月准予抵扣的进项税额=130000+9000-1300=137700元。（二）甲企业为居民企业，主要从事软件研发与销售业务，2024年度有关经营情况如下：（1）取得软件销售收入5000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，接受捐赠收入50万元，国债利息收入10万元。（2）发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，职工教育经费支出90万元（其中职工培训费支出40万元），拨缴工会经费20万元。（3）发生广告费和业务宣传费支出800万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出60万元。（4）发生研发费用支出200万元，未形成无形资产计入当期损益。已知：职工福利费支出、职工教育经费支出（不含职工培训费）、拨缴工会经费分别不超过工资薪金总额的14%、8%、2%的部分准予扣除；软件生产企业发生的职工培训费用可据实扣除；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；研发费用未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，按照100%加计扣除。要求：根据上述资料，回答下列小题。1.甲企业的下列收入中，属于免税收入的是（）A.软件销售收入5000万元B.租金收入200万元C.接受捐赠收入50万元D.国债利息收入10万元【答案】D【解析】选项ABC均属于应税收入，国债利息收入属于免税收入，选项D正确。2.甲企业的下列支出中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）A.工资薪金支出1000万元B.职工福利费支出150万元C.职工教育经费支出90万元D.工会经费支出20万元【答案】ACD【解析】选项B错误：职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，仅可扣除140万元；选项A正确：合理的工资薪金支出准予全额扣除；选项C正确：软件生产企业职工培训费可据实扣除，职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，扣除40万元职工培训费后，剩余职工教育经费50万元小于扣除限额，故90万元职工教育经费可全额扣除；选项D正确：工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生20万元可全额扣除。3.计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费、业务招待费合计金额为（）A.806万元B.826万元C.860万元D.780万元【答案】A【解析】销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入=5000+200=5200万元；广告费和业务宣传费扣除限额=5200×15%=780万元，实际发生800万元，准予扣除780万元；业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=5200×5‰=26万元，按较低者扣除，故业务招待费准予扣除26万元；两项合计准予扣除金额=780+26=806万元。4.计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额时，研发费用准予加计扣除的金额为（）A.200万元B.100万元C.300万元D.0【答案】A【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，故本题中研发费用加计扣除金额=200×100%=200万元。（三）2023年3月1日，张某到甲公司工作，双方口头约定劳动合同期限2年，试用期2个月，月工资5000元，试用期工资4000元，每月15日发放上月工资。2023年4月15日，张某收到甲公司发放的第一个月工资，但甲公司一直未与张某签订书面劳动