2025年自考审计学历年真题及答案

2025年自考审计学历年真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师审计的产生主要是由于【】A.财产所有权与经营权分离B.提高企业管理水平的需要C.反垄断的需要D.维护国家利益的需要2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是【】A.代理纳税申报B.财务报表审阅C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序3.目前我国注册会计师审计准则的制定机构是【】A.中国注册会计师协会B.财政部C.国家审计署D.全国人大常委会4.下列各项中，属于管理层对财务报表认定中“发生”认定的是【】A.所有已记录的交易都是真实发生的B.所有应当记录的交易都已经记录C.资产负债表列示的资产确实归被审计单位所有D.交易和事项已记录于正确的会计期间5.审计证据的相关性是指审计证据与哪项内容之间的相关程度【】A.审计目标B.审计程序C.审计工作底稿D.审计意见6.如果注册会计师发现被审计单位重要存货账面金额高估，且无法实施存货监盘，也无法通过其他审计程序获取充分适当的审计证据，应当发表的审计意见类型是【】A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见或否定意见C.保留意见或无法表示意见D.否定意见或无法表示意见7.下列各项中，不属于不相容职务的是【】A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.现金出纳与现金日记账登记D.业务经办与稽核检查8.注册会计师对被审计单位实施存货监盘最核心的目的是【】A.确定存货的计价准确性B.确定存货的存在性C.确定存货的所有权D.确定存货的完整性9.我国国家审计机关的设置模式属于【】A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型10.现代审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×【】A.固有风险B.检查风险C.控制风险D.经营风险11.下列关于重要性的说法中，错误的是【】A.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性与审计证据的数量成反向变动关系D.注册会计师应当在审计结束后确定重要性水平12.注册会计师对应收账款实施函证程序，最主要证实的认定是【】A.发生B.存在C.完整性D.准确性13.下列审计证据中，证明力最强的是【】A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位的销售发票存根C.被审计单位管理层的声明书D.注册会计师自行编制的银行存款调节表14.如果被审计单位将购入生产用固定资产的支出错误计入了当期管理费用，会导致的结果是【】A.资产虚增，利润虚增B.资产虚减，利润虚减C.资产虚增，利润虚减D.资产虚减，利润虚增15.注册会计师在了解被审计单位内部控制后，对内部控制的初步评价结论不包括【】A.内部控制设计合理，能够防止或发现并纠正重大错报，值得信赖B.内部控制本身设计无效C.内部控制设计合理，但未得到有效执行D.内部控制运行有效，无需实施实质性程序16.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是【】A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.审计工作底稿不包括审计业务约定书C.注册会计师不得保存被审计单位的文件记录作为审计工作底稿D.审计工作底稿归档后不得修改17.销售与收款循环中，批准赊销信用的职责应当由哪个部门承担【】A.销售部门B.财务部门C.信用管理部门D.仓储部门18.下列各项中，属于侵占资产类舞弊行为的是【】A.编制虚假财务报表B.隐瞒关联方交易C.管理层挪用被审计单位货币资金D.提前确认销售收入19.注册会计师出具无法表示意见审计报告的前提是【】A.审计范围受到重大且广泛限制B.被审计单位财务报表存在重大错报C.注册会计师不愿意发表审计意见D.被审计单位持续经营假设不成立20.标准审计报告指的是【】A.不带强调事项段、说明段的无保留意见审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.带说明段的保留意见审计报告D.不附加任何说明段的各类审计报告单项选择题参考答案：1.A2.B3.A4.A5.A6.C7.C8.B9.C10.B11.D12.B13.D14.B15.D16.A17.C18.C19.A20.A二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.审计的基本职能包括【】A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济调控职能D.经济鉴证职能E.经济核算职能2.下列各项中，属于注册会计师承担法律责任的成因的有【】A.违约B.过失C.欺诈D.经营失败E.审计失败3.管理层对财务报表的认定中，属于与期末账户余额相关的认定有【】A.存在B.发生C.完整性D.权利和义务E.计价和分摊4.