2026年税务师税法一考试模拟试题及完整答案

2026年税务师税法一考试模拟试题及完整答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制，允许低效力等级税法在特定条件下优先适用的是（）A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.新法优于旧法原则D.实体从旧、程序从新原则答案B解析特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。2.根据增值税法律制度，下列纳税人中，不办理增值税一般纳税人登记的是（）A.年应税销售额超过500万元的其他个人B.年应税销售额超过500万元的工业企业C.年应税销售额超过500万元的商业企业D.年应税销售额超过500万元的运输企业答案A解析其他个人年应税销售额超过规定标准的，不办理一般纳税人登记。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。3.增值税一般纳税人销售下列货物中，适用13%税率的是（）A.计算机B.自来水C.暖气D.图书答案A解析自来水、暖气适用9%税率，图书适用9%低税率，计算机适用13%基本税率。4.根据增值税法律制度，下列关于小规模纳税人增值税政策的表述中，正确的是（）A.小规模纳税人一律适用3%征收率，不得减征B.自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额D.小规模纳税人月销售额未超过5万元的，免征增值税答案B解析现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额；月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。5.根据增值税法律制度，下列行为中，属于视同销售货物的是（）A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于业务招待D.将自产的货物用于连续生产应税货物答案B解析将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。将外购的货物用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售；将自产货物用于连续生产应税货物属于正常生产经营过程，不视同销售。6.某增值税一般纳税人适用一般计税方法，2026年5月销售货物取得含税销售额113万元，当月可抵扣的进项税额为6万元。该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.7C.19D.6答案B解析不含税销售额=113÷(1+7.根据增值税法律制度，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照行程单上注明的票价和燃油附加费计算抵扣的进项税额D.购进贷款服务取得的增值税专用发票上注明的增值税额答案D解析购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。8.根据增值税法律制度，下列项目中，免征增值税的是（）A.个人出租住房B.养老机构提供的养老服务C.金融机构发放的贷款D.纳税人销售自产的软件产品答案B解析养老机构提供的养老服务免征增值税。个人出租住房减按1.5%征收率计算应纳税额；金融机构发放贷款属于应税服务；销售自产软件产品实际税负超过3%的部分实行即征即退，而非免税。9.根据增值税法律制度，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款的当天答案B解析直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天；预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。10.某企业为增值税一般纳税人，2026年6月将一台使用过的机器设备出售，取得含税收入10.3万元。该设备于2015年购入，购入时已抵扣进项税额。该企业出售该设备应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.1.185C.0.2D.0答案B解析该设备购入时已抵扣进项税额，出售时应按适用税率13%计算销项税额。应纳增值税=10.311.根据消费税法律制度，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）A.电动汽车B.高档化妆品C.实木地板D.高尔夫球及球具答案A解析电动汽车不属于消费税征税范围。高档化妆品、实木地板、高尔夫球及球具均属于消费税征税范围。12.根据消费税法律制度，下列关于消费税纳税环节的表述中，错误的是（）A.高档化妆品在零售环节征收消费税B.卷烟在生产销售环节和批发环节均征收消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税，生产环节不再征收D.超豪华小汽车在零售环节加征消费税答案A解析高档化妆品在生产销售环节（含进口、委托加工）征收消费税，零售环节不征收。卷烟在生产销售环节和批发环节均征收消费税；金银首饰在零售环节征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税。13.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年7月销售白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元，同时收取包装物押金2.26万元（单独记账核算，未超过1年）。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）A.20.4B.22.4C.22D.24.4答案B解析白酒包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。从量税=20×1000÷1000014.根据消费税法律制度，下列情形中，准予扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）A.外购已税烟丝用于生产卷烟B.外购已税白酒用于生产白酒C.外购已税珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰D.外购已税小汽车用于生产小汽车答案A解析外购已税烟丝生产卷烟，准予按生产领用量扣除已纳消费税。白酒不得扣除已纳消费税；用外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不得扣除珠宝玉石已纳消费税；小汽车不得扣除已纳消费税。15.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年8月向卷烟零售单位批发销售卷烟100标准箱（每标准箱250条，每条200支），取得不含增值税销售额300万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率：从价税11%，从量税0.005元/支）A.35.5B.33C.36D.2.5答案A解析从价税=300×11%=16.根据城市维护建设税法律制度，下列关于城市维护建设税税率的表述中，正确的是（）A.纳税人所在地在县城、镇的，税率为7%B.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%C.纳税人所在地在市区的，税率为5%D.中国铁路总公司的城市维护建设税税率统一为5%答案B解析纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。中国铁路总公司适用5%的税率。17.某企业位于市区，2026年9月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元，因偷税被处以罚款10万元，并缴纳滞纳金2万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.7.84B.8.4C.7D.5.6答案C解析城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括罚款和滞纳金。