2026年往来款项清理规范化培训试题

2026年往来款项清理规范化培训试题一、单项选择题（每题1分，共20分）1.往来款项清理工作的首要原则是（）。A.效率优先，兼顾准确B.全面清理，不留死角C.分类处置，先易后难D.账实相符，账账相符答案B解析往来款项清理必须坚持全面清理，对所有往来科目、所有往来单位逐一排查，确保不遗漏、不隐瞒，这是规范化清理的基础要求。2.下列科目中，不属于往来款项核算范围的是（）。A.应收账款B.预付账款C.累计折旧D.其他应付款答案C解析累计折旧属于资产类备抵科目，核算固定资产的价值损耗，不属于往来款项。往来款项主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。3.往来款项清理中，对账龄超过（）年且无法收回的应收款项，应重点核查并按规定程序报批核销。A.1B.2C.3D.5答案C解析根据行政事业单位往来款项清理有关规定，账龄超过3年的应收及暂付款项应作为重点关注对象，逐笔分析形成原因，确属无法收回的按规定报批核销。4.函证是清理核实往来款项的重要手段，下列有关函证的说法正确的是（）。A.函证仅适用于金额较大的往来款项B.函证可以只发函不催收C.对重要往来款项应当积极采取函证方式核实D.函证回函率不影响清理结果的可靠性答案C解析对金额重大、账龄较长或存在异常变动的往来款项，应当积极采用函证方式核实余额及发生额。函证不能替代催收，回函率低时应当实施替代审计程序。5.下列各项中，属于"其他应收款"核算内容的是（）。A.销售商品应收的货款B.采购材料预付的货款C.职工预借的差旅费D.预收客户的定金答案C解析职工预借差旅费通过"其他应收款"核算。A项属于"应收账款"，B项属于"预付账款"，D项属于"预收账款"。6.往来款项清理中，对于"账实不符"的款项，应当首先（）。A.直接调整账面金额B.查明差异原因，编制余额调节表C.以对方单位对账单为准D.以本单位账面记录为准答案B解析发现账实不符时，应当查明原因，区分未达账项、记账差错、对方单位记账差异等情况，编制余额调节表后再作相应处理，不得随意调整账面记录。7.行政事业单位往来款项清理中，对已确认无法支付的应付账款，按规定程序批准后应转作（）处理。A.营业外收入B.其他收入C.冲减当期费用D.暂存款项答案B解析行政事业单位无法支付或无需支付的应付账款，按规定报批后转入"其他收入"；企业则按准则规定转入"营业外收入"。8.往来款项清理的最终成果应当以（）形式固定下来。A.口头汇报B.清理报告及明细表C.会议纪要D.工作照片答案B解析清理工作结束后，应当形成书面清理报告，附往来款项明细表、账龄分析表、函证汇总表、核销审批表等佐证材料，作为规范管理的依据。9.下列做法中，符合往来款项规范化管理要求的是（）。A.长期挂账不清理B.以现金坐支方式抵顶往来款项C.定期与往来单位对账并留存书面记录D.将应纳入预算管理的收入挂往来款答案C解析定期对账并留存书面记录是往来款项规范管理的基本要求。A项长期挂账、B项现金坐支、D项收入挂往来均属违规行为。10.在往来款项清理中，对涉及个人的借款，下列处理正确的是（）。A.长期挂账，待离职时再处理B.前账不清，后账照借C.清理催收，限期报账或归还D.直接从工资中扣除，无需告知本人答案C解析对个人借款应当及时清理催收，要求借款人限期报账或归还。D项从工资中扣除应当符合规定并履行告知程序，不得随意扣款。11.下列不属于往来款项清理范围的是（）。A.因采购物资形成的预付账款B.因销售产品形成的应收账款C.因对外投资形成的长期股权投资D.因收取押金形成的其他应付款答案C解析长期股权投资属于长期资产，不属于往来款项。往来款项是企业在生产经营过程中因购销、劳务等业务形成的短期债权债务。12.应收账款账龄分析的主要目的是（）。A.增加应收账款余额B.评价客户信用风险，确定坏账准备计提比例C.减少销售收入D.替代函证程序答案B解析账龄分析是评估应收账款可收回性的重要方法，账龄越长，坏账风险越大，据此确定坏账准备计提比例和催收重点。13.下列有关往来款项清理的说法中，不正确的是（）。A.清理工作应当做到账证、账账、账实相符B.对清理发现的问题应当及时整改C.清理范围仅包括与外部单位之间的往来D.清理结果应当作为预算编制和财务管理的参考依据答案C解析往来款项清理范围既包括与外部单位的往来，也包括内部单位之间、与职工个人之间的往来款项，如内部备用金、职工借款等。