2026年企业所得税考试题库及答案

2026年企业所得税考试题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《企业所得税法》的规定，下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.国有企业B.个人独资企业C.外商投资企业D.股份有限公司答案B解析个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。2.某高新技术企业2026年度会计利润总额为800万元，当年通过公益性社会团体捐赠了100万元。该企业当年捐赠支出可以在税前扣除的金额是（）万元。A.96B.100C.4D.0答案A解析公益性捐赠扣除限额为会计利润的12%，即800×3.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.5%B.10%C.15%D.30%答案C4.2026年，甲居民企业适用税率为25%，其来自乙国的所得为100万元，乙国企业所得税税率为20%。甲企业在乙国已缴纳企业所得税20万元，则甲企业该笔所得在我国应补缴企业所得税（）万元。A.0B.5C.20D.25答案B解析该笔所得的抵免限额为100×25%5.企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为（）。A.利润总额B.会计利润C.应纳税所得额D.净利润答案C6.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.季节性停用的机器设备答案B解析经营租入的固定资产所有权不属于企业，不得计提折旧。7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.2‰D.1%答案B8.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.12.5%C.20%D.25%答案C解析小型微利企业减按20%的税率征收（结合具体年度政策，实际税负通常更低，但法定税率为20%）。9.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。A.50%B.60%C.70%D.100%答案C10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利可以抵减境内营业机构的亏损。这一规定体现了（）。A.居民管辖权原则B.综合抵免法C.分国不分项原则D.独立交易原则答案A11.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。预缴期限一般为月份或季度终了后（）日内。A.7B.10C.15D.30答案C12.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入答案C解析财政拨款和行政事业性收费属于不征税收入，国债利息属于免税收入。13.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C14.某企业2026年实际发放合理工资总额1000万元，发生职工福利费150万元。该企业2026年税前准予扣除的职工福利费金额为（）万元。A.100B.140C.150D.50答案B解析职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即1000×15.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一措施被称为（）。A.关联方纳税调整B.特别纳税调整C.反避税调整D.转让定价调整答案B16.下列各项中，关于无形资产摊销年限的表述，正确的是（）。A.摊销年限不得低于5年B.摊销年限不得低于10年C.摊销年限由企业自主确定D.投资受让的无形资产，按法定剩余摊销年限摊销答案B17.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3B.5C.8D.10答案B18.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行（）。A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.三免三减半D.两免三减半答案C19.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案C解析法定税率为20%，但目前实际减按10%征收（预提所得税）。20.企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.10B.15C.30D.45答案B二、多项选择题（每题2分，共30分）1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）。A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.股息、红利等权益性投资所得答案ABCD2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.经核定的准备金支出答案ABC解析未经核定的准备金支出不得扣除，但经国务院财政、税务主管部门核定的准备金（如金融企业贷款损失准备）可以扣除。A、B、C明确规定不得扣除。3.企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产答案ABC解析与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除。4.下列关于企业所得税来源地的确定，说法正确的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.转让不动产所得，按照不动产所在地确定D.权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定答案ABCD5.下列各项中，属于企业所得税“不征税收入”的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入答案ABC解析国债利息收入属于“免税收入”，而非“不征税收入”。6.企业所得税法所称的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，是指（）。A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益D.不包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益答案ABD7.下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予按照实际发生额扣除的有（）。A.工会经费B.职工福利费C.职工教育经费D.社会保险费答案D解析工会经费、职工福利费、职工教育经费均有扣除比例限制，超过部分需调整；社会保险费（符合国家规定的）准予全额扣除。8.下列关于研发费用加计扣除的表述中，正确的有（）。A.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销C.加计扣除政策适用于所有企业D.烟草制造业不得适用研发费用加计扣除政策答案ABD解析研发费用加计扣除有负面清单行业限制（如烟草制造、住宿餐饮等），并非适用于所有企业。9.企业所得税的征收管理办法包括（）。A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的所得申报纳税D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴答案ABCD10.下列资产损失中，属于以清单申报形式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失答案ABCD11.