2025年最-新初级会计职称考试经济法基础(增值税专题)试题与答案

2025年最新初级会计职称考试经济法基础(增值税专题)试题与答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项增值税应税行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于简易计税项目D.将外购的货物用于免征增值税项目2.2025年增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.调制乳B.淀粉C.干姜D.速冻饺子3.某增值税小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税销售额28.7万元，全部开具增值税普通发票，无其他应税业务。该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.84D.0.864.下列各项进项税额中，允许从销项税额中抵扣的是（）。A.购进贷款服务支付的增值税B.购进餐饮服务支付的增值税C.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票注明的增值税D.非正常损失的购进货物对应的增值税5.下列各项经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.家电商场销售空调同时提供上门安装服务B.连锁酒店提供住宿服务同时销售自助商品C.建筑公司提供建筑服务同时销售自产建材D.便利店销售食品同时销售日用品6.2025年某生产性服务业一般纳税人当月可抵扣进项税额为20万元，符合加计抵减政策适用条件，其当月可计提的加计抵减额为（）万元。A.1B.2C.5D.107.增值税一般纳税人发生下列应税行为，可选择适用简易计税方法计税的是（）。A.销售自行开发的房地产新项目B.提供公共交通运输服务C.销售进口的机械设备D.提供金融服务8.纳税人采取托收承付方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同的当天B.发出货物的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.收到全部货款的当天9.某增值税一般纳税人2025年7月购进农产品（未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围）用于生产13%税率的货物，开具农产品收购发票注明买价10万元，该业务可抵扣的进项税额为（）万元。A.0.9B.1C.1.1D.1.310.下列各项中，属于增值税价外费用，应并入销售额计算销项税额的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税B.销售货物同时收取的违约金C.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项D.销售货物的同时代办保险收取的保险费11.某增值税小规模纳税人2025年第三季度销售自建的不动产取得含税销售额420万元，该纳税人第三季度应缴纳增值税（）万元。A.4.16B.12.23C.20D.2112.下列各项中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.一般纳税人向企业销售劳保用品B.一般纳税人向小规模纳税人销售货物C.一般纳税人向消费者个人销售货物D.一般纳税人向事业单位销售服务13.某商场为增值税一般纳税人，2025年8月采取以旧换新方式销售金项链20条，新项链每条含税售价4520元，旧项链每条作价1130元，实际每条收取差价款3390元。该业务的销项税额为（）元。A.7800B.10400C.13000D.1808014.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.15.6B.17.49C.18.35D.20.815.下列各项中，不征收增值税的是（）。A.存款利息B.企业转让著作权取得的收入C.个人出租房屋取得的租金收入D.事业单位提供技术咨询服务取得的收入【单项选择题答案及解析】1.答案：B。解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售；外购货物用于集体福利、简易计税项目、免税项目的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。2.答案：C。解析：干姜属于初级农产品，适用9%税率；调制乳、淀粉、速冻食品均属于深加工产品，适用13%税率。3.答案：A。解析：2025年增值税小规模纳税人季度销售额≤30万元（开具普通发票）的，免征增值税。该纳税人季度含税销售额28.7万元，不含税销售额为28.7÷(1+1%)≈28.42万元，未超过30万元免税标准，应缴纳增值税为0。4.答案：C。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物对应的进项税额需转出，不得抵扣。5.答案：A。解析：混合销售指一项销售行为同时涉及货物和服务。选项B属于兼营；选项C建筑企业销售自产货物同时提供建筑服务应分别核算货物和服务销售额，分别适用税率；选项D均属于销售货物。6.答案：A。解析：2025年生产性服务业纳税人适用加计抵减比例为5%，当月可计提加计抵减额=20×5%=1万元。7.答案：B。解析：一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务等可选择简易计税。8.答案：C。解析：采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。9.答案：B。解析：购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项=10×10%=1万元。10.答案：B。解析：违约金属于价外费用，应并入销售额；选项ACD均不属于价外费用，无需并入销售额计税。11.答案：C。解析：小规模纳税人转让不动产适用5%征收率，不适用1%减征政策，应缴纳增值税=420÷(1+5%)×5%=20万元。12.答案：C。解析：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，不得开具增值税专用发票。13.答案：A。解析：金银首饰以旧换新业务，按照实际收取的不含税价款计算销项税额，销项税额=20×3390÷(1+13%)×13%=7800元。14.答案：C。解析：进口应税消费品增值税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税税率)=100×(1+20%)÷(1-15%)≈141.18万元，进口增值税=141.18×13%≈18.35万元。15.答案：A。解析：存款利息、被保险人获得的保险赔付、住宅专项维修资金等均属于不征收增值税项目。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.销售货物的个体工商户C.提供加工修理修配劳务的自然人D.转让无形资产的事业单位2.下列各项中，属于增值税视同销售服务、无形资产或不动产的有（）。A.单位无偿向关联企业提供运输服务B.个体工商户无偿为公益事业提供建筑服务C.