2026年个税代扣代缴义务题库(含答案)

2026年个税代扣代缴义务题库(含答案)一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为（）。A.纳税担保人B.扣缴义务人C.委托代征人D.税务代理人答案B2.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月（）日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。A.5日B.7日C.10日D.15日答案D3.居民个人取得工资、薪金所得，扣缴义务人应当采用（）预扣预缴税款。A.按月直接定率法B.累计预扣法C.按次定率法D.汇算清缴法答案B解析根据国家税务总局公告2018年第61号，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。4.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，预扣预缴税款时，每次收入不超过4000元的，减除费用按（）计算。A.800元B.20%C.5000元D.无减除答案A5.扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，预扣预缴税款时，收入额减按（）计算。A.60%B.70%C.80%D.100%答案B解析稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算。即每次收入不超过4000元的，减除费用800元，再减按70%；每次收入超过4000元的，减除20%的费用，再减按70%。6.全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的（）内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。A.当月B.次月15日C.次月7日D.当季答案B7.扣缴义务人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元答案B解析根据《税收征收管理法》第六十二条，未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。8.扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（）后的余额为应纳税所得额。A.800元B.3500元C.5000元D.60000元/年答案C9.扣缴义务人应当依法如实办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其（）。A.个人收入证明B.个人所得和已扣缴税款等信息C.单位纳税证明D.社保缴纳记录答案B10.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息的扣除期限最长不超过（）。A.120个月B.180个月C.240个月D.360个月答案C解析住房贷款利息专项附加扣除在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。11.扣缴义务人在支付劳务报酬所得时，单次应纳税所得额超过（）的部分，适用40%的预扣率。A.20000元B.30000元C.50000元D.80000元答案C解析劳务报酬所得预扣预缴适用三级超额累进预扣率：应纳税所得额不超过20000元的，预扣率20%；超过20000元至50000元的部分，预扣率30%，速算扣除数2000元；超过50000元的部分，预扣率40%，速算扣除数7000元。12.对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给（）的手续费。A.1%B.2%C.3%D.5%答案B解析根据《个人所得税法》第十七条，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。13.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用（）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。A.3500元/月B.5000元/月C.60000元/年D.80000元/年答案C14.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向主管税务机关办理扣缴税款登记。A.10日B.15日C.30日D.60日答案C解析根据《税务登记管理办法》，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。15.非居民个人取得特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用（）计算应纳税额。A.比例税率10%B.比例税率20%C.三级超额累进税率D.按月换算后的综合所得税率表答案D解析非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，依照按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。16.下列人员中，属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人B.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人C.在中国境内无住所且不居住的个人D.在中国境内有住所但长期在境外工作的个人答案A解析在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。选项A符合居民个人判定标准。17.扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，累计减除费用按照（）计算。A.3500元/月B.5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数C.60000元/年一次性扣除D.80000元/年答案B18.