2026年税务稽查基础理论试题（附答案）

2026年税务稽查基础理论试题（附答案）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务稽查工作的基本环节是（）。A.选案、检查、审理、执行B.立案、调查、取证、处理C.受理、审查、决定、送达D.检查、审理、执行、归档答案A解析根据《税务稽查工作规程》，税务稽查工作由选案、检查、审理、执行四个环节组成。2.税务稽查案件管辖的一般原则是（）。A.纳税人自行选择稽查机关B.被查对象所在地稽查局管辖C.由上级税务机关指定管辖D.由发现违法行为的稽查局管辖答案B解析稽查局应当根据稽查工作安排，按照属地管理原则对管辖范围内的被查对象实施稽查。3.稽查局调取纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查的，应当在（）内完整退还。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月答案C解析调取以前会计年度账簿资料，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在3个月内完整退还。4.稽查局实施检查时，应当由（）名以上检查人员参加。A.1B.2C.3D.4答案B解析实施检查应当由两名以上检查人员共同进行，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。5.稽查人员与被查对象有下列哪种关系时，不需要回避？（）A.稽查人员是被查对象的近亲属B.稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的C.稽查人员与被查对象是同学关系D.稽查人员曾接受被查对象的宴请答案C解析一般同学关系不属于法定回避事由，除非该关系可能影响公正执法。6.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经批准可以采取（）。A.税收保全措施B.强制执行措施C.行政处罚措施D.刑事强制措施答案A7.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案C8.审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内提出审理意见。A.10日B.15日C.30日D.60日答案C解析审理部门应当自受理之日起30日内提出审理意见；案情复杂的，经稽查局局长批准可适当延长。9.税务机关对公民作出（）元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。A.500B.1000C.2000D.5000答案C解析对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的，应当告知听证权利。10.纳税人对税务机关的征税行为不服的，应当（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼C.向同级人民政府申请裁决D.向纪检监察部门举报答案B解析征税行为属于复议前置事项，纳税人必须先行缴纳税款、滞纳金或者提供担保，方可申请行政复议。11.下列各项中，不属于税务稽查证据种类的是（）。A.书证B.物证C.电子数据D.审计报告答案D解析审计报告是第三方中介机构出具的文件，不属于《税务稽查工作规程》规定的证据种类。税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录。12.偷税行为在主观上的构成要件是（）。A.过失B.故意C.重大过失D.故意或过失均可答案B解析偷税以主观故意为构成要件，过失造成的少缴税款不属于偷税，应按漏税处理。13.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在（）万元以上的，应当依法移送公安机关。A.1B.5C.10D.20答案A解析逃避追缴欠税罪的追诉标准为欠缴税款数额在1万元以上。14.虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税款数额（）万元以上。A.1B.5C.10D.50答案C解析根据2024年“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，虚开增值税专用发票税款数额在10万元以上的，应当立案追诉。15.税务处理决定书送达后，被执行人在法定期限内不申请行政复议也不提起行政诉讼，又不履行决定的，稽查局应当（）。A.再次催告后申请人民法院强制执行B.自行采取强制执行措施C.报请上级税务机关强制执行D.提请公安机关强制执行答案A解析稽查局对被执行人未履行税务处理决定的，应当依法催告，催告期满仍未履行的，申请人民法院强制执行。16.稽查局对纳税人作出税务行政处罚决定前，依法不需要告知当事人下列哪项事项？（）A.行政处罚的事实、理由及依据B.当事人依法享有的陈述、申辩权利C.拟处罚的具体数额D.税务机关内部审批程序答案D17.下列情形中，应当适用税务行政处罚简易程序的是（）。A.对公民处以200元以下罚款B.对公民处以1000元以下罚款C.对法人处以5000元以下罚款D.对法人处以10000元以下罚款答案A解析违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款的，可以当场作出行政处罚决定。18.税收优先于（）执行。A.无担保债权，法律另有规定的除外B.所有债权C.抵押权D.质权答案A解析税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴税款发生在财产被设定抵押、质押或者被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。