下列各项中，属于外部审计证据的有【】A.银行对账单B.购货发票C.注册会计师编制的审计计算表D.被审计单位的出库单E.应收账款函证回函5.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括【】A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度E.注册会计师的职业经验6.下列关于库存现金监盘的说法中，正确的有【】A.库存现金监盘属于实质性程序B.库存现金监盘应当由注册会计师亲自盘点C.监盘库存现金一般选择在营业结束后或上班前进行D.监盘库存现金需要出纳人员、会计主管人员在场E.如果企业库存现金存放于多个部门，应当同时组织监盘7.存货监盘的核心程序包括【】A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘E.处理特殊情况下的存货监盘问题8.审计报告引言段应当包含的内容有【】A.指出被审计单位的名称B.说明财务报表已经审计C.指出构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间D.提及财务报表附注E.说明注册会计师的责任9.注册会计师确定应收账款函证样本量大小时，需要考虑的因素有【】A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的审计经验D.函证方式的选择E.应收账款的总体规模10.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见审计报告的有【】A.个别重要财务事项处理不符合会计准则，被审计单位拒绝调整B.审计范围受到重要的局部限制，无法获取充分适当的审计证据C.审计范围受到广泛且重大的限制，无法获取充分适当的审计证据D.被审计单位财务报表整体不公允，存在广泛重大错报E.被审计单位存在重大持续经营疑虑，已在报表附注充分披露多项选择题参考答案：1.ABD2.ABCDE3.ACDE4.ABE5.ABCD6.ACDE7.ABCDE8.ABCD9.ABCDE10.AB三、简答题（本大题共2小题，每小题6分，共12分）1.简述注册会计师职业道德基本原则的主要内容。参考答案：注册会计师职业道德基本原则共包含六项内容：（1）诚信，要求注册会计师在所有职业活动中保持正直、诚实守信，不得与存在虚假、误导性信息的资料发生牵连；（1分）（2）独立性，要求注册会计师执行鉴证业务时保持独立性，同时兼顾实质上的独立和形式上的独立，避免第三方不当判断影响自身职业决策；（1分）（3）客观公正，要求注册会计师秉持公平公正的态度，不受个人偏见、利益相关方影响，不偏不倚做出职业判断；（1分）（4）专业胜任能力和应有的关注，要求注册会计师持续保持职业所需的专业知识、技能和经验，能够胜任审计工作，遵守职业准则要求，保持职业怀疑态度，谨慎执业；（1分）（5）保密，要求注册会计师对执业过程中获取的客户涉密信息予以保密，不得未经授权向第三方泄露，也不得利用涉密信息为个人或第三方谋取不正当利益；（1分）（6）良好职业行为，要求注册会计师遵守相关法律法规，遵守行业规则，不得发生损害职业声誉的不当行为。（1分）2.简述审计证据充分性与适当性的关系。参考答案：（1）审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模相关，满足足够审计证据数量要求即可降低审计风险；审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据具备相关性和可靠性，能够支持审计结论。（2分）（2）充分性和适当性是审计证据的两个核心特征，二者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是具有证明力的审计证据。（1分）（3）审计证据的质量越高，证明力越强，需要获取的审计证据数量就越少；反之，审计证据的质量越低，就需要更多数量的审计证据弥补质量缺陷。（2分）（4）需要注意的是，如果审计证据本身质量存在缺陷，仅依靠增加审计证据数量无法弥补质量缺陷，无法获得可靠的审计结论。（1分）四、论述题（本大题共1小题，共10分）论述注册会计师评估重大错报风险的程序与要求。参考答案：重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，注册会计师需要按照以下流程和要求评估重大错报风险：第一，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险。注册会计师需要从行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位性质、会计政策选择与运用、经营目标与战略、财务业绩衡量与评价、内部控制等多个维度了解被审计单位，在每一个环节梳理可能存在的错报，将识别出的风险点一一记录。例如，被审计单位所处行业出现新型技术迭代，原有存货面临淘汰，那么存货项目就存在减值错报风险，对应存货的计价和分摊认定。第二，结合对相关内部控制的了解，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域建立关联。