应纳城建税=(18.根据教育费附加法律制度，教育费附加的征收率为（）A.1%B.2%C.3%D.5%答案C解析教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。19.根据土地增值税法律制度，下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）A.出让国有土地使用权B.房地产企业将开发产品用于职工福利C.房地产抵押期间D.房地产继承答案B解析房地产企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东等，视同转让房地产，属于土地增值税征税范围。出让国有土地使用权属于一级市场，不属于征税范围；抵押期间未发生产权转移，不征；继承不属于征税范围。20.某房地产开发企业转让一栋写字楼，取得不含增值税转让收入5000万元，取得土地使用权所支付的金额为800万元，房地产开发成本为1200万元，财务费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，房地产开发费用按最高比例扣除，与转让房地产有关的税金为300万元（不含增值税和印花税）。该企业计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.100B.200C.250D.300答案B解析不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除，题目要求按最高比例扣除。开发费用=(21.根据土地增值税法律制度，下列项目中，不属于房地产开发成本的是（）A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.销售费用D.基础设施费答案C解析销售费用属于房地产开发费用，不属于房地产开发成本。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。22.某企业转让一栋旧办公楼，取得不含增值税收入1000万元，该办公楼购置原价为400万元，已计提折旧200万元。经房地产评估机构评定，该办公楼的重置成本价为800万元，成新度折扣率为六成。该企业转让办公楼计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（）万元。A.400B.600C.480D.800答案C解析评估价格=重23.根据关税法律制度，下列各项中，不计入进口货物完税价格的是（）A.买方支付的购货佣金B.买方负担的包装费C.买方负担的经纪费D.买方负担的与该货物视为一体的容器费用答案A解析购货佣金（买方佣金）不计入进口货物完税价格。除购货佣金以外的佣金和经纪费、包装费、容器费用等均计入完税价格。24.根据关税法律制度，下列进口货物中，适用最惠国税率的是（）A.原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物B.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物C.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物D.原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物答案C解析原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物适用最惠国税率。A适用协定税率，B适用特惠税率，D适用普通税率。25.根据资源税法律制度，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.天然原油C.地热D.砂石答案A解析人造石油不属于资源税征税范围。天然原油、地热、砂石均属于资源税征税范围。26.某煤矿为增值税一般纳税人，2026年10月销售自采原煤取得不含增值税销售额600万元，另将自采原煤加工成洗选煤后销售，取得不含增值税销售额400万元。已知原煤资源税税率为4%，洗选煤折算率为80%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.36.8B.40C.24D.16答案A解析原煤应纳资源税=600×4%=24（万元）；洗选煤计税销售额27.根据车辆购置税法律制度，车辆购置税的税率为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案B28.某企业2026年11月从汽车4S店购买一辆自用轿车，支付含增值税价款22.6万元，另支付车辆装饰费1.13万元（由4S店开具增值税普通发票）。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.1C.2.26D.1.95答案B解析车辆购置税的计税依据为不含增值税的全部价款，包括支付给销售者的全部价款和价外费用（含装饰费）。计税价格=(22.6+29.根据车辆购置税法律制度，下列车辆中，免征车辆购置税的是（）A.排气量为200毫升的摩托车B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.个人购置的越野车D.企业购置的载货汽车答案B解析城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。排气量150毫升及以下的摩托车免税，200毫升的摩托车不享受免税。30.根据环境保护税法律制度，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）A.工业噪声B.建筑噪声C.大气污染物D.固体废物答案B解析环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。建筑噪声、交通噪声不属于环境保护税征税范围。31.根据环境保护税法律制度，下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的是（）A.应税水污染物按照污染当量数计征B.应税大气污染物按照排放量计征C.应税固体废物按照污染当量数计征D.应税噪声按照分贝数计征答案A解析应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据；应税固体废物按照固体废物的排放量确定；工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。32.根据增值税法律制度，下列关于增值税期末留抵退税的表述中，正确的是（）A.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额B.所有纳税人均可申请留抵退税C.小微企业可以申请一次性存量留抵退税D.留抵退税政策只适用于制造业纳税人答案A解析纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。留抵退税需符合特定条件，并非所有纳税人均可申请；存量留抵退税政策针对特定行业和企业类型，并非普遍适用。33.根据增值税法律制度，一般纳税人销售下列服务中，适用6%税率的是（）A.交通运输服务B.建筑服务C.有形动产租赁服务D.文化创意服务答案D解析交通运输服务、建筑服务适用9%税率，有形动产租赁服务适用13%税率，文化创意服务适用6%税率。34.某企业为增值税一般纳税人，兼营一般计税方法和简易计税方法的项目，但未分别核算进项税额。2026年12月发生无法划分的进项税额10万元，当月一般计税项目销售额200万元，简易计税项目销售额100万元。该企业当月不得抵扣的进项税额为（）万元。A.10B.6.67C.3.33D.5答案C解析不得抵扣的进项税额=当35.根据增值税法律制度，下列关于增值税专用发票的表述中，正确的是（）A.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票B.商业企业一般纳税人零售的烟、酒，可以开具增值税专用发票C.增值税专用发票的最高开票限额由省级税务机关审批D.增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联答案D解析增值税专用发票基本联次为三联。