19.税务稽查人员检查纳税人的电子信息时，下列做法正确的是（）。A.将被查对象电子账套直接拷贝至个人电脑B.在税务机关办公场所对电子数据进行复制检查C.未经批准擅自修改被查对象电子数据D.将涉及商业秘密的电子数据泄露给无关人员答案B解析调取电子数据应当在税务机关办公场所进行，确需在检查场所检查的，经批准后使用专门设备，并保证数据完整性。20.重大税务案件审理委员会审理的重大税务案件，其标准由（）确定。A.国家税务总局统一确定B.省级税务局确定C.市级税务局确定D.县级税务局确定答案B解析重大税务案件标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本地区实际情况确定，并报国家税务总局备案。二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.稽查局实施检查时，可以行使的职权有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.检查纳税人应税商品、货物和其他财产C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品D.经批准查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户答案ABCD解析上述均属于《税收征收管理法》赋予税务机关的检查权限。2.下列各项中，属于税务稽查证据的有（）。A.被查对象的账簿凭证B.对相关人员的询问笔录C.税务机关的鉴定意见D.检查现场的录像资料答案ABCD3.下列情形中，稽查人员应当回避的有（）。A.本人或者其近亲属与被查对象有利害关系的B.本人或者其近亲属与被查对象有其他关系可能影响公正执法的C.与被查对象有业务往来的朋友D.曾担任被查对象的财务顾问并在两年内离职的答案ABD解析C项一般业务往来的朋友关系，不必然导致回避，除非达到可能影响公正执法的程度。4.关于税收保全措施，下列说法正确的有（）。A.可以书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款B.可以查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内答案ABCD5.下列情形中，属于偷税手段的有（）。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报纳税D.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款答案ABCD6.税务机关作出的下列行为中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案ABC解析加收滞纳金是行政强制执行措施，不属于行政处罚。7.下列各项中，不得作为定案依据的证据有（）。A.严重违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料D.无法正确表达意志的证人提供的证言答案ABCD8.稽查局对有下列情形之一的纳税人，应当依法从轻或者减轻行政处罚（）。A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的B.受他人胁迫有违法行为的C.配合税务机关查处违法行为有立功表现的D.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的答案ABC解析D项属于不予处罚的情形，而非从轻或减轻处罚的情形。9.税务机关公告送达税务文书的，应当符合下列哪些条件？（）A.同一送达事项的受送达人众多B.采用其他方式无法送达C.受送达人下落不明D.受送达人拒绝签收答案ABC解析受送达人拒绝签收的，适用留置送达，而非公告送达。10.下列各项中，属于逃税罪客观方面表现的有（）。A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报C.纳税人缴纳税款后，采取假报出口手段骗取所缴纳的税款D.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款答案ABD解析C项属于骗取出口退税罪的表现形式，且骗取出口退税罪与逃税罪有严格区分。三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.税务稽查局是税务机关依法设立的专门税务稽查机构，对外以自己名义作出税务处理决定和税务行政处罚决定。答案√2.税务稽查实施检查时，检查人员应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，未出示的，被查对象有权拒绝检查。答案√3.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可以不经批准直接采取税收保全措施。答案×解析必须经县以上税务局（分局）局长批准，方可采取税收保全措施。4.调取被查对象当年账簿资料检查的，应当在30日内完整退还。答案√解析调取当年账簿资料，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内完整退还。5.税务稽查中，对采用电子信息系统进行核算和管理被查对象的，检查人员可以复制其电子数据，但不得修改或者删除。答案√6.询问笔录应当交被询问人核对，被询问人没有阅读能力的，应当向其宣读。答案√7.税务行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，税务机关应当在7日内依照民事诉讼法的有关规定送达。答案√8.稽查局对同一违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。