单位无偿向员工转让不动产D.自然人无偿为朋友提供咨询服务3.下列各项进项税额抵扣凭证中，属于合法有效抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.代扣代缴税款的完税凭证4.下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物C.购进的居民日常服务D.接受的旅客运输服务5.2025年增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策中，表述正确的有（）。A.月应税销售额≤10万元（含本数）的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.销售不动产适用5%征收率的应税收入，减按1%征收率征收增值税D.季度应税销售额≤30万元的，免征增值税（开具增值税专用发票部分除外）6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售货物，书面合同约定收款日期的，为收款日期当天B.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部、部分货款的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天7.一般纳税人发生下列应税行为，适用5%征收率的有（）。A.出租2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税的B.提供劳务派遣服务选择差额纳税的C.销售自行开发的房地产老项目选择简易计税的D.销售2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税的8.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.其他个人销售自己使用过的物品C.企业转让著作权D.残疾人个人提供应税服务9.下列关于增值税专用发票开具的表述中，正确的有（）。A.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品不得开具增值税专用发票B.销售免税货物不得开具增值税专用发票（另有规定除外）C.小规模纳税人发生应税行为，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具专用发票D.向小规模纳税人销售货物，不得开具增值税专用发票10.下列关于增值税预缴税款的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按照2%的预征率预缴增值税B.纳税人出租不动产所在地与机构所在地不在同一县（市）的，应按照3%的预征率预缴增值税（一般计税方法）C.房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税D.小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按照3%的征收率预缴增值税【多项选择题答案及解析】1.答案：ABCD。解析：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。2.答案：AC。解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或不动产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；自然人无偿提供服务不属于视同销售。3.答案：ABCD。解析：上述凭证均属于合法有效的增值税进项税额抵扣凭证。4.答案：ABC。解析：购进的国内旅客运输服务，取得合法凭证的可以抵扣进项税额，选项D错误。5.答案：ABD。解析：小规模纳税人适用5%征收率的应税收入，不适用1%减征政策，选项C错误。6.答案：ABCD。解析：以上表述均符合增值税纳税义务发生时间的规定。7.答案：ABCD。解析：以上应税行为选择简易计税的，均适用5%征收率。8.答案：ABD。解析：企业转让著作权应按规定缴纳增值税，个人转让著作权免征增值税，选项C错误。9.答案：ABC。解析：向小规模纳税人销售货物，可以开具增值税专用发票，选项D错误。10.答案：ABCD。解析：以上表述均符合增值税预缴税款的管理规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（）2.纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。（）3.2025年生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。（）4.增值税起征点的适用范围仅限于登记为小规模纳税人的个体工商户和其他个人。（）5.纳税人出口货物适用零税率，等同于免征增值税。（）6.纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取时应并入销售额征收增值税。（）7.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税。（）8.一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权选择简易计税的，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（）9.资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（）10.小规模纳税人月销售额超过10万元的，扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（）【判断题答案及解析】1.答案：√。解析：单位聘用的员工为本单位提供的职务性劳务，不属于增值税应税范围。2.答案：√。解析：兼营未分别核算销售额的，从高适用税率。3.答案：√。解析：2023年1月1日至2027年12月31日，生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%。4.答案：×。解析：增值税起征点仅适用于个人（包括个体工商户和其他个人），但登记为一般纳税人的个体工商户不适用。5.答案：×。解析：零税率不仅免征出口环节增值税，还退还出口前各环节已缴纳的增值税，税负为零；免税仅免征本环节增值税，进项税额不得抵扣，税负不为零。6.答案：√。解析：啤酒、黄酒的包装物押金逾期时并入销售额计税，其他酒类包装物押金收取时即并入销售额计税。7.答案：√。解析：符合建筑服务预收款预缴增值税的规定。8.答案：√。解析：符合转让土地使用权简易计税的计税规则。9.答案：√。解析：符合资产重组不征收增值税的规定。10.答案：√。解析：符合小规模纳税人免税销售额的计算规则。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲商业企业为增值税一般纳税人，主要从事家电销售业务，2025年6月发生如下经营业务：（1）销售空调一批，取得含税销售额565万元，同时收取包装物租金2.26万元、优质费1.13万元，所有款项均已收讫。（2）将一批自产的小家电作为福利发放给职工，该批小家电成本为10万元，同类不含税市场售价为15万元，无同类产品最高售价。