小规模纳税人发生应税行为需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具；商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票；最高开票限额由税务机关根据纳税人申请依法审批。36.根据消费税法律制度，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B.采取赊销方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.采取委托银行收款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为委托方收到应税消费品的当天答案C解析预收货款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；赊销方式销售应税消费品，为书面合同约定的收款日期当天，无合同或合同未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天。37.根据土地增值税法律制度，下列项目中，属于土地增值税扣除项目中"与转让房地产有关的税金"的是（）A.增值税B.契税C.企业所得税D.城市维护建设税答案D解析与转让房地产有关的税金包括城市维护建设税、印花税、教育费附加等。增值税不得扣除；契税计入取得土地使用权所支付的金额；企业所得税不属于扣除项目。38.根据关税法律制度，下列关于关税征收管理的表述中，正确的是（）A.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内缴纳税款B.出口货物应当在装货的24小时以前向海关申报C.关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳，但最长不得超过3个月D.进口货物应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报答案D解析进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；出口货物应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报；因不可抗力或国家税收政策调整，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。39.根据资源税法律制度，下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）A.纳税人销售应税产品，为移送使用应税产品的当天B.纳税人自产自用应税产品，为销售应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品，为合同约定的收款日期的当天D.纳税人销售应税产品，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案D解析纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。40.根据车辆购置税法律制度，下列关于车辆购置税征收管理的表述中，正确的是（）A.车辆购置税实行按年征收B.车辆购置税的纳税地点为纳税人机构所在地C.车辆购置税的纳税期限为纳税义务发生之日起30日内D.纳税人应当在办理车辆登记注册前缴纳车辆购置税答案D解析车辆购置税实行一次性征收。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税，在办理车辆登记注册前缴纳车辆购置税；不需要办理车辆登记的，应当向纳税人所在地的税务机关申报纳税，自纳税义务发生之日起60日内缴纳。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.根据税法基本原理，下列各项中，属于税法适用原则的有（）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则E.税收公平主义答案ABC解析税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧、程序从新原则、程序优于实体原则。D、E属于税法基本原则。2.根据增值税法律制度，下列各项中，属于增值税视同销售货物的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物用于投资D.将外购的货物分配给股东E.将自产的货物用于连续生产应税货物答案ACD解析将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等，视同销售货物；将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售货物，用于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售。将自产货物用于连续生产应税货物属于正常生产过程，不视同销售。3.根据增值税法律制度，下列各项中，适用9%增值税税率的有（）A.销售天然气B.提供建筑服务C.提供有形动产租赁服务D.转让土地使用权E.提供金融服务答案ABD解析天然气适用9%税率；建筑服务、转让土地使用权适用9%税率；有形动产租赁适用13%税率；金融服务适用6%税率。4.根据增值税法律制度，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.个人转让著作权E.销售自己使用过的固定资产答案ABCD解析销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税（或放弃减税按3%征收），不属于免税项目。5.根据消费税法律制度，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.高档化妆品B.啤酒C.电动汽车D.实木地板E.高尔夫车答案ABD解析电动汽车和高尔夫车不属于消费税征税范围。6.根据消费税法律制度，下列关于消费税税率形式的表述中，正确的有（）A.卷烟实行复合计税B.白酒实行复合计税C.啤酒实行从量定额计税D.高档化妆品实行从价定率计税E.成品油实行从价定率计税答案ABCD解析成品油实行从量定额计税，不实行从价定率计税。7.根据消费税法律制度，下列情形中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰D.外购已税汽油生产的汽油E.外购已税白酒生产的白酒答案ABD解析外购已税珠宝玉石生产的金银首饰在零售环节纳税，不得扣除珠宝玉石已纳消费税；外购已税白酒生产白酒，不得扣除已纳消费税。8.根据城市维护建设税法律制度，下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）A.城市维护建设税实行地区差别比例税率B.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额C.城市维护建设税具有附加税性质D.对进口货物海关代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税E.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税一致答案ABCE解析海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。9.根据土地增值税法律制度，下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）A.取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等C.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额D.从事房地产开发的纳税人可以按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除E.与转让房地产有关的税金包括增值税答案ABCD解析与转让房地产有关的税金不包括增值税，增值税属于价外税，不得在计算土地增值税时扣除。10.根据关税法律制度，下列各项中，属于关税纳税人的有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.进口货物的承运人E.出口货物的代理人答案ABC解析关税纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。