2026年税收政策考试题库及答案

2026年税收政策考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.《中华人民共和国增值税法》自（）起施行。A.2025年1月1日B.2026年1月1日C.2025年7月1日D.2026年7月1日答案B解析《中华人民共和国增值税法》于2024年12月25日通过，自2026年1月1日起施行，原《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。2.下列行为中，适用增值税9%税率的是（）。A.提供餐饮服务B.转让商标权C.销售音像制品D.提供金融服务答案C解析音像制品、电子出版物适用9%税率。餐饮服务、金融服务、转让商标权均适用6%税率。3.现行政策规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.3%B.1%C.2%D.0.5%答案B解析自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。4.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.120%C.75%D.100%答案D解析一般企业研发费用加计扣除比例已统一提高至100%。集成电路企业和工业母机企业按120%的比例加计扣除。5.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.6月1日至9月30日答案B6.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护支出每个婴幼儿每月的扣除标准为（）。A.2000元B.1000元C.3000元D.5000元答案A解析自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个婴幼儿每月1000元提高至2000元。7.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.15%B.20%C.10%D.25%答案B8.增值税一般纳税人因管理不善造成购进货物被盗，已抵扣的进项税额应当（）。A.按原购进时适用的税率计算转出进项税额B.不再处理C.按被盗货物的账面成本乘以10%计算转出D.由保险公司负责处理答案A解析因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，属于非正常损失，已抵扣的进项税额应作转出处理，按原购进时适用税率计算转出。9.纳税人销售不动产，增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订合同的当天B.办理产权过户的当天C.收到预收款的当天D.发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天答案D10.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.财政拨款D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案C解析财政拨款属于不征税收入。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入。11.现行政策规定，增值税小规模纳税人月销售额未超过（）万元，免征增值税。A.15B.3C.10D.5答案C解析自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。12.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按（）的税率征收契税。A.1.5%B.3%C.1%D.2%答案C解析个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。13.印花税法规定，应税合同的计税依据为（）。A.合同约定的金额B.合同所列的金额，包括增值税税款C.实际结算金额D.合同所列的金额，不包括列明的增值税税款答案D14.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.200%D.75%答案B15.土地增值税的纳税人是（）。A.取得土地使用权的单位和个人B.转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人C.拥有土地使用权的单位和个人D.从事房地产开发的单位和个人答案B16.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.超豪华小汽车C.高档手表D.木制一次性筷子答案A解析电动汽车不属于消费税征税范围。超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税。17.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，（）。A.应当按照规定办理纳税申报B.不需要办理任何手续C.只需在年底集中申报D.由税务机关代为申报答案A18.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.30%B.5%C.10%D.12%答案D解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。19.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额的计算公式为（）。A.(B.票价÷C.票价×D.(答案A解析航空旅客运输进项税额=(20.根据增值税法规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.30C.15D.10答案C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税法规定，下列各项中属于增值税应税交易的有（）。A.在境内销售货物B.在境内销售服务C.在境内销售无形资产D.在境内销售不动产E.进口货物答案ABCDE解析在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，均属于增值税应税交易。2.下列各项中，适用增值税9%税率的有（）。A.交通运输服务B.建筑服务C.基础电信服务D.餐饮服务E.不动产租赁服务答案ABCE解析交通运输、建筑、基础电信、不动产租赁服务适用9%税率；餐饮服务适用6%税率。3.根据增值税法规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的贷款服务D.因地震损失的原材料E.用于免税项目的购进服务答案ABCE解析用于集体福利、免税项目的购进货物或服务，以及非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣；购进的贷款服务进项税额不得抵扣。因不可抗力造成的损失不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣。4.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。经营所得属于单独的所得项目。5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.赞助支出E.合理的劳动保护支出答案ABCD解析向投资者支付的股息红利、企业所得税税款、罚金罚款、赞助支出均不得在企业所得税前扣除。合理的劳动保护支出准予扣除。6.根据增值税法规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口仪器设备D.外国政府和国际组织无偿援助的进口物资和设备E.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案ABCDE解析上述五项均属于增值税法明确列举的免税项目。7.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税税率为百分之三至百分之五B.土地使用权出让属于契税征税范围C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税D.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税E.个人购买住房一律免征契税答案ABCD解析契税税率为3%至5%；夫妻更名、法定继承承受权属均免征契税。个人购买住房在符合条件时享受优惠税率，但并非一律免征。8.下列各项中，属于资源税征税对象的有（）。A.能源矿产B.金属矿产C.非金属矿产D.水气矿产E.盐答案ABCDE解析资源税征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐五大类。9.根据税收征收管理法，下列各项中属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品E.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，核定其应纳税额答案AB解析冻结存款、扣押查封财产属于税收保全措施；扣缴税款、拍卖财产属于税收强制执行措施；核定应纳税额不属于保全措施。10.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的环境保护方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.军人的转业费、复员费、退役金E.个人出租住房取得的租金收入答案ABCD解析省级人民政府颁发的科教文卫体环保奖金、国债利息、保险赔款、军人转业费均免征个人所得税。个人出租住房所得应依法缴纳个人所得税，适用10%的优惠税率。三、判断题（每题1分，共10分）1.《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行，原《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。答案正确2.根据增值税法规定，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。答案正确3.居民个人从中国境外取得的所得，不需要在中国缴纳个人所得税。答案错误解析居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应当依法缴纳个人所得税。非居民个人仅就来源于中国境内的所得纳税。4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。答案正确5.所有企业购进固定资产的进项税额一律不得抵扣。答案错误解析增值税一般纳税人购进固定资产，除专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣情形外，其进项税额可以从销项税额中抵扣。6.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。答案正确7.环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。答案正确8.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。答案正确9.纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案错误解析纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。10.纳税人销售额达到增值税起征点的，仅就超过起征点的部分计算缴纳增值税。答案错误解析增值税法规定，纳税人销售额未达到国务院规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述《中华人民共和国增值税法》规定的增值税税率档次及主要适用情形。答案（1）13%：纳税人销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除依法适用9%、0%税率的外；（2）9%：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或者进口农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物；（3）6%：纳税人销售除上述两项以外的服务、无形资产；（4）0%：纳税人出口货物（国务院另有规定的除外），以及跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。解析增值税法将原增值税暂行条例及营改增相关政策文件中的税率档次整合上升为法律，维持13%、9%、6%、0%四档税率不变，保持了税制的基本稳定。2.简述小型微利企业的认定条件及现行企业所得税优惠政策。答案（1）认定条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。（2）优惠政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。解析从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标按企业全年季度平均值确定。五、计算分析题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年4月发生下列业务：（1）销售自产产品一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装费2.26万元；（2）将自产产品一批用于本企业职工福利，该批产品成本10万元，同类产品不含税售价15万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元，当月已认证抵扣；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元；（5）因管理不善，上月购进的一批原材料发生霉烂变质，该批原材料账面成本4万元，进项税额已于上月抵扣。要求：计算该企业2026年4月应缴纳的增值税额。答案（1）销售产品销项税额：200×13%（2）将自产产品用于职工福利，应视同销售：15×13%（3）购进原材料可抵扣进项税额：10.4万元（4）支付运输费用可抵扣进项税额：0.45万元（5）非正常损失应作进项税额转出：4×13%=0.52解析向购买方收取的包装费属于价外费用，价外费用一般为含税收入