14.收到以前年度已核销的坏账时，应当（）。A.直接计入当期费用B.冲减"坏账准备"或计入当期损益C.作为账外资金留存D.转入下年度再处理答案B解析已核销的坏账又收回的，应当按照实际收回金额，企业冲减坏账准备或计入当期损益（营业外收入），行政事业单位计入其他收入，不得作为账外资金。15.单位在往来款项清理中，对长期挂账的"预付账款"，下列处理错误的是（）。A.核实是否实际收到货物或服务B.确已收到货物但未及时结算的，应及时办理结算C.长期挂账无需特别关注D.确实无法收回的，按规定报批核销答案C解析长期挂账的预付账款可能存在未及时结算、对方未履行合同或资金被占用等问题，应当逐笔核实处理，不能放任不管。16.下列属于"应付账款"核算内容的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券利息C.购买材料应付的货款D.应交企业所得税答案C解析应付账款核算因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。A项属于"应付职工薪酬"，B项属于"应付利息"，D项属于"应交税费"。17.关于往来款项函证回函的处理，下列说法正确的是（）。A.回函金额与账面一致的无需保留B.回函金额不一致的应当查明原因并形成书面记录C.回函率越高说明内部控制越差D.未回函的款项可以不再关注答案B解析回函金额不一致时，应当分析差异原因（未达账项、记账差错等），形成调节表并留存记录。未回函的应当实施替代程序，不能放弃核实。18.往来款项清理后，对于确需保留的往来款项，应当（）。A.不作任何处理，继续挂账B.建立备查簿，定期对账，持续跟踪C.全部转入收入或费用D.合并为一个科目反映答案B解析对确属正常、需继续保留的往来款项，应当建立备查簿或台账，落实专人管理，定期与对方对账，确保账龄清晰、责任明确。19.下列有关往来款项内部控制的做法中，不恰当的是（）。A.不相容岗位相互分离，记录人与审批人分开B.定期轮岗并实行强制休假制度C.由同一人员全程负责记录、审批和催收D.定期开展往来款项专项审计答案C解析记录、审批和催收属于不相容岗位，应当相互分离、相互制约。由同一人员全程负责容易产生舞弊风险，不符合内部控制要求。20.某单位将应确认为收入的款项挂在"其他应付款"科目中，这种做法属于（）。A.规范核算B.隐匿收入C.暂收暂付D.往来重分类答案B解析将应确认的收入挂在往来科目中，是为了推迟确认收入或隐匿收入，属于违反会计法规的行为，也是往来款项清理中重点查处的问题。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于往来款项的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款E.其他应收款答案ABCDE解析往来款项是指单位在经营活动中与其他单位或个人之间形成的债权债务，主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等。2.往来款项清理的基本程序包括（）。A.全面清查，逐笔核对B.函证对账，确认余额C.分析账龄，分类处理D.按规定报批核销或结转E.形成报告，完善制度答案ABCDE解析规范的往来款项清理应当包括清查核对、函证确认、账龄分析、分类处理、报批核销、总结报告和制度建设等完整环节。3.下列情形中，可能导致往来款项账实不符的有（）。A.未达账项B.记账差错C.对方单位记账错误D.款项已收付但未入账E.重复记账或漏记账答案ABCDE解析上述五种情形均会导致双方账面余额不一致，清理时应当逐项排查，查明原因后据实调整。4.关于往来款项函证，下列说法正确的有（）。A.函证方式分为积极式函证和消极式函证B.对重要往来款项应当积极函证C.函证应当由单位财务负责人亲自寄发D.回函差异应当查明原因并形成记录E.函证是核实往来款项余额的有效手段答案ABDE解析C项错误。函证应当由单位内部独立于业务经办和记录的人员（如内审人员或财务负责人指定人员）控制寄发和收回，而非必须由财务负责人亲自寄发，关键在保持独立性。5.下列各项中，属于往来款项清理中发现的主要问题有（）。A.长期挂账，账龄过长B.利用往来科目隐匿收入或费用C.个人长期借用公款D.往来款项核对不及时E.已无法收回或无需支付的款项未及时处理答案ABCDE解析上述问题在往来款项专项清理中较为常见，是规范化管理的重点整治内容。