注册会计师需要区分风险的层次：部分风险直接对应特定报表项目的具体认定，属于认定层次重大错报风险，例如销售部门信用审批控制缺失，导致应收账款坏账准备计提不足，直接对应应收账款的计价和分摊认定；部分风险与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于财务报表层次重大错报风险，例如管理层整体诚信存疑、治理层缺位、宏观经济危机导致持续经营能力存疑，这类风险会影响多个报表项目，不限于单个认定。第三，评估识别出的风险的性质和影响程度，判断风险是否属于特别风险。特别风险是指注册会计师识别出的、认为需要特别考虑的重大错报风险，通常包括舞弊风险、超出正常经营过程的重大关联方交易、重大不确定事项对应的风险。对于特别风险，注册会计师需要了解被审计单位针对该风险设计的内部控制，如果内部控制设计不合理或未得到执行，需要将该风险评估为高风险，在后续审计中重点应对。第四，结合错报发生的可能性和潜在错报的重大程度，判断是否足以导致财务报表重大错报，以此为基础设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。对于评估出的高风险领域，注册会计师需要调整审计程序，获取更多的审计证据，对于特别风险，注册会计师必须针对该风险实施实质性程序，仅实施控制测试无法获取充分适当的审计证据。五、案例分析题（本大题共2小题，每小题14分，共28分）1.注册会计师张某接受委托审计甲公司2024年度财务报表，甲公司是一家大型零售企业，期末存货账面余额为2400万元，占公司总资产的32%，属于核心重要资产。审计过程中，甲公司管理层告知张某，公司有一批价值360万元的季节性商品存放于外地第三方租赁仓库，由于路途遥远、管控原因，张某无法前往现场实施监盘，甲公司管理层以第三方已经出具了存货所有权和数量的证明为由，要求张某无需再实施其他审计程序。此外，张某在审计应收账款项目时，发现一笔账龄超过2年、金额为180万元的应收账款，甲公司管理层以该客户为长期合作方、后续会还款为由，未对该款项计提坏账准备。张某发函询证后得知，该客户已经破产清算，该款项全部无法收回，甲公司管理层拒绝对应收账款项目进行调整，该错报金额占甲公司当年利润总额的18%。要求：（1）针对外地第三方仓库存放的存货无法现场监盘的情况，张某应当实施哪些替代审计程序？（6分）（2）针对应收账款未计提坏账准备的事项，分析该事项对审计意见的影响；如果甲公司管理层调整了该错报，且不存在其他重大错报，请说明注册会计师应当出具的审计意见类型，并说明理由。（8分）参考答案：（1）针对该批存货无法实施现场监盘的情况，注册会计师张某应当实施以下替代审计程序：①向存放存货的第三方仓库发函询证，询证该批存货的数量、规格、存放状态、所有权归属等核心信息，获取外部证据证实存货的存在性；（2分）②检查该批存货的采购合同、付款凭证、运输单据、入库单、仓储租赁协议等原始单据，核实交易真实性和所有权归属，确认存货数量记录的准确性；（2分）③如果该批存货金额重大，条件允许的情况下，可以委托当地注册会计师事务所或其他符合资质的注册会计师代为实施现场监盘，获取第三方监盘证据；（1分）④检查该批存货期末至审计日的出库记录、销售记录、领用记录，追踪存货的流向，进一步证实期末存货的存在性和数量准确性。（1分）（2）①该笔180万元应收账款全额无法收回，甲公司未计提坏账准备，违反企业会计准则要求，导致财务报表存在错报。该错报金额占利润总额的18%，属于重大错报，但错报仅影响应收账款和信用减值损失项目，未对财务报表整体产生广泛性影响，没有扭曲整个会计期间的经营成果和财务状况。因此，如果甲公司管理层仍然拒绝调整该错报，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。若该错报金额超过利润总额的50%，对财务报表整体影响广泛，才需要出具否定意见，本题错报占比18%，属于重大但不广泛，符合保留意见的适用条件。（6分）②如果甲公司管理层调整了该错报，且不存在其他重大错报，注册会计师应当出具标准无保留意见审计报告。理由：标准无保留意见适用于注册会计师按照审计准则要求计划和实施审计工作，未发现重大错报，审计范围未受到重大且广泛限制，财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。本题中甲公司调整了错报，不存在其他重大问题，符合标准无保留意见的出具条件。（2分）2.乙公司是一家大型机械制造企业，注册会计师李某审计乙公司2024年度财务报表，在了解销售与收款循环内部控制时，发现乙公司存在以下流程和事项：（1）销售流程：销售部门收到客户订单后，由销售经理直接审批订单，审批后发给仓储部门安排发货，仓储部门发货后将发货单交至财务部门，财务部门直接根据发货单开具销售发票并确认销售收入，不需要与订单核对信息。（2）年末事项：乙公司当年12月与客户签订一笔试销合同，销售金额为260万元，货物已经发出，发票已经开具，全款已经收到，试销期为3个月，试销期内客户可以无条件退货，乙公司无法合理估计退货概率，乙公司在12月末全额确认了该笔销售收入。（3）审计发现事项：李某抽查销售业务发现，一笔金额为85万元的销售业务，销售发票的开票日期为2024年12月28日，对应的发货单日期为2025年1月3日，也就是货物在次年1月才发出。要求：（1）分析乙公司现有销售流程中存在的内部控制缺陷，并说明理由；（6分）（2）分别分析上述事项（2）和事项（3）中，乙公司的收入确认是否符合企业会计准则要求，可能存在什么错报风险，对应的管理层认定是什么。（8分