承运人、代理人不是关税纳税人。11.根据资源税法律制度，下列各项中，属于资源税纳税人的有（）A.在中国境内开采原煤的煤矿企业B.在中国境内生产盐的盐业企业C.在中国境内进口原油的外贸企业D.在中国境内开采地热资源的旅游度假村E.在境外开采矿产品销往中国境内的企业答案ABD解析资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口应税产品不征收资源税，在境外开采不征收中国资源税。12.根据车辆购置税法律制度，下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有（）A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过150毫升的摩托车E.自行车答案ABCD解析车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。13.根据环境保护税法律制度，下列各项中，暂予免征环境保护税的有（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.规模化养殖场排放应税污染物的答案ABCD解析规模化养殖场排放应税污染物不属于免征范围，应依法缴纳环境保护税。14.根据增值税法律制度，下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物，应当向销售地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向进口人机构所在地主管税务机关申报纳税E.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案ABCE解析进口货物应当向报关地海关申报纳税，而不是向进口人机构所在地申报。15.根据消费税法律制度，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由委托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税E.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税答案ACDE解析委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款，而非由委托方解缴。16.根据土地增值税法律制度，下列项目中，纳税人计算土地增值税时准予扣除的有（）A.取得土地使用权所支付的地价款B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的城市维护建设税和教育费附加E.转让房地产缴纳的增值税答案ABCD解析增值税属于价外税，不得在计算土地增值税时扣除。17.根据关税法律制度，下列各项中，属于关税法定减免税项目的有（）A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏或者损失的货物E.在境外加工后复运进境的货物答案ABCD解析在境外加工后复运进境的货物，应以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格征收关税，不属于法定减免税项目。18.根据资源税法律制度，下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）A.资源税实行从价计征和从量计征两种方式B.从价计征的应纳税额，按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算C.从量计征的应纳税额，按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算D.纳税人销售应税产品，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，包括增值税税款E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量答案ABC解析资源税销售额不包括增值税税款。纳税人自用应税产品，应按照纳税人同类应税产品的平均销售价格确定销售额计算缴纳资源税，而非按自用数量从量计征。19.根据环境保护税法律制度，下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的有（）A.环境保护税由税务机关征收管理B.环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税D.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日E.环境保护税按月计算，按月申报缴纳答案ABCD解析环境保护税按月计算、按季申报缴纳，而非按月申报缴纳。20.根据车辆购置税法律制度，下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税E.纳税人应当在办理车辆登记注册后60日内缴纳车辆购置税答案ABCD解析纳税人购置应税车辆，应当在办理车辆登记注册前缴纳车辆购置税；不需要办理车辆登记的，自纳税义务发生之日起60日内缴纳。三、计算题（每题2分，共16分）（一）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年发生下列业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税销售额800万元；（2）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品无同类销售价格，生产成本为20万元，成本利润率为5%；（3）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为10%；（4）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额50万元；购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。1.该企业将自产高档化妆品用于职工福利，应缴纳消费税（）万元。A.3.15B.3.71C.3.00D.2.55答案B解析组成计税价格=成本×2.该企业进口高档化妆品应缴纳消费税（）万元。A.16.50B.18.50C.19.41D.20.00答案C解析关税=100×10%=3.该企业进口高档化妆品应缴纳增值税（）万元。A.14.30B.17.00C.15.60D.16.82答案D解析进口增值税=组4.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.25.30B.27.39C.30.10D.24.20答案B解析销项税额=800×13%+24.71×（1）取得土地使用权支付地价款4000万元，缴纳契税等相关税费200万元；（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等开发成本合计6000万元；（3）发生管理费用800万元、销售费用500万元，财务费用中的利息支出700万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）；（4）该写字楼全部销售完毕，取得不含增值税销售收入20000万元；（5）该企业已缴纳与转让房地产有关的城市维护建设税、教育费附加等税金及附加合计100万元。已知：该企业所在省规定，其他房地产开发费用扣除比例为5%。1.该企业计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.700B.510C.1210D.1300答案：C利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除700万元；其他房地产开发费用=(4000+200+6000)×5%=510（万元）；开发费用合计=700+510=1210四、综合分析题（每题2分，共24分）（一）某综合性企业为增值税一般纳税人，2026年12月发生下列业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额500万元，同时收取优质费11.3万元（含税）；（2