答案√9.纳税人有偷税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，一律不予追究刑事责任。答案×解析根据《刑法》第201条，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。10.税务稽查执行过程中，被执行人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，经当事人申请和税务机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。答案√四、简答题（每题10分，共30分）1.简述税务稽查工作的基本环节及其主要内容。答案（1）选案：确定税务稽查对象。通过计算机选案、人工选案、举报、上级交办、有关部门转办、情报交换等方式确定稽查对象，制作《税务稽查立案审批表》报批立案。（2）检查：实施税务稽查。检查人员依法定程序对被查对象实施检查，收集证据、制作《税务稽查工作底稿》和《税务稽查报告》，提出初步处理建议。（3）审理：对检查环节移送案件进行审查。审理部门对案件事实、证据、定性、程序、适用法律和处理建议等进行审查，制作《税务稽查审理报告》和《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》等文书。（4）执行：送达并督促执行税务处理、处罚决定。执行部门依法送达文书，督促被执行人在规定期限内履行义务；逾期不履行的，依法采取强制执行措施或申请人民法院强制执行。解析四个环节相互衔接、相互制约，体现稽查执法的规范性和内部监督机制。2.简述偷税（逃税）行为的认定要件及其行政法律责任。答案（1）认定要件：①主体是纳税人和扣缴义务人；②主观方面为故意；③客观方面采取了伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段；④结果上造成了不缴或者少缴应纳税款、不缴或者少缴已扣已收税款的后果。（2）行政法律责任：①由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金；②并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；③构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。解析注意区分偷税与漏税、避税的区别，主观故意是偷税认定的核心要件。3.简述税务稽查证据的审查认定要点。答案（1）证据的真实性审查：审查证据是否原件、原物，复制件是否与原件相符；证据形成的时间、地点、条件；是否存在伪造、变造痕迹；证人是否如实陈述等。（2）证据的关联性审查：审查证据与待证事实之间是否存在客观联系，能否证明案件的有关事实。（3）证据的合法性审查：审查证据的收集主体是否合法、收集程序是否符合法定方式、证据形式是否符合法定要求。（4）证据的充分性审查：审查证据之间是否相互印证，形成完整的证据链条；能否排除合理怀疑，得出唯一结论。（5）非法证据排除：以严重违反法定程序收集的，以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的，以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料，不得作为定案依据。解析证据审查认定是稽查案件质量的核心，应当坚持客观全面、依法审查的原则。五、综合分析题（20分）某市税务局稽查局于2025年6月对辖区内A公司（增值税一般纳税人，企业所得税适用税率25%）2023年度纳税情况进行检查。经查发现以下事实：（1）A公司2023年5月销售一批产品，取得含税收入113万元，记入“其他应付款”科目，未确认销售收入，未申报缴纳增值税和企业所得税。（2）2023年11月，A公司将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本20万元，同期同类产品不含税市场售价30万元，A公司未作视同销售处理。（3）2023年12月，A公司支付违约金5万元，取得了一张不符合规定的发票（项目填写不齐全），已在企业所得税税前扣除。（4）A公司2023年度已申报缴纳各项税款合计40万元。上述少计收入事项均属A公司财务负责人故意安排，A公司对违法事实供认不讳，并积极配合税务机关检查，主动提供相关资料。已知：增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。A公司2023年度申报应纳税所得额100万元，已缴纳企业所得税25万元。要求：（1）请分别指出A公司上述三项行为的税收违法性质，并说明定性依据。（6分）（2）计算A公司应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额。（6分）（3）A公司的偷税数额占应纳税额的比例是多少？是否达到刑事追诉标准？（4分）（4）结合本案，请提出对A公司的处理处罚建议。（4分）答案：（1）行为定性：①第一项行为：A公司销售货物取得收入记入“其他应付款”科目，不列、少列收入，属于在账簿上不列、少列收入进行虚假纳税申报，构成偷税。②第二项行为：将自产货物用于职工福利，属于视同销售行为，未作视同销售处理，导致少缴增值税和企业所得税，同样属于在账簿上不列、少列收入，构成偷税。③第三项行为：取得不符合规定的发票在企业所得税税前扣除，属于进行虚假的纳税申报或者多列支出，构成偷税。（2）税款计算：①增值税：第一项业务：含税收入113万元，不含税收入113÷1.13=第二项业务：视同销售不含税收入30万元，应补增值税30×合计应补增值税13+②城市维护建设税：16.9×③教育费附加：16.9×④地方教育附加：16.9×⑤企业所得税：调增应纳税所得额：第一项业务少计收入100万元；第二