6.对确实无法收回的应收款项，核销时应当具备的材料包括（）。A.核销申请及审批文件B.账龄分析说明C.催收记录或函证记录D.对方单位注销、破产等相关证明E.单位内部集体决策记录答案ABCDE解析坏账核销必须程序合规、证据充分。上述材料构成完整的核销证据链，缺一不可。7.下列关于"其他应付款"科目使用的说法，正确的有（）。A.核算除应付账款、预收账款以外的应付暂收款项B.不得用于隐匿收入C.不得将长期挂账的应付款项长期挂账不处理D.无法支付的款项应及时按规定报批转销E.可以核算应付职工工资答案ABCD解析E项错误。应付职工工资应在"应付职工薪酬"科目核算，不应在"其他应付款"中列报。8.往来款项清理报告应当包括的主要内容有（）。A.清理工作组织情况B.往来款项余额及账龄分析C.函证及对账结果D.发现的问题及整改措施E.核销及结转处理情况答案ABCDE解析清理报告应当全面反映清理工作的组织、过程、结果和后续整改情况，做到内容完整、数据准确、结论明确。9.下列各项中，属于往来款项规范化管理的制度建设内容的有（）。A.往来款项定期对账制度B.往来款项台账管理制度C.往来款项核销审批制度D.个人借款管理制度E.往来款项清理问责制度答案ABCDE解析规范化管理要求建立覆盖往来款项全生命周期的制度体系，上述各项均为制度建设的必要组成部分。10.在往来款项清理中，下列处理正确的有（）。A.对账龄长、金额大的款项逐笔分析原因B.对确属收入挂账的及时调账确认收入C.对确属费用挂账的及时列支D.对个人借款限期催收E.对清理发现的问题建立整改台账答案ABCDE解析上述处理符合往来款项清理"分类处置、应转尽转、应清尽清"的规范化要求。三、判断题（每题1分，共10分）1.往来款项清理只需清理应收账款和应付账款，其他科目无需关注。答案错误解析往来款项清理应当涵盖所有往来科目，包括预收、预付、其他应收、其他应付等。2.对账龄超过3年的往来款项，一律应当核销。答案错误解析账龄超过3年是重点核查条件，并非一律核销。应逐笔分析形成原因，对有证据证明确实无法收回或无需支付的，按规定程序报批核销。3.单位可以利用往来科目暂时存放应纳入预算管理的收入。答案错误解析应纳入预算管理的收入必须及时确认入账，不得在往来科目中挂账滞留，否则属于隐匿收入。4.函证回函应当直接寄回本单位财务部门，由财务人员签收并归档。答案正确解析为保持函证独立性，回函应当直接寄回单位，由独立于业务经办的人员接收、登记并归档，防止被拦截或篡改。5.预付账款长期挂账可能意味着货物或服务未实际收到，应当核实合同履行情况。答案正确6.对于无法支付的应付账款，可以直接转作本单位收入，无需审批。答案错误解析无法支付的应付账款转销应当履行规定的审批程序，并取得充分证据，不得由经办人自行决定直接转收入。7.往来款项台账应当反映单位名称、款项性质、发生日期、约定还款日、经办人、催收记录等信息。答案正确8.内部单位之间的往来款项不需要清理，只需清理与外部单位的往来。答案错误解析内部往来同样属于清理范围，应一并核对，确保内部交易抵消一致。9.清理过程中发现已销账的应收款项又收回的，应当及时入账，不得形成"账外账"。答案正确10.往来款项清理是财务部门的单项工作，其他业务部门无需参与。答案错误解析往来款项涉及业务经办、合同管理、采购销售等多个环节，需要财务、业务、内审等部门协同配合，形成合力。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述往来款项清理的主要范围。答案（1）应收账款，即因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；（2）预付账款，即因采购物资或接受劳务按合同约定预先支付给供货单位的款项；（3）其他应收款，包括备用金、职工借款、应收赔款罚款、代垫款项等；（4）应付账款，即因购买物资或接受劳务应付给供应单位的款项；（5）预收账款，即按合同约定预收的款项；（6）其他应付款，包括收取的押金、保证金、暂收款等。2.简述往来款项函证的基本要求。答案（1）函证范围应当覆盖余额较大、账龄较长、发生频繁及存在异常变动的往来款项；（2）函证应载明往来单位名称、款项内容、账面余额、发生日期等信息，要求对方核对后回函；（3）函证由独立于业务经办的人员控制寄发和收回，回函直接寄回本单位；（4）对未回函的款项应实施替代程序，如核查合同、发票、收付款记录等；（5）回函差异应查明原因并编制余额调节表，形成书面记录。