纳税人取得经营所得，由纳税人在月度或者季度终了后（）内，向税务机关报送纳税申报表并预缴税款。A.7日B.10日C.15日D.30日答案C19.扣缴义务人代扣代缴税款后，纳税人要求开具完税凭证的，扣缴义务人（）。A.应当开具B.可以拒绝C.由税务机关统一开具D.无需开具答案A20.下列所得中，不属于扣缴义务人代扣代缴范围的是（）。A.工资、薪金所得B.利息、股息、红利所得C.经营所得D.财产转让所得答案C解析经营所得由纳税人自行申报纳税，不属于扣缴义务人代扣代缴的范围。工资薪金、利息股息红利、财产转让所得均属于代扣代缴范围。21.累计预扣法下，某居民个人1月工资收入12000元，专项扣除2000元，无其他扣除，当月应预扣预缴税款为（）。A.150元B.210元C.90元D.300元答案C解析累计预扣预缴应纳税所得额=12000-5000-2000=5000元。适用3%预扣率，应纳税额=5000×3%=150元。本题答案为150元，选项A正确。此题各选项以实际计算为准。22.扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得，以每次收入减除（）的费用后的余额为应纳税所得额。A.800元B.20%C.5000元D.无减除答案B23.两个以上的个人共同取得同一项目收入的，扣缴义务人应当（）。A.合并扣缴税款B.对每个人分别计算扣缴税款C.由其中一人代扣D.不扣缴税款答案B24.扣缴义务人应当自首次向纳税人支付所得时，按照规定为纳税人（）。A.建立个人纳税档案B.办理纳税申报C.开具完税凭证D.进行汇算清缴答案A25.个人所得税专项附加扣除中，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）的标准定额扣除。A.500元B.800元C.1000元D.2000元答案D解析根据国发〔2023〕5号，自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元。26.扣缴义务人采取虚假申报等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案B解析根据《税收征收管理法》第六十三条，扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。27.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得答案C28.扣缴义务人在预扣预缴税款时，纳税人通过填写《个人所得税专项附加扣除信息表》向扣缴义务人报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当（）。A.代为审核其真实性B.按照纳税人提供的信息计算扣除C.要求纳税人提供证明材料D.不予受理答案B29.非居民个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由（）代扣代缴个人所得税。A.境外雇主B.境内雇主C.纳税人自行申报D.无需缴税答案B30.扣缴义务人应当按月向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》，该申报表的报送期限为（）。A.当月最后一日前B.次月7日内C.次月15日内D.季度终了后15日内答案C二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于个人所得税扣缴义务人的有（）。A.向个人支付工资的企业B.向个人支付劳务报酬的机关C.向个人支付利息的银行D.向个人支付经营所得的企业答案ABC解析经营所得不属于代扣代缴范围，选项D中“向个人支付经营所得”不属于扣缴义务人的代扣代缴义务范围。2.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，预扣预缴的应纳税所得额计算中，下列说法正确的有（）。A.每次收入不超过4000元的，减除费用800元B.每次收入超过4000元的，减除20%的费用C.稿酬所得的收入额减按70%计算D.劳务报酬所得适用20%的比例预扣率答案ABC解析劳务报酬所得预扣预缴适用三级超额累进预扣率，而非单一比例税率，选项D错误。3.全员全额扣缴申报中，扣缴义务人应当报送的信息包括（）。A.纳税人识别号B.支付所得数额C.扣除事项和数额D.扣缴税款的具体数额答案ABCD4.下列所得中，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除费用的有（）。A.利息、股息、红利所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.财产转让所得答案AB解析利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。财产租赁所得和财产转让所得允许扣除相关费用。5.关于累计预扣法，下列说法正确的有（）。A.适用居民个人工资、薪金所得的预扣预缴B.累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算C.适用预扣率表为年度综合所得税率表D.期末不需要汇算清缴答案ABC解析即使采用累计预扣法，符合条件的居民个人年度终了后仍需办理汇算清缴，故D选项错误。6.扣缴义务人的下列行为中，税务机关可以依法给予行政处罚的有（）。A.未按照规定期限办理纳税申报B.应扣未扣、应收而不收税款C.未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿D.如实报送扣缴申报资料答案ABC7.居民个人取得的下列所得，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD8.关于个人所得税专项附加扣除，下列扣除标准正确的有（）。A.子女教育：每个子女每月2000元B.继续教育：学历（学位）继续教育每月400元C.大病医疗：每年80000元限额内据实扣除D.