（3）购进货物一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付运费取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元；购进一批用于集体福利的日用品，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。（4）采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱每台不含税售价0.5万元，旧冰箱每台作价0.05万元，实际每台收取差价款0.45万元。（5）进口一批小家电，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，不属于消费税应税范围，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：甲企业适用增值税税率为13%，取得的抵扣凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算业务（1）当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.565÷(1+13%)×13%=65万元B.(565+2.26)÷(1+13%)×13%=65.26万元C.(565+1.13)÷(1+13%)×13%=65.13万元D.(565+2.26+1.13)÷(1+13%)×13%=65.39万元2.计算业务（2）当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×13%=1.3万元B.10×(1+10%)×13%=1.43万元C.15×13%=1.95万元D.15×(1+10%)×13%=2.145万元3.计算业务（3）当月可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.26+0.45=26.45万元B.26+0.45+1.3=27.75万元C.26+1.3=27.3万元D.0.45+1.3=1.75万元4.计算业务（4）当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×0.45×13%=5.85万元B.100×0.5×13%=6.5万元C.100×0.05×13%=0.65万元D.100×(0.5+0.05)×13%=7.15万元5.计算业务（5）进口环节应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（）。A.100×13%=13万元B.100×(1+10%)×13%=14.3万元C.100×(1+10%)÷(1+13%)×13%=12.65万元D.100÷(1+13%)×13%=11.5万元（二）乙酒店为增值税一般纳税人，主要提供住宿、餐饮、娱乐服务，2025年7月发生如下经营业务：（1）提供住宿服务取得含税销售额212万元，提供餐饮服务取得含税销售额106万元，提供KTV娱乐服务取得含税销售额53万元。（2）购进客房用品取得增值税专用发票注明税额3.9万元；购进餐饮原材料取得增值税专用发票注明税额2.6万元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，开具农产品收购发票注明买价5万元。（3）上月购进的一批日用品因管理不善被盗，该批日用品已抵扣进项税额0.78万元。（4）将2018年购入的一栋闲置办公楼对外出租，取得含税租金收入10.9万元，适用一般计税方法。（5）乙酒店属于生活性服务业纳税人，符合加计抵减政策适用条件，所有抵扣凭证均在当月申报抵扣。已知：生活服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为9%，农产品扣除率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算乙酒店当月销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.(212+106+53)÷(1+6%)×6%+10.9÷(1+9%)×9%=21.9万元B.(212+106)÷(1+6%)×6%+53÷(1+13%)×13%+10.9÷(1+9%)×9%=25.4万元C.(212+106+53+10.9)÷(1+6%)×6%=21.5万元D.(212+106+53)÷(1+6%)×6%+10.9×9%=22.88万元2.计算乙酒店当月可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.3.9+2.6=6.5万元B.3.9+2.6+5×9%=6.95万元C.3.9+2.6+5×9%-0.78=6.17万元D.3.9+2.6-0.78=5.72万元3.计算乙酒店当月可计提的加计抵减额的下列算式中，正确的是（）。A.6.17×10%=0.617万元B.6.17×5%=0.3085万元C.6.95×10%=0.695万元D.6.95×5%=0.3475万元4.计算乙酒店当月应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（）。A.21.9-6.17=15.73万元B.21.9-6.17-0.617=15.113万元C.21.9-6.95-0.695=14.255万元D.21.9-6.5-0.65=14.75万元（三）丙建筑公司为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下经营业务：（1）承接A市的建筑项目，选择适用一般计税方法，当月取得含税工程结算款2180万元，支付分包款取得增值税专用发票注明金额500万元、税额45万元。（2）承接B市的建筑项目，选择适用简易计税方法，当月取得含税工程结算款1030万元，支付分包款取得增值税普通发票注明金额309万元。（3）购进建筑材料取得增值税专用发票注明税额130万元，其中40%用于简易计税项目，60%用于一般计税项目。（4）购进施工设备一台，取得增值税专用发票注明税额26万元，同时用于一般计税项目和简易计税项目。已知：建筑服务增值税税率为9%，简易计税征收率为3%，建筑服务预缴增值税预征率一般计税为2%、简易计税为3%，所有抵扣凭证均符合规定。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算丙公司A市项目当月应预缴增值税的下列算式中，正确的是（）。A.2180÷(1+9%)×2%=40万元B.(2180-545)÷(1+9%)×2%=30万元C.2180×2%=43.6万元D.(2180-545)×2%=32.7万元2.计算丙公司B市项目当月应预缴增值税的下列算式中，正确的是（）。A.1030÷(1+3%)×3%=30万元B.(1030-309)÷(1+3%)×3%=21万元C.1030×3%=30.9万元D.(1030-309)×3%=21.63万元3.计算丙公司当月可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.45+130+26=201万元B.45+130×60%+26=149万元C.45+