2026年5月初级会计资格考试《经济法基础》必考题及答案

2026年5月初级会计资格考试《经济法基础》必考题及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。A.财政部发布的《会计人员职业道德规范》B.国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国票据法》D.某省人大常委会发布的《XX省会计管理条例》【答案】C【解析】法的效力层级为：宪法>法律（全国人大及常委会制定）>行政法规（国务院制定）>部门规章/地方性法规。本题中A属于部门规章，B属于行政法规，C属于法律，D属于地方性法规，效力最高的为C选项。2.根据会计法律制度的规定，企业半年度财务会计报告的最低保管期限为（）。A.10年B.30年C.永久D.5年【答案】A【解析】企业会计档案保管期限要求：月度、季度、半年度财务会计报告最低保管10年，年度财务会计报告永久保管；会计凭证、会计账簿（除现金、银行存款日记账外）最低保管30年；固定资产卡片在固定资产报废清理后最低保管5年。3.甲公司成立后为办理日常转账结算和现金收付业务，需要开立的银行结算账户是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】B【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；专用存款账户用于办理各项专用资金的收付；临时存款账户用于临时机构、临时经营活动的资金收付。4.根据支付结算法律制度的规定，持票人对支票出票人的权利时效是（）。A.自出票日起6个月B.自出票日起2年C.自到期日起6个月D.自到期日起2年【答案】A【解析】票据权利时效：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；持票人对银行汇票、本票出票人的权利，自出票日起2年；持票人对商业汇票出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。5.下列各项业务中，属于增值税“交通运输服务”税目征税范围的是（）。A.航空服务B.货运客运场站服务C.水路运输的程租业务D.装卸搬运服务【答案】C【解析】水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务属于交通运输服务，适用9%税率；航空服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，适用6%税率；水路运输的光租、航空运输的干租业务属于有形动产租赁服务，适用13%税率。6.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年4月取得不含税销售收入12万元，当月购进货物取得增值税普通发票注明税额0.1万元。已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，月销售额10万元以下（含本数）免征增值税。甲公司当月应缴纳增值税税额为（）。A.0.12万元B.0.02万元C.0万元D.0.36万元【答案】A【解析】小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额适用减按1%征收率征收增值税政策，小规模纳税人进项税额不得抵扣，因此当月应缴纳增值税=12×1%=0.12万元。7.下列应税消费品中，只在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.金银首饰D.高档化妆品【答案】D【解析】卷烟在生产、委托加工、进口环节征税基础上，批发环节加征一道消费税；超豪华小汽车在生产、委托加工、进口环节征税基础上，零售环节加征一道消费税；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品仅在零售环节征收消费税；高档化妆品仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税。8.下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.一人有限责任公司B.个人独资企业C.外商投资企业D.民办非企业单位【答案】B【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，缴纳个人所得税。9.甲企业2025年度发生合理的工资薪金支出总额1000万元，当年发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费18万元，发生职工教育经费支出75万元。已知职工福利费支出、工会经费、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资薪金总额的14%、2%、8%。计算甲企业2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计金额为（）。A.240万元B.243万元C.239万元D.233万元【答案】D【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，准予扣除140万元；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际拨缴18万元，准予全额扣除；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生75万元，准予全额扣除；三项经费合计准予扣除金额=140+18+75=233万元。10.张某为独生子女，其父母均已年满62周岁，2025年张某赡养老人专项附加扣除的全年扣除金额为（）。A.12000元B.18000元C.24000元D.36000元【答案】C【解析】赡养老人专项附加扣除标准：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，全年扣除24000元；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1000元。11.甲企业2025年拥有自用经营用房原值2000万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。甲企业2025年应缴纳房产税税额为（）。A.24万元B.16.8万元C.8.4万元D.0万元【答案】B【解析】从价计征房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元。12.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.转让土地使用权的企业B.出租房屋的个人C.继承父母房产的子女D.受让土地使用权的企业【答案】D【解析】契税的纳税人为在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人；土地、房屋权属出租未发生权属转移，不征收契税；法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。13.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.不动产权证书B.财产保险合同C.审计咨询合同D.建设工程合同【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不征收印花税。14.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B.扣押纳税人的欠税发票C.责令纳税人提供纳税担保D.书面通知纳税人开户银行扣缴税款【答案】A【解析】税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项D属于税收强制执行措施。15.甲公司2026年3月1日录用李某，口头约定试用期1个月，月工资5000元，试用期满后签订书面劳动合同，李某按要求上岗工作至2026年4月15日甲公司仍未与其签订书面劳动合同。已知甲公司所在地月最低工资标准为2200元。计算甲公司应向李某支付的未签订书面劳动合同的工资补偿金额为（）。A.0元B.2500元C.5000元D.7500元【答案】B【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当自用工之日起满1个月的次日起向劳动者每月支付2倍的工资。本题中用工之日为3月1日，4月1日起需支付2倍工资，4月1日至4月15日共15天，应支付的工资补偿=5000÷30×15=2500元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列责任形式中，属于刑事责任的有（）。A.罚金B.罚款C.没收财产D.