住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市等）答案ABCD9.扣缴义务人向非居民个人支付下列所得时，应当代扣代缴个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD10.下列关于扣缴义务人手续费返还的说法，正确的有（）。A.按所扣缴税款的2%付给手续费B.手续费应当用于代扣代缴业务开支C.扣缴义务人可以放弃手续费D.手续费收入免征企业所得税答案ABC解析扣缴义务人取得的手续费收入属于应税收入，应计入企业所得税应纳税所得额，不免征企业所得税，故D错误。11.下列各项中，属于扣缴义务人义务的有（）。A.依法办理全员全额扣缴申报B.向纳税人提供个人所得和已扣缴税款等信息C.按照规定设置和保管代扣代缴税款账簿D.代纳税人办理汇算清缴答案ABC解析汇算清缴由纳税人自行办理，扣缴义务人可提供代为办理服务，但非法定义务，D错误。12.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，累计预扣法下允许减除的项目包括（）。A.累计减除费用B.累计专项扣除C.累计专项附加扣除D.累计依法确定的其他扣除答案ABCD13.下列关于个人所得税扣缴申报期限的说法，正确的有（）。A.工资、薪金所得：次月15日内B.劳务报酬所得：次月15日内C.偶然所得：次月15日内D.经营所得：年度终了后3个月内答案ABC解析经营所得由纳税人自行申报，不适用扣缴申报期限规定，D错误。14.扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5%B.0.05%C.5%D.万分之五答案BD解析滞纳金加收率为每日万分之五，即0.05%。选项B和D表述一致。15.下列个人所得中，扣缴义务人代扣代缴时适用比例税率20%的有（）。A.利息、股息、红利所得B.偶然所得C.财产租赁所得（一般情形）D.工资、薪金所得答案ABC解析工资、薪金所得适用累计预扣法（居民个人）或按月换算后的综合所得税率表（非居民个人），不适用20%比例税率。三、判断题（每题1分，共20分）1.个人所得税的扣缴义务人包括向个人支付所得的单位，但不包括个人。答案错误解析根据《个人所得税法》，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，个人支付所得同样负有扣缴义务。2.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，可以按照累计预扣法预扣预缴税款。答案正确解析根据国家税务总局公告2018年第61号，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用预扣率表。但扣缴义务人也可以选择按次或者按月预扣预缴。本题表述为“可以”，含义为法规允许的扣缴方式之一。3.累计减除费用从纳税人年初在该单位任职起算，每月按5000元累计计算。答案正确4.扣缴义务人向非居民个人支付偶然所得，不代扣代缴个人所得税。答案错误解析非居民个人取得偶然所得，支付单位同样负有代扣代缴义务，适用20%比例税率。5.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理纳税申报。答案正确6.扣缴义务人代扣代缴税款的手续费收入，应当计入企业收入总额依法缴纳企业所得税。答案正确7.全员全额扣缴申报中，“全员”是指扣缴义务人向其支付所得的所有个人。答案正确8.扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，减除费用后一律减按70%计算收入额。答案正确9.个人所得税专项附加扣除信息由扣缴义务人负责审核，纳税人无需对真实性负责。答案错误解析纳税人对所提交的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，扣缴义务人依据纳税人提供的信息进行扣除。10.非居民个人取得的工资、薪金所得，扣缴义务人按照累计预扣法代扣代缴税款。答案错误解析非居民个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额，不适用累计预扣法。11.扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款。答案错误解析应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。12.扣缴义务人向纳税人支付偶然所得时，以每次取得该项收入为一次。答案正确13.居民个人年度综合所得汇算清缴时，已预扣预缴的税款与年度应纳税额一致的，可以不办理汇算清缴。答案错误解析符合规定情形的居民个人可以不办理汇算清缴，包括已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税等情形。14.扣缴义务人应当在代扣税款的次月10日内缴入国库。答案错误解析应当在次月15日内缴入国库。15.住房租金专项附加扣除与住房贷款利息专项附加扣除可以同时享受。答案错误解析住房贷款利息和住房租金专项附加扣除不能在同一纳税年度内同时享受。16.扣缴义务人依法履行代扣代缴义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。答案正确17.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴阶段由扣缴义务人直接扣除。答案错误解析大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时办理，不能在预扣预缴阶段扣除。18.非居民个人取得股息、红利所得，扣缴义务人代扣代缴时适用10%的优惠税率。答案错误解析非居民个人取得利息、股息、红利所得，适用20%比例税率，但可根据税收协定享受优惠待遇，需依具体情况判断，不能一概而论。19.扣缴义务人未按照规定保管代扣代缴税款账簿、记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。答案正确20.累计预扣法下，年度内累计预扣预缴税款等于年度应纳税额，因此所有纳