税务机关依照规定进行特别纳税调整时，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息的计算，下列说法正确的有（）。A.利率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算B.利率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点计算C.企业能够提供同期资料或其他相关凭证，证明其符合独立交易原则的，可以不加收利息D.企业与其他关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则的，必须加收利息答案AC12.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%D.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时减计收入10%答案ABC解析D选项应为减计收入90%（即减计10%的收入，实际上是按90%计入收入，或者说减按90%计入收入总额）。表述通常为“减按90%计入收入总额”。13.下列企业中，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税的有（）。A.外国企业在中国境内设立的工厂B.外国企业在中国境内设立的办事处C.外国企业在中国境内设立的营业代理人D.外国企业在中国境内设立的管理场所答案ABCD14.企业所得税法规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。下列关于投资资产成本处理的表述中，正确的有（）。A.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除B.投资资产的成本在投资期间可以分期扣除C.投资资产的成本在投资期间不得扣除D.投资资产的成本在转让或处置时也不得扣除答案AC15.下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”原则C.合伙企业的合伙人是法人的，缴纳企业所得税D.合伙企业的合伙人是自然人的，缴纳个人所得税答案ACD解析合伙企业采取“先分后税”原则。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在计算应纳税所得额时，向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。答案错误解析超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不得扣除。2.符合条件的技术转让所得，免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。答案正确3.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。答案正确4.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，仍准予扣除。答案错误解析改变用途的，不得扣除。5.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。答案正确6.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。答案正确7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。答案正确8.享受小型微利企业优惠的企业，预缴时即可享受，无需汇算清缴时再调整。答案正确9.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，享受减免税优惠的，在减免税期限内转让的，受让方不得继续享受该项目减免税优惠。答案错误解析在减免税期限内转让的，受让方可以自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠。10.非居民企业取得来源于中国境内的所得，应当在中国缴纳企业所得税，适用税率均为10%。答案错误解析法定税率为20%，目前减按10%征收；但如果该非居民企业在中国境内设立机构、场所且所得与机构场所有实际联系，则适用25%（或高新15%）的税率。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为居民企业，2026年度有关经营情况如下：(1)取得产品销售收入5000万元；(2)发生产品销售成本3000万元；(3)发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费700万元）；(4)发生管理费用600万元（其中业务招待费50万元）；(5)发生财务费用100万元（其中含向非金融企业借款500万元支付的利息40万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%）；(6)已计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴工会经费8万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元；(7)营业外支出中包含支付给客户的违约金10万元，税收滞纳金5万元。要求：计算甲公司2026年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税额。答案(1)会计利润总额=5000−(2)广告费和业务宣传费扣除限额=5000×(3)业务招待费扣除限额：发生额的60%为50×60%=30(4)利息支出扣除限额=500×6%(5)工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生8万元，据实扣除。职工福利费扣除限额=400(6)支付给客户的违约金10万元，准予扣除；税收滞纳金5万元，不得扣除，应调增应纳税所得额5万元。(7)2026年度应纳税所得额=490+(8)应缴纳的企业所得税额=534×解析本题考察企业所得税应纳税所得额的计算及各项扣除限额的调整。2.某软件生产企业（居民企业）2026年度经营业务如下：(1)取得销售收入2000万元；(2)销售成本800万元；(3)发生销售费用500万元，管理费用300万元（含新技术研究开发费用80万元），财务费用50万元；(4)营业外收入中包含符合条件的从直接投资的未上市居民企业分回的股息收入30万元；(5)营业外支出中包含通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠40万元。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税额。答案(1)会计利润总额=2000−(2)研发费用加计扣除：80×(3)免税收入：符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益30万元，应调减应纳税所得额30万元。(4)公益性捐赠扣除限额=340×(5)应纳税所得额=340−(6)该企业为软件生产企业，通常享受国家重点软件企业优惠（假设本题按一般高新技术企业15%税率或软件企业“两免三减半”后的税率计算，若未明确减免期，假设适用25%或15%）。若按一般高新技术企业15%计算：应纳税额=230×解析重点考察研发费用加计扣除、免税收入、公益性捐赠限额的运用。五、综合分析题（共10分）1.某市居民企业（增值税一般纳税人）2026年度发生如下经济业务：(1)销售产品取得不含税收入8000万元，对应的销售成本为4000万元。(2)发生销售费用1500万元，其中广告费支出1200万元。(3)发生管理费用1000万元，其中业务招待费80万元，新技术研究开发费用200万元（未形成无形资产）。(4)发生财务费用20