没收违法所得【答案】AC【解析】刑事责任包括主刑和附加刑，附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境；罚款、没收违法所得属于行政责任中的行政处罚。2.下列各项中，属于企业内部控制措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.运营分析控制【答案】ABCD【解析】企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。3.下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证。4.下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东【答案】ACD【解析】将外购的货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售货物，进项税额不得抵扣；将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送的，均视同销售货物；将外购的货物用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。5.下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的有（）。A.啤酒B.黄酒C.成品油D.白酒【答案】ABC【解析】啤酒、黄酒、成品油采用从量定额计征消费税；白酒、卷烟采用复合计征（从价+从量）消费税；其他应税消费品采用从价定率计征消费税。6.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入【答案】AB【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入；国债利息收入属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入。7.下列各项所得中，属于个人所得税综合所得征税范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。8.下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.市政街道公共用地C.企业厂区内的绿化用地D.宗教寺庙自用的土地【答案】ABD【解析】企业厂区内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。9.下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报【答案】ABCD【解析】纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并征期等方式。10.下列情形中，用人单位无需向劳动者支付经济补偿金的有（）。A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的B.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的C.用人单位因劳动者严重违反规章制度而解除劳动合同的D.劳动合同期满，用人单位维持原条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的【答案】ACD【解析】选项B属于劳动者因用人单位过错解除劳动合同，用人单位应当向劳动者支付经济补偿金。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.国务院发布的行政法规效力高于地方性法规，低于宪法和法律。（）【答案】√2.从事会计工作3年以上且具备助理会计师以上专业技术职务资格的人员，可以担任单位会计机构负责人。（）【答案】√【解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历，本题满足从事会计工作3年以上要求，符合规定。3.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。（）【答案】√4.增值税一般纳税人将购进的贷款服务的进项税额从销项税额中抵扣的，符合法律规定。（）【答案】×【解析】增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。5.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【答案】×【解析】委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税。6.企业从事花卉种植取得的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事蔬菜、谷物、油料、林木种植、牲畜家禽饲养、农产品初加工等项目的所得，免征企业所得税；从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植、海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。7.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）【答案】√8.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。（）【答案】√9.纳税人发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√10.职工累计工作已满10年不满20年的，年休假为10天。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产销售业务，2026年4月发生如下业务：（1）销售自产高档香水一批，取得不含增值税价款200万元，另收取包装费2.26万元。（2）将自产的一批高档口红作为福利发放给职工，该批口红生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为5%。（3）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格为40万元，缴纳关税4万元。（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.27万元，购进贷款服务支付利息取得增值税普通发票注明税额0.6万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算业务（1）甲公司当月销售高档香水增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（200+2.26）×13%=26.2938万元B.200×13%=26万元C.（200+2.26÷1.13）×13%=26.26万元D.（200+2.26）÷（1+13%）×13%=23.27万元【答案】C【解析】包装费属于价外费用，为含税收入，应换算为不含税收入并入销售额计税，销项税额=（200+2.26÷1.13）×13%=26.26万元。2.计算业务（2）甲公司当月发放职工福利应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×（1+5%）×15%=1.575万元B.10×15%=1.5万元C.10×（1+5%）÷（1-15%）×15%≈1.85万元D.10×（1+5%）÷（1+15%）×15%≈1.37万元【答案】C【解析】将自产应税消费品用于集体福利属于消费税视同销售，无同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），应纳税额=10×（1+5%）÷（1-15%）×15%≈1.85万元。3.计算业务（3）甲公司进口环节应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（40+4）×13%=5.72万元B.（40+4）÷（1-15%）×13%≈6.73万元C.40÷（1-15%）×13%≈6.12万元D.（40+4）÷（1+15%）×13%≈4.97万元【答案】B【解析】进口应税消费品增值税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），进口环节增值税=（40+4）÷（1-15%）×13%≈6.73万元。4.甲公司当月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.13+0.27=13.27万元B.13+0.27+0.6=13.87万元C.13+0.6=13.6万元D.0.27+0.6=0.87万元【答案】A【解析】购进贷款服务的进项税额不得抵扣，因此准予抵扣的进项税额=13+0.27=13.27万元。（二）甲企业为居民企业，2025年度有关经营情况如下：