3.简述往来款项长期挂账的常见原因及主要风险。答案常见原因：（1）未及时办理结算或报销；（2）合同纠纷或对方单位注销、破产；（3）经办人员变动或离职未交接；（4）管理不善，对账不及时；（5）利用往来科目隐匿收入、费用或调节利润。主要风险：（1）资产不实，虚增债权或债务；（2）坏账损失扩大；（3）滋生舞弊和廉政风险；（4）影响会计信息质量和单位信誉；（5）可能导致国有资产流失。4.简述往来款项核销应遵循的程序。答案（1）逐笔核查，取得对方单位注销、破产、吊销营业执照等证明，或经多次催收确实无法收回的催收记录；（2）由经办部门提出核销申请，说明形成原因、催收情况及核销依据；（3）财务部门审核账务记录及证据材料的完整性；（4）按单位内部控制制度规定履行集体决策或报批程序；（5）经批准后进行账务处理，同时实行"账销案存"管理，保留备查记录，继续保留追索权利。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某事业单位在2025年度往来款项专项清理中，发现以下情况：①"其他应收款——王某"余额8万元，账龄4年，为王某2021年因个人原因借款，长期未归还，王某现已调离本单位。②"应付账款——甲公司"余额12万元，账龄5年。经核实，甲公司已于2022年注销，该款项确已无需支付。③"预收账款——乙公司"余额20万元，账龄2年。经查，相关业务已于2024年完成，符合确认收入条件，但一直未结转。④"应收账款——丙公司"余额15万元，账龄6年，丙公司已破产清算完毕，无财产可供清偿。要求：（1）针对上述四项情况，分别指出应当如何处理。（2）从内部控制角度，提出防止往来款项长期挂账的改进建议。答案：（1）处理意见：①对"其他应收款——王某"：应成立专项催收小组，通过书面催收、电话沟通等方式向王某催要款项，要求其限期归还或提供还款计划。王某已调离，应同时向其现所在单位发函协助催收。若确实无法收回，应取得充分催收证据后，按规定程序报批核销，并对责任人进行追责。②对"应付账款——甲公司"：甲公司已注销，该笔款项确已无法支付。应取得甲公司注销登记证明等证据，履行集体决策和审批程序后，将款项转作"其他收入"处理，不得长期挂账。③对"预收账款——乙公司"：相关业务已经完成，符合收入确认条件，应当及时将预收账款结转确认为收入，不得继续挂账。同时应核查是否存在其他类似已符合确认条件但未结转的预收款项。④对"应收账款——丙公司"：丙公司已破产清算完毕，无财产可供清偿，符合坏账核销条件。应取得法院破产裁定、清算报告等证明文件，按规定的审批权限和程序报批核销，并实行"账销案存"管理，保留追索权利。（2）改进建议：①建立健全往来款项定期对账制度，至少每半年与往来单位核对一次账目，形成书面对账记录。②建立往来款项台账，按单位、按账龄分类登记，定期编制账龄分析表，对账龄超过1年的款项逐笔说明原因。③严格个人借款审批程序，实行"前账不清、后账不借"制度，明确还款期限，逾期未还的从工资中扣还。④加强合同管理，预收、预付账款应严格按合同约定执行，业务完成后及时结算。⑤将往来款项清理纳入年度财务检查和内部审计重点，对长期挂账款项实行责任追究。⑥建立往来款项核销的长效机制，对符合核销条件的及时按规定程序报批处理。解析：本题综合考查往来款项清理中常见问题的处理。第（1）问需对四种典型情形分别给出合规的处理路径，注意区分"催收后核销"与"直接转收入"的不同条件。第（2）问应围绕"事前防范、事中控制、事后问责"提出制度化建议，体现内部控制理念。2.某国有企业在2025年度审计中发现以下问题：①该企业将收取的房屋租金收入50万元存入"其他应付款"科目，未确认收入，也未缴纳相关税费。②该企业一笔账龄达7年的"应收账款——丁公司"余额30万元，一直挂在账上，未计提坏账准备，也未进行核销处理。经查，丁公司已于2020年注销。③该企业财务人员张某同时负责往来款项的记账、对账和催收工作，且该岗位5年未轮换。④该企业2025年3月向职工李某出借备用金5万元，至今未报销也未归还，借款审批单上无分管领导签字。要求：（1）逐项分析上述问题违反了哪些规定或原则，并说明理由。（2）针对上述问题，提出具体的整改措施。答案：（1）问题分析：①将租金收入挂入"其他应付款"，属于利用往来科目隐匿收